海外注冊公司如何進行審計工作？海外企業(yè)審計需注意哪些問題？-ESG跨境

1.海外公司審計準備工作
2.企業(yè)境外上市審計工作
3.企業(yè)境外上市審計流程

1.海外公司審計準備工作

企業(yè)為了走出去，拓展海外業(yè)務，往往會需要在海外注冊公司來經(jīng)營，當然在海外經(jīng)營公司，有很多離岸金融中心是幾乎免稅的，無需提交財務報表，每年只需按時年審繳納一定的維護費用即可。但是，若海外公司在當?shù)貙嶋H經(jīng)營，如注冊美國公司后在當?shù)亻_展業(yè)務，做賬審計報稅等問題也是逃脫不掉的。那么海外公司如何做審計呢？

1.實施海外審計可首先從這個國家的國別、國情資料入手，全面搜集相關的資料。初步了解審計目的國的國情文化、法律法規(guī)等等。

2.獲取海外公司的組織架構、崗位職責、人員結構及構成（重點關注財務、人資、市場、項目、外籍人員等）。

3.提前獲取海外公司財務資料（序時賬、科目余額表、銀行對賬單、財務報表、事務所出具的審計報告、財務預算數(shù)據(jù)、重要的會議紀要、交接清單與明細、盤點表、現(xiàn)金及銀行存款調節(jié)表）、項目資料（項目運行情況、采購臺賬、銷售臺賬、資產清單、合同等）。

4.提前訪談海外公司有關人員，了解海外公司運行現(xiàn)狀、內控環(huán)境、管理文化與風格、組織績效、外匯政策、海外財務系統(tǒng)及其他信息系統(tǒng)。

2.企業(yè)境外上市審計工作

企業(yè)上市地不同，適用的準則也不同，下面以企業(yè)在美國上市為例說明企業(yè)境外上市審計。

美國上市公司的審計報告需要美國證券交易委員會（SEC）認可的美國本土會計師事務所簽發(fā)，美國本土以外的會計師事務所要簽發(fā)需要SEC審閱的審計或審閱報告，需要在PCAOB注冊并取得SEC的認可，同時需要一家美國本土事務所對該審計或審閱報告出具審閱意見，實際是為境外事務所的服務質量提供一種擔保。

SEC要求按照美國會計準則（USGAAP）對需要在美國進行反向并購的公司進行審計，律師按照SEC要求準備資料，包括審計報告在內，形成系統(tǒng)可以接受的電子數(shù)據(jù)發(fā)給SEC。

3.企業(yè)境外上市審計流程

USGAAP框架由會計處理的基本原則和具體業(yè)務的會計處理方法組成。

1.收入確認

根據(jù)美國會計準則，企業(yè)在商品發(fā)出、取得收款的權利后應該確認收入。因此，該部分未開發(fā)票已發(fā)商品作為調整事項確認收入，一般企業(yè)為了增加業(yè)績也同意調整。在進行收入調整時要注意以下事項：

（1）取得相關證據(jù)。企業(yè)需要提供貨物生產、發(fā)出和對方收到貨物的證據(jù)。將產品型號、數(shù)量、發(fā)出時間、運輸單位等信息集成到一張表上，讓企業(yè)填具，并提供原始的入庫單、出庫單、運單等單據(jù)。

（2）結合函證程序進一步確認發(fā)出商品的真實性。

（3）如果銷售商欠款時間較長，要考慮貨款的可收回性，以判斷是否符合GAAP的收入確認原則，或者考慮是否對已經(jīng)形成的應收賬款計提壞賬準備。

2.所得稅

企業(yè)所得稅存在的問題主要有兩類，一是應確認收入企業(yè)尚未確認收入，導致企業(yè)所得稅延期繳納，但是企業(yè)一旦收到貨款開具發(fā)票，就需要繳納相應的所得稅；二是當?shù)囟悇諜C關與企業(yè)形成默契，按照小于當期應納稅金額收取所得稅，并為企業(yè)辦理所得稅匯算清繳。

3.外幣報表折算

USGAAP允許企業(yè)選擇自己的功能貨幣（記賬本位幣）和報表貨幣的幣種，在附注中對功能貨幣、報表貨幣以及轉換的原因、折算匯率、折算差額的處理進行披露。資產負債項目采用報表日匯率、權益類項目（為分配利潤除外）采用歷史匯率、損益類項目采用平均匯率進行折算，對于當期產生的折算差額在利潤表中凈利潤下其他綜合收益項目中列示，在權益變動表中作為累計其他綜合收益項目列示，在資產負債表中作為累計其他綜合收益項目列。

4.職工福利

企業(yè)為職工制定的福利政策以及實際支付金額需要在附中進行披露。根據(jù)中國關于職工的保險政策，只要簽訂勞動合同或形成事實上的勞動關系，不論城鎮(zhèn)職工還是農民工都需要繳納社會保險。因此，在審計時需要計算應為每個職工支付的保險金額，不能進行匡算，企業(yè)如果沒有全額計提應該補足。

海外審計不打無準備之戰(zhàn)，可以預先消化吸收審計資料，重點集中財務數(shù)據(jù)、信息的查閱、分析整理，需要下功夫深入研究，這樣可以確定海外公司審計的重點，提前找出經(jīng)營的痛點，提前布局審計計劃和編制審計方案。

需要注意的是，這些財務數(shù)據(jù)大部分以報表呈現(xiàn)，審計人員可以通過逆查法分析識別風險、鎖定審計目標與審計重點，提高海外公司審計的效率。海外公司審計一定要對當?shù)氐姆ㄒ?guī)政策非常了解，而且精通當?shù)氐恼Z言，必須由專業(yè)的人員來做，瑞豐德永可以為客戶提供海外審計方面的服務，提供優(yōu)質的解決方案。

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