想在深圳注冊(cè)公司該如何撰寫(xiě)商業(yè)計(jì)劃書(shū)?-ESG跨境

　　本文梳理了《高新技巧企業(yè)能夠享受哪些稅收優(yōu)惠》送給正在申請(qǐng)和已經(jīng)通過(guò)高新技巧企業(yè)認(rèn)定的朋友們。

高新技巧企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠

　　一、減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)度須要重點(diǎn)扶持的高新技巧企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受這項(xiàng)優(yōu)惠時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：

　　(一)居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技巧企業(yè)，同時(shí)又處于“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅實(shí)用稅率可以選擇按照過(guò)渡期實(shí)用稅率并實(shí)用減半征稅至期滿，或者選擇實(shí)用高新技巧企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

　　(二)居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技巧企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅實(shí)用稅率可以選擇實(shí)用高新技巧企業(yè)的15%稅率，也可以選擇按照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

　　(三)居民企業(yè)享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，公共基本設(shè)施二免三年半的，環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目三免三減半的，技巧轉(zhuǎn)讓所得免征或減半征收的，只能依照25%的法定稅率減半。

　　(四)不能與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受，但可以選擇廢棄享受15%稅率的優(yōu)惠(保存高新技巧企業(yè)資歷)，選擇享受小型微利企業(yè)減計(jì)所得額征收優(yōu)惠。

　　例1：A公司是高新技巧企業(yè)，2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，該企業(yè)同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件。如果A公司選擇實(shí)用高新技巧企業(yè)15%的稅率，應(yīng)納企業(yè)所得稅(50×15%)=7.5萬(wàn)元，但如果選擇實(shí)用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，依照2019年的新政策，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅率為20%，稅負(fù)為5%,那么該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為50×25%×20%=2.5萬(wàn)元。很顯然，A公司選擇實(shí)用小型微利企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅更少。

　　(五)高新技巧企業(yè)查補(bǔ)稅款可以實(shí)用15%稅率，但是如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢討，發(fā)明企業(yè)不符合高新技巧企業(yè)規(guī)定條件的，會(huì)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核，復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)撤消其高新技巧企業(yè)資歷，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

　　(六)高新企業(yè)取得境外所得可以享受15%稅率優(yōu)惠。

　　例2：某高新技巧企業(yè)2017年在境外某國(guó)的分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得1000萬(wàn)元，并已在該國(guó)繳納100萬(wàn)元的所得稅。在2017年度的匯算清繳中，這家境外分公司的所得如何盤(pán)算繳納企業(yè)所得稅呢?

　　該企業(yè)境內(nèi)、境外所得都是可以依照15%的優(yōu)惠稅率在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)這筆境外所得不須要作納稅調(diào)劑，那么應(yīng)納稅所得額為：1000×15%=150(萬(wàn)元)，可以抵免境外已經(jīng)繳納的100萬(wàn)元，應(yīng)該補(bǔ)稅150-100=50(萬(wàn)元)。

　　二、技巧轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅減免

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技巧轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技巧轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　例3：B高新技巧企業(yè)2017年納稅調(diào)劑后所得2000萬(wàn)元，符合條件的技巧轉(zhuǎn)讓所得700萬(wàn)元，假定沒(méi)有其他調(diào)劑事項(xiàng)。盤(pán)算B企業(yè)2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　　(2000-700)×15%+(700-500)×50%×25%=220(萬(wàn)元)

　　三、延伸虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

　　依據(jù)《關(guān)于延伸高新技巧企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技巧企業(yè)或科技型中小企業(yè)資歷(以下統(tǒng)稱資歷)的企業(yè)，其具備資歷年度之前5個(gè)年度產(chǎn)生的尚未填補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度填補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延伸至10年。

　　享受這項(xiàng)優(yōu)惠要注意以下幾點(diǎn)：

　　(一)不能混雜具備資歷年度與高新技巧企業(yè)證書(shū)注明的有效期所屬年度

　　高新技巧企業(yè)依照其取得的高新技巧企業(yè)證書(shū)注明的有效期所屬年度，肯定其具備資歷的年度。

　　例4：C高新技巧企業(yè)，證書(shū)注明發(fā)證日期是2018年9月17日，有效期是2018.9.17-2021.9.17，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)高新技巧企業(yè)證書(shū)的有效期是幾年?具備高新技巧企業(yè)資歷的年度是哪幾年?

　　解：高新技巧企業(yè)證書(shū)的有效期是三年：2018.9-2021.9，企業(yè)從2018年9月認(rèn)定通過(guò)就開(kāi)端享受高新技巧企業(yè)優(yōu)惠，到2021年9月資歷期滿，在通過(guò)重新認(rèn)定前，企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在2021年底前未取得高新技巧企業(yè)資歷的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款，而具備資歷年度依照其取得的高新技巧企業(yè)證書(shū)注明的有效期所屬年度肯定，一共是四個(gè)年度：2018年，2019年，2020年，2021年。

　　(二)具備資歷年度之前5年虧損結(jié)轉(zhuǎn)填補(bǔ)年限

　　例5：一家企業(yè)，2018年具備資歷，2013年虧損300萬(wàn)元，2014年虧損200萬(wàn)元，2015年虧損100萬(wàn)元，2016年所得為0，2017年所得200萬(wàn)元，2018年所得50萬(wàn)元。

