7月生效歐盟VAT有什么變化-ESG跨境

1：新規(guī)將影響所有電商賣家

事實(shí)上，計(jì)劃出臺后，重要針對的賣家有：

(1)向歐盟的花費(fèi)者出售貨物和服務(wù);

(2)參與(間接參與)貨物的運(yùn)輸。

2：OSS計(jì)劃是強(qiáng)迫性的

VAT籌劃包含了三個(gè)一站式服務(wù)(OSS)籌劃：聯(lián)盟籌劃、非聯(lián)盟籌劃和進(jìn)口(IOSS)籌劃。聯(lián)盟籌劃和非聯(lián)盟籌劃許可賣家只在一個(gè)歐盟國度注冊，也能申報(bào)其他歐盟國度的應(yīng)繳增值稅;而進(jìn)口籌劃許可賣家進(jìn)口貨物免征增值稅：賣方在出售時(shí)收撤消費(fèi)者所在國的增值稅，而不是在貨物進(jìn)入歐盟境內(nèi)時(shí)支付進(jìn)口增值稅。

對賣家而言，以上三種計(jì)劃都是可選的。雖然它們旨在簡化合規(guī)性，但賣家其實(shí)也有充足的理由不應(yīng)用它們。且由于賣家不能在OSS報(bào)表中扣除進(jìn)項(xiàng)增值稅，在其他國度發(fā)生其他大批相干費(fèi)用的賣家可能更愛好當(dāng)?shù)刈远皇遣扇SS籌劃。

3：聯(lián)盟籌劃只針對歐盟賣家

賣家常有的一個(gè)誤區(qū)是，歐盟賣家和企業(yè)可以應(yīng)用聯(lián)盟籌劃，而非聯(lián)盟籌劃則是為非歐盟賣家及企業(yè)設(shè)計(jì)的。

就服務(wù)供給而言確切如此，非歐盟企業(yè)應(yīng)用非聯(lián)盟籌劃，而在歐盟成立的賣家則登記應(yīng)用聯(lián)盟籌劃。但如果非歐盟企業(yè)在歐盟內(nèi)部進(jìn)行貨物的遠(yuǎn)程出售(即從一個(gè)歐盟國度到另一個(gè)國度的貨物出售)，也可以在聯(lián)盟籌劃中注冊。且這種出售情形不包含在專門實(shí)用于服務(wù)的非歐盟籌劃中。由于每個(gè)籌劃針對的都是不同的服務(wù)供給，非歐盟企業(yè)最終可能須要三個(gè)籌劃都注冊：歐盟籌劃實(shí)用于位于歐盟的貨物供給，非歐盟籌劃實(shí)用于服務(wù)供給，而進(jìn)口籌劃實(shí)用于從第三國進(jìn)口的貨物出售。

4：OSS僅實(shí)用于10,000歐元以上出售額（的賣家）

一般情形下，當(dāng)歐盟賣家向其他歐盟國度的花費(fèi)者出售實(shí)物商品或數(shù)字服務(wù)時(shí)，是必需收撤消費(fèi)者所在國增值稅的。為了避免在其花費(fèi)者所在的國度進(jìn)行增值稅登記，賣方可以選擇應(yīng)用聯(lián)盟籌劃。

對于向其他歐盟國度的花費(fèi)者出售數(shù)字產(chǎn)品和遠(yuǎn)程出售商品不超過10,000歐元(約合12,100美元)的歐盟企業(yè)，有一項(xiàng)簡化辦法，即這些賣家不必收取其花費(fèi)者所在國的增值稅，但可以實(shí)用其當(dāng)?shù)氐脑鲋刀?。符合下列條件的賣家可以采取該計(jì)劃：

·店鋪只存在于一個(gè)歐盟成員國

·供給貨物僅來自于店鋪所在國

·其向其他歐盟國度的花費(fèi)者出售商品和數(shù)字服務(wù)的收入(而不是其總出售額)不超過10,000歐元。注意，該門檻不單獨(dú)盤算商品和數(shù)字服務(wù)的供給，但所有這些供給的總和必需不超過10,000歐元才實(shí)用。

當(dāng)然，賣家也可以不采用以上做法，且收撤消費(fèi)者所在國的增值稅，直接在花費(fèi)者所在國注冊或加入OSS聯(lián)盟籌劃，在此情形下，相干店鋪將在兩個(gè)日歷年內(nèi)受到這一決議的捆綁束縛。

5： 非歐盟企業(yè)不須要稅務(wù)代表

向歐盟花費(fèi)者出售數(shù)字服務(wù)的非歐盟賣家及企業(yè)可以直接向其選擇的歐盟成員國的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記加入非歐盟籌劃，不須要一個(gè)稅務(wù)代表。但歐盟成員國可能會請求想要注冊聯(lián)盟籌劃的非歐盟賣家及企業(yè)指定一名稅務(wù)代表。想應(yīng)用進(jìn)口籌劃的非歐盟賣家及企業(yè)必需為此指定一個(gè)中介機(jī)構(gòu)。中介人須要是一家位于歐盟的企業(yè)，其有義務(wù)以被代表人的名義并代表進(jìn)口籌劃中規(guī)定的增值稅匯出并實(shí)行增值稅責(zé)任。

