外資企業(yè)合理避稅有哪些方法-ESG跨境

1.外資投資的方式有哪些
2.外資企業(yè)合理避稅有哪些方法
3.如何利用注冊(cè)離岸公司外資身份返程投資
1.外資投資的方式有哪些 ? ??海外企業(yè)、個(gè)人或其它經(jīng)濟(jì)組織到中國(guó)投資，在遵循外商投資企業(yè)法的基本原則下，目前主要有如下方式：?? ??1.外資企業(yè)之中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)?? ??是由外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，同中國(guó)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織，在中國(guó)境內(nèi)共同投資、共同經(jīng)營(yíng)、共享利潤(rùn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的股權(quán)式有限責(zé)任公司，投資各方按注冊(cè)資本投資比例（股權(quán)）分享利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。?? ??2.外資企業(yè)之中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)?? ??是由外國(guó)的企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，同中國(guó)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織，在中國(guó)境內(nèi)舉辦的契約式企業(yè)。合作各方的合作條件、收益分配、風(fēng)險(xiǎn)和虧損分擔(dān)、投資回收和經(jīng)營(yíng)管理方式及合作終止時(shí)剩余財(cái)產(chǎn)的歸屬等，均在合同中約定。 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)與中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)最主要的區(qū)別合作各方的投資或合作條件可以不折算成股權(quán)，或者雖折算成股權(quán)，但收益分配、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、債務(wù)分擔(dān)及外資企業(yè)終止時(shí)剩余財(cái)產(chǎn)的分配等，可完全不按或不完全按其投資的股權(quán)狀況決定，投資回收方式和經(jīng)營(yíng)管理方式也可與合資企業(yè)不同，有更大的靈活性。?? ??3.外資企業(yè)?? ??是由外國(guó)的企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的全部資本由外資投資者投資的企業(yè)，又稱(chēng)外商獨(dú)資企業(yè)。企業(yè)所獲利潤(rùn)全部歸外國(guó)投資者所有。?? ??4.外商投資股份有限公司?? ??是全部資本由等額股份構(gòu)成，股東以其所認(rèn)購(gòu)的股份對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其中外資股東購(gòu)買(mǎi)并持有的股份占公司注冊(cè)資本25％以上的企業(yè)法人。公司可采取發(fā)起方式或者募集方式設(shè)立。?? ??5.外商投資性公司?? ??外國(guó)投資者在中國(guó)以獨(dú)資或與中國(guó)投資者合資的形式設(shè)立的從事直接投資的公司。外資公司形式為有限責(zé)任公司。 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立投資性公司應(yīng)符合下列條件：外國(guó)投資者資信良好，擁有舉辦投資公司所必須的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。申請(qǐng)前一年投資者的資產(chǎn)總額不低于4億美元，且該投資者在中國(guó)境內(nèi)已設(shè)立了外商投資企業(yè)，其實(shí)際繳付的注冊(cè)資本的出資額超過(guò)1000萬(wàn)美元，并有三個(gè)以上擬投資項(xiàng)目的項(xiàng)目建議書(shū)已獲得批準(zhǔn)；或者，外國(guó)投資者資信良好，擁有舉辦投資公司所必須的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，該外資投資者在中國(guó)境內(nèi)已設(shè)立了10個(gè)以上從事生產(chǎn)或基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)，其實(shí)際繳付的注冊(cè)資本的出資原額超過(guò)3000萬(wàn)美元；以合資方式設(shè)立投資性公司，中國(guó)投資者應(yīng)為資信良好，擁有投資公司所必須的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，其資產(chǎn)總額不低于１億元人民幣；投資性公司的注冊(cè)資本不低于3000萬(wàn)美元。?? ??6.外資金融機(jī)構(gòu)?? ??是指外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的從事金融業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)和具有中國(guó)法人地位的外商獨(dú)資金融機(jī)構(gòu)、中外合資金融機(jī)構(gòu)。現(xiàn)已在中國(guó)設(shè)立的外資金融機(jī)構(gòu)有外資銀行、外資財(cái)務(wù)公司和外資保險(xiǎn)公司。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)，總資產(chǎn)須達(dá)到一定的規(guī)模，其所在國(guó)須有嚴(yán)格的金融監(jiān)管，并且在華設(shè)立代表機(jī)構(gòu)達(dá)二年以上。設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)須按有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)國(guó)家金融主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。?? ??7.BOT方式?? ??BOT是英文BUILD-OPERATE-TRANSFER的簡(jiǎn)稱(chēng)，即“建設(shè)－經(jīng)營(yíng)－移交”。典型的BOT形式，是政府同私營(yíng)部門(mén)（在中國(guó)表現(xiàn)為外商投資）的項(xiàng)目公司簽訂合同，由項(xiàng)目公司籌資和建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。項(xiàng)目公司在協(xié)議期內(nèi)擁有、運(yùn)營(yíng)和維護(hù)這項(xiàng)設(shè)施，并通過(guò)收取使用費(fèi)或服務(wù)費(fèi)用，回收外資投資并取得合理的利潤(rùn)。協(xié)義期滿(mǎn)后，這項(xiàng)設(shè)施的所有權(quán)無(wú)償移交給政府。BOT方式主要用于發(fā)展收費(fèi)公路、發(fā)電廠(chǎng)、鐵路、廢水處理設(shè)施和城市地鐵等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。?? ??8.外資TOT方式?? ??TOT是TRANSFER─OPERATE─TRANSFER的簡(jiǎn)稱(chēng), 即“移交─經(jīng)營(yíng)─移交”。