　　依照規(guī)定，無(wú)論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資歷，2013年虧損300萬(wàn)元，用2017年所得200萬(wàn)元、2018年所得50萬(wàn)元填補(bǔ)后，如果2019年至2023年有所得仍可持續(xù)填補(bǔ);2014年企業(yè)虧損200萬(wàn)元，依次用2019年至2024年所得填補(bǔ);2015年企業(yè)虧損100萬(wàn)元，依次用2019年至2025年所得填補(bǔ)。

　　例6：接上例，該企業(yè)2019年起不具備資歷，2019年虧損100萬(wàn)元。其之前2013年至2015年尚未填補(bǔ)完的虧損的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。如果該企業(yè)在2024年之前任一年度重新具備資歷，依照規(guī)定，2019年虧損100萬(wàn)元準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)填補(bǔ)，即準(zhǔn)予依次用2020年至2029年所得填補(bǔ)。如果到2024年還不具備資歷，依照規(guī)定，2019年虧損100萬(wàn)元只準(zhǔn)予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)填補(bǔ)，即依次用2020年至2024年所得填補(bǔ)，尚未填補(bǔ)完的虧損，不許可用2025年至2029年所得填補(bǔ)。

　　四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)步研討開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)運(yùn)動(dòng)中實(shí)際產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基本上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再依照實(shí)際產(chǎn)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間依照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　例7：D企業(yè)在2017年1月通過(guò)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)稅基本為100萬(wàn)元，攤銷年限為10年。盤(pán)算2018年可稅前攤銷的金額是多少?

　　2018年D企業(yè)可稅前攤銷10萬(wàn)×1.75=17.5萬(wàn)元。

　　五、固定資產(chǎn)加速折舊

　　依據(jù)《關(guān)于裝備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的裝備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，許可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在盤(pán)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度盤(pán)算折舊。那么對(duì)于裝備、器具單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元，以及房屋和建筑物是否能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策呢?分類歸納如下：

　　企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)：

　　(一)裝備、器具單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)元，可一次性扣除。

　　(二)裝備、器具單價(jià)超過(guò)500萬(wàn)元：

　　1.對(duì)生物藥品制作業(yè)，專用裝備制作業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸裝備制作業(yè)，盤(pán)算機(jī)、通訊和其他電子裝備制作業(yè)，儀器儀表制作業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技巧服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn); 對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)范疇重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采用加速折舊的辦法。(以下簡(jiǎn)稱六大行業(yè)、四個(gè)范疇)

　　2.其他行業(yè)：如專門(mén)用于研發(fā)，可采取縮短折舊年限或加速折舊的辦法，對(duì)于不是專門(mén)用于研發(fā)的固定資產(chǎn)，不能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。

　　(三)房屋建筑物，如果是六大行業(yè)、四個(gè)范疇的新購(gòu)進(jìn)的房屋建筑物，不論是否超過(guò)500萬(wàn)，可以縮短折舊年限或采用加速折舊的辦法;其他的房屋建筑物不能夠享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。

　　注：本文所稱加速折舊政策包含加速折舊辦法(雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法)，縮短折舊年限和一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在盤(pán)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除(簡(jiǎn)稱一次性扣除)三種。

　　六、個(gè)人所得稅分期繳納

　　依據(jù)《關(guān)于將國(guó)度自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)規(guī)模實(shí)行的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))規(guī)定，自2016年1月1日起，全國(guó)規(guī)模內(nèi)的中小高新技巧企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有艱苦的，可依據(jù)實(shí)際情形自行制訂分期繳稅籌劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，實(shí)用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

　　該文件還規(guī)定，自2016年1月1日起，全國(guó)規(guī)模內(nèi)的高新技巧企業(yè)轉(zhuǎn)化科技結(jié)果，給予本企業(yè)相干技巧人員的股權(quán)嘉獎(jiǎng)，個(gè)人一次繳納稅款有艱苦的，可依據(jù)實(shí)際情形自行制訂分期繳稅籌劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，個(gè)人獲得股權(quán)嘉獎(jiǎng)時(shí)，依照“工資薪金所得”項(xiàng)目。

　　除了上述六項(xiàng)優(yōu)惠外，高新技巧企業(yè)認(rèn)定證書(shū)還是一個(gè)難得的國(guó)度級(jí)的資質(zhì)認(rèn)證，更加容易得到社會(huì)和政府的認(rèn)可，有利于企業(yè)的外部市場(chǎng)的開(kāi)辟，進(jìn)步企業(yè)品牌影響力。此外，處所政府也可能會(huì)有相應(yīng)的嘉獎(jiǎng)和出臺(tái)處所稅種優(yōu)惠政策。比如2019年1月9日，青島市財(cái)政局國(guó)度稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局下發(fā)了《關(guān)于貫徹履行省政府<關(guān)于調(diào)劑城鎮(zhèn)土地應(yīng)用稅稅額尺度的通知>的通知》(青財(cái)稅〔2019〕1號(hào))規(guī)定，2019年1月1日以后認(rèn)定的高新技巧企業(yè)，自高新技巧企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)光所在年度起，按現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地應(yīng)用稅稅額尺度的50%盤(pán)算繳納城鎮(zhèn)土地應(yīng)用稅。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。