對于在與歐盟簽署了增值稅追繳互助協(xié)定的國度(挪威、英國)設(shè)立的非歐盟賣家，如果他們從該國發(fā)送貨物，則可免除指定中介的責(zé)任。然而，一旦這樣的賣家開端從其他第三國運(yùn)送貨物，其也必需指定一個(gè)中間人來加入進(jìn)口籌劃。

6：OSS籠罩規(guī)模包含了向歐盟花費(fèi)者出售的所有商品

OSS聯(lián)盟籌劃只實(shí)用于從一個(gè)歐盟國度運(yùn)往另一個(gè)國度的貨物出售。這意味著，如果賣家將貨物發(fā)送給其國度的花費(fèi)者，賣家必需在其國內(nèi)增值稅申報(bào)中進(jìn)行申報(bào)。例如，一個(gè)比利時(shí)零售商從其比利時(shí)倉庫向比利時(shí)和荷蘭花費(fèi)者出售貨物，可以對運(yùn)往荷蘭的貨物應(yīng)用OSS聯(lián)盟籌劃。然而，其在比利時(shí)當(dāng)?shù)氐某鍪郾匦柙诒壤麜r(shí)的增值稅申報(bào)中進(jìn)行申報(bào)。

7：OSS不包含英國市場的出售

雖然英國不再是歐盟的一部分，但歐盟的增值稅規(guī)矩仍實(shí)用于歐盟和北愛爾蘭之間的貨物出售。北愛爾蘭實(shí)施雙重增值稅制度：它在出售貨物時(shí)遵守歐盟的增值稅規(guī)矩，但在出售服務(wù)時(shí)被視為非歐盟國度。這意味著，向北愛爾蘭的花費(fèi)者出售貨物(但不是服務(wù))可以通過OSS聯(lián)盟籌劃進(jìn)行申報(bào)。在北愛爾蘭注冊成立的賣家公司如果從北愛爾蘭向歐盟花費(fèi)者出售和運(yùn)送貨物，可以注冊O(shè)SS聯(lián)盟籌劃。如果他們要從英國其他地域向歐盟運(yùn)送貨物，可以分離注冊非聯(lián)盟籌劃或進(jìn)口籌劃。

8：IOSS實(shí)用于150歐元以下的貨物

IOSS實(shí)用于內(nèi)在價(jià)值不超過150歐元的托運(yùn)進(jìn)口貨物的出售。因此，托運(yùn)貨物的價(jià)值而不是貨物的價(jià)值必需低于150歐元。

這里的“托運(yùn)貨物”指的是貨物打包在一起，由賣方發(fā)給某一花費(fèi)者。同一花費(fèi)者的多個(gè)訂單一起包裝和運(yùn)輸時(shí)，它們就構(gòu)成了一次“托運(yùn)”。如果花費(fèi)者以80歐元的價(jià)錢購置了一件商品，由于托運(yùn)價(jià)值低于150歐元，賣方可以實(shí)用進(jìn)口籌劃。但是，如果客戶訂購了兩份該商品由于托運(yùn)價(jià)值為160歐元，則不能再應(yīng)用該計(jì)劃。

9：歐盟增值稅號可實(shí)用于所有特別籌劃

每個(gè)計(jì)劃都請求應(yīng)用不同的辨認(rèn)號碼。對于聯(lián)盟籌劃，賣方的身份與它用于所有其他歐盟內(nèi)部交易的增值稅號碼雷同。如果一個(gè)非歐盟企業(yè)注冊了聯(lián)盟籌劃，被注冊的歐盟成員國將為其分配一個(gè)增值稅號碼。對于非歐盟籌劃，非歐盟企業(yè)將被分配一個(gè)格局為EUxxxyyyyyz的特別號碼。這個(gè)號碼只能用于申報(bào)屬于非歐盟籌劃的供貨。同樣，選擇應(yīng)用進(jìn)口籌劃的企業(yè)將被分配一個(gè)格局為IMxxxyyyz的IOSS增值稅辨認(rèn)號碼。

10： 稅務(wù)發(fā)票在電子商務(wù)出售中是強(qiáng)迫性的

盡管在電商交易中通常會開具發(fā)票，但對于任何特別籌劃所涵蓋的出售，(賣家)沒有法律責(zé)任開具發(fā)票。如果賣方選擇開具發(fā)票，則實(shí)用其注冊所在的歐盟國度的規(guī)矩。但如果賣方進(jìn)行的是歐盟內(nèi)部的貨物遠(yuǎn)程出售，但不應(yīng)用聯(lián)盟籌劃，賣家就有責(zé)任依照花費(fèi)者所在國度的相干規(guī)矩開具對應(yīng)發(fā)票。

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