TOT模式就是根據(jù)合同安排,項(xiàng)目單位即中方, 把已投產(chǎn)運(yùn)行的項(xiàng)目設(shè)施如公路、電站等移交給外商經(jīng)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)者憑借項(xiàng)目在未來(lái)若干年內(nèi)的現(xiàn)金流量, 一次性地支付給中方, 同時(shí)在經(jīng)營(yíng)期內(nèi), 對(duì)設(shè)施的使用者收取合理的使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)及其他費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)后，外資商再將設(shè)施移交回中方。?? ??9.補(bǔ)償貿(mào)易?? ??由外商提供設(shè)備及技術(shù)，同時(shí)承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)中方一定數(shù)量的出口產(chǎn)品，設(shè)備與技術(shù)的價(jià)款可以分期償還。經(jīng)中外雙方協(xié)商一致，購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口設(shè)備技術(shù)的借款，除經(jīng)批準(zhǔn)可以利用進(jìn)口設(shè)備及技術(shù)直接生產(chǎn)之產(chǎn)品來(lái)償還外，還可以以其它產(chǎn)品來(lái)償還外資。?? ??10.對(duì)外加工裝配?? ??來(lái)料、來(lái)樣加工及來(lái)件裝配由外方提供技術(shù)、設(shè)備、零部件以及原輔材料，產(chǎn)品由外方返銷(xiāo)，中方收取工繳費(fèi)。外方提供的設(shè)備如作價(jià)，中方則用工繳費(fèi)分期償還外資。?? ??11.國(guó)際租賃?? ??通過(guò)支付租金取得國(guó)外先進(jìn)設(shè)備的使用權(quán)，是一種特殊的籌資方式。租金按租賃合同的規(guī)定支付。租期滿(mǎn)后，企業(yè)可把租賃的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)下來(lái)。外方或外資出租人亦可提供技術(shù)服務(wù)、原料、燃料及零件等。?? ??12.購(gòu)買(mǎi)股票?? ??是指外國(guó)投資者和中國(guó)香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)的自然人、法人和其他組織, 以及定居在國(guó)外的中國(guó)公民和國(guó)家規(guī)定的境內(nèi)（外）上市外資股的其他投資人, 通過(guò)國(guó)內(nèi)的滬證券交易所、深證券交易所或境外證券交易所, 認(rèn)購(gòu)由中方股份公司發(fā)行的、在境外上市的外資股票和向境外投資人募集而在境內(nèi)上市的外資股票。?? ??13.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?? ??是指依法有償出讓或受讓國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為。凡是外國(guó)的法人、自然人或者其他組織按規(guī)定可以受讓中方國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán), 同時(shí)該企業(yè)成為外資投資企業(yè), 享受?chē)?guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策。
2.外資企業(yè)合理避稅有哪些方法 ? ??為了吸收外資、引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)展國(guó)際經(jīng)濟(jì)的交往，我國(guó)利用稅收傾斜政策，對(duì)內(nèi)資與外資企業(yè)實(shí)行不同待遇，賦予外商投資企業(yè)不可比擬的所得稅優(yōu)惠政策。外商投資企業(yè)如果利用好稅法中賦予的稅收優(yōu)惠，進(jìn)行企業(yè)所得稅合理避稅，就能達(dá)到減稅、緩稅或免稅的目的。?? ??一、生產(chǎn)型與非生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的差利待遇?? ??對(duì)于外商投資企業(yè)的類(lèi)型是生產(chǎn)型外資投資企業(yè)，稅法規(guī)定經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。?? ??生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：1）機(jī)械制造、電子工業(yè)；2）能源工業(yè)（不含開(kāi)采石油、天然氣）；3）冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；4）輕工、紡織、包裝工業(yè)；5）醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；6）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；7）建筑業(yè)；8）外資企業(yè)從事交通運(yùn)輸業(yè)（不會(huì)客運(yùn)）；9）直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢(xún)和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；10）經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他行業(yè)。?? ??對(duì)于確定為生產(chǎn)性外資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入的50%，在減免稅期限內(nèi)，可享受當(dāng)年度的免稅或減稅；如果未超過(guò)50%，即便在減免期內(nèi)，也不能享受免稅或減稅。對(duì)這類(lèi)企業(yè)來(lái)講，如何靈活運(yùn)用并把握政策，對(duì)其減輕稅負(fù)有著重要影響。?? ??另外，外商投資企業(yè)于年度中間開(kāi)業(yè)，如果當(dāng)年獲得利潤(rùn)而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，在企業(yè)所得稅合理避稅中可以選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利潤(rùn)，仍應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。外資企業(yè)一方面希望自己的稅負(fù)支出盡量降到最低，另一方面又希望能推遲交納所得稅。所以，運(yùn)用這一政策需要進(jìn)行深入分析和仔細(xì)測(cè)算。一般而言，企業(yè)在不到半年的時(shí)間內(nèi)很難接近生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面展開(kāi)后的利潤(rùn)水平。為了從總額上節(jié)稅，企業(yè)會(huì)選擇從下一年度免稅。但是，企業(yè)首先應(yīng)該對(duì)今后的獲利水平作出合理的估計(jì)，尤其是對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)性較大的項(xiàng)目或市場(chǎng)波動(dòng)大、前景未卜的產(chǎn)品。按照規(guī)定，如果外資企業(yè)在確定獲利年度的情況下。即使下一年度發(fā)生虧損，仍視為獲利年度，并開(kāi)始計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不能因發(fā)生虧損而推延獲利年度。?? ??二、虧損彌補(bǔ)的稅收優(yōu)惠?? ??“虧損彌補(bǔ)”是對(duì)外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。但是，有些外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)對(duì)這項(xiàng)政策沒(méi)有用足用好。?? ??有關(guān)政策規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，可以按照上述辦法逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為外資企業(yè)開(kāi)始獲利年度。?? ??三、投資于能源、交通等重要項(xiàng)目可享受的稅收優(yōu)惠?? ??（l）從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。外資企業(yè)所得稅稅率減按15%。?? ??（2）在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)及上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十五年以上，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半繳納企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減接15%。?? ??（3）外資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及其他已按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。?? ??（4）外資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按規(guī)定稅率延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的按10%的稅率計(jì)算納稅。?? ??（5）從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。享受減免稅期滿(mǎn)后，經(jīng)外資企業(yè)申請(qǐng)和國(guó)務(wù)院主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按照應(yīng)納稅額減征30%的企業(yè)所得稅。?? ??四、對(duì)在某些特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠?? ??（1）凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開(kāi)辦的外資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開(kāi)辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅都減按15%的稅率繳納。?? ??（2）對(duì)于在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老城區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除了其企業(yè)所得稅可減按15%的稅率繳納以外，都減按24%的稅率繳納外資企業(yè)所得稅。?? ??（3）在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，免繳二年所得稅。?? ??（4）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)行業(yè)的外資企業(yè)，外商投資超過(guò)500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)和特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利年度起，第一年免繳企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半繳納企業(yè)所得稅。?? ??投資于上述地區(qū)，既響應(yīng)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，又使得企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)，獲得可觀(guān)的經(jīng)濟(jì)效益。?? ??五、外資企業(yè)再投資退稅的優(yōu)惠政策?? ??外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。?? ?? 外資在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資海南經(jīng)濟(jì)待區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)批準(zhǔn)可全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。?? ??再投資退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行再投資退稅的管理。若發(fā)現(xiàn)再投資不滿(mǎn)五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款；再投資后三年內(nèi)未達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，考核不合格被撤銷(xiāo)先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱(chēng)號(hào)的，應(yīng)繳回已退稅款的60%。上述規(guī)定是一種約束條件。但即使將來(lái)繳回已退稅款，對(duì)再外資投資者來(lái)說(shuō)，仍是一種利益，因?yàn)樗牙昧素泿刨Y金的時(shí)間價(jià)值。

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3.如何利用注冊(cè)離岸公司外資身份返程投資 ? ??近年來(lái)通過(guò)在香港、英國(guó)、美國(guó)、英屬維京群島、開(kāi)曼群島等地注冊(cè)離岸公司，再通過(guò)離岸公司返回大陸設(shè)立外資企業(yè)已經(jīng)成了不少內(nèi)地企業(yè)間公開(kāi)的秘密。離岸公司屬于境外公司，但若是用離岸公司在中國(guó)境內(nèi)做投資做公司，那么中國(guó)的境內(nèi)公司就是外資公司。因此通過(guò)注冊(cè)離岸公司，外商投資企業(yè)登記需提供哪些資料再以外商的身份進(jìn)行返程投資，就可以享受到外資公司的政策優(yōu)惠待遇，同時(shí)，注冊(cè)離岸公司后還可以更好的進(jìn)行海外擴(kuò)張。在稅收和外匯方面，離岸公司外資企業(yè)都享有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)注冊(cè)離岸公司有助于提高企業(yè)形象，這些因素讓企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中更具競(jìng)爭(zhēng)力。?? ??返程投資過(guò)程中，首要進(jìn)行的就是設(shè)立境外公司。根據(jù)投資者不同需求，可以設(shè)立一家或多家境外公司，通過(guò)不同架構(gòu)形式實(shí)現(xiàn)投融資目的。而注冊(cè)離岸公司或香港公司是設(shè)立境外公司的最主要形式。境外公司成立后，再通過(guò)新設(shè)或并購(gòu)等形式在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)返程投資。

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