7月生效歐盟VAT有什么變化-ESG跨境

1：新規(guī)將影響所有電商賣家

事實上，計劃出臺后，重要針對的賣家有：

(1)向歐盟的花費者出售貨物和服務(wù);

(2)參與(間接參與)貨物的運輸。

2：OSS計劃是強迫性的

VAT籌劃包含了三個一站式服務(wù)(OSS)籌劃：聯(lián)盟籌劃、非聯(lián)盟籌劃和進口(IOSS)籌劃。聯(lián)盟籌劃和非聯(lián)盟籌劃許可賣家只在一個歐盟國度注冊，也能申報其他歐盟國度的應(yīng)繳增值稅;而進口籌劃許可賣家進口貨物免征增值稅：賣方在出售時收撤消費者所在國的增值稅，而不是在貨物進入歐盟境內(nèi)時支付進口增值稅。

對賣家而言，以上三種計劃都是可選的。雖然它們旨在簡化合規(guī)性，但賣家其實也有充足的理由不應(yīng)用它們。且由于賣家不能在OSS報表中扣除進項增值稅，在其他國度發(fā)生其他大批相干費用的賣家可能更愛好當?shù)刈远皇遣扇SS籌劃。

3：聯(lián)盟籌劃只針對歐盟賣家

賣家常有的一個誤區(qū)是，歐盟賣家和企業(yè)可以應(yīng)用聯(lián)盟籌劃，而非聯(lián)盟籌劃則是為非歐盟賣家及企業(yè)設(shè)計的。

就服務(wù)供給而言確切如此，非歐盟企業(yè)應(yīng)用非聯(lián)盟籌劃，而在歐盟成立的賣家則登記應(yīng)用聯(lián)盟籌劃。但如果非歐盟企業(yè)在歐盟內(nèi)部進行貨物的遠程出售(即從一個歐盟國度到另一個國度的貨物出售)，也可以在聯(lián)盟籌劃中注冊。且這種出售情形不包含在專門實用于服務(wù)的非歐盟籌劃中。由于每個籌劃針對的都是不同的服務(wù)供給，非歐盟企業(yè)最終可能須要三個籌劃都注冊：歐盟籌劃實用于位于歐盟的貨物供給，非歐盟籌劃實用于服務(wù)供給，而進口籌劃實用于從第三國進口的貨物出售。

4：OSS僅實用于10,000歐元以上出售額（的賣家）

一般情形下，當歐盟賣家向其他歐盟國度的花費者出售實物商品或數(shù)字服務(wù)時，是必需收撤消費者所在國增值稅的。為了避免在其花費者所在的國度進行增值稅登記，賣方可以選擇應(yīng)用聯(lián)盟籌劃。

對于向其他歐盟國度的花費者出售數(shù)字產(chǎn)品和遠程出售商品不超過10,000歐元(約合12,100美元)的歐盟企業(yè)，有一項簡化辦法，即這些賣家不必收取其花費者所在國的增值稅，但可以實用其當?shù)氐脑鲋刀悺７舷铝袟l件的賣家可以采取該計劃：

·店鋪只存在于一個歐盟成員國

·供給貨物僅來自于店鋪所在國

·其向其他歐盟國度的花費者出售商品和數(shù)字服務(wù)的收入(而不是其總出售額)不超過10,000歐元。注意，該門檻不單獨盤算商品和數(shù)字服務(wù)的供給，但所有這些供給的總和必需不超過10,000歐元才實用。

當然，賣家也可以不采用以上做法，且收撤消費者所在國的增值稅，直接在花費者所在國注冊或加入OSS聯(lián)盟籌劃，在此情形下，相干店鋪將在兩個日歷年內(nèi)受到這一決議的捆綁束縛。

5： 非歐盟企業(yè)不須要稅務(wù)代表

向歐盟花費者出售數(shù)字服務(wù)的非歐盟賣家及企業(yè)可以直接向其選擇的歐盟成員國的稅務(wù)機關(guān)登記加入非歐盟籌劃，不須要一個稅務(wù)代表。但歐盟成員國可能會請求想要注冊聯(lián)盟籌劃的非歐盟賣家及企業(yè)指定一名稅務(wù)代表。想應(yīng)用進口籌劃的非歐盟賣家及企業(yè)必需為此指定一個中介機構(gòu)。中介人須要是一家位于歐盟的企業(yè)，其有義務(wù)以被代表人的名義并代表進口籌劃中規(guī)定的增值稅匯出并實行增值稅責任。

對于在與歐盟簽署了增值稅追繳互助協(xié)定的國度(挪威、英國)設(shè)立的非歐盟賣家，如果他們從該國發(fā)送貨物，則可免除指定中介的責任。然而，一旦這樣的賣家開端從其他第三國運送貨物，其也必需指定一個中間人來加入進口籌劃。

6：OSS籠罩規(guī)模包含了向歐盟花費者出售的所有商品

OSS聯(lián)盟籌劃只實用于從一個歐盟國度運往另一個國度的貨物出售。這意味著，如果賣家將貨物發(fā)送給其國度的花費者，賣家必需在其國內(nèi)增值稅申報中進行申報。例如，一個比利時零售商從其比利時倉庫向比利時和荷蘭花費者出售貨物，可以對運往荷蘭的貨物應(yīng)用OSS聯(lián)盟籌劃。然而，其在比利時當?shù)氐某鍪郾匦柙诒壤麜r的增值稅申報中進行申報。

7：OSS不包含英國市場的出售

雖然英國不再是歐盟的一部分，但歐盟的增值稅規(guī)矩仍實用于歐盟和北愛爾蘭之間的貨物出售。北愛爾蘭實施雙重增值稅制度：它在出售貨物時遵守歐盟的增值稅規(guī)矩，但在出售服務(wù)時被視為非歐盟國度。這意味著，向北愛爾蘭的花費者出售貨物(但不是服務(wù))可以通過OSS聯(lián)盟籌劃進行申報。在北愛爾蘭注冊成立的賣家公司如果從北愛爾蘭向歐盟花費者出售和運送貨物，可以注冊O(shè)SS聯(lián)盟籌劃。如果他們要從英國其他地域向歐盟運送貨物，可以分離注冊非聯(lián)盟籌劃或進口籌劃。

8：IOSS實用于150歐元以下的貨物

IOSS實用于內(nèi)在價值不超過150歐元的托運進口貨物的出售。因此，托運貨物的價值而不是貨物的價值必需低于150歐元。

這里的“托運貨物”指的是貨物打包在一起，由賣方發(fā)給某一花費者。同一花費者的多個訂單一起包裝和運輸時，它們就構(gòu)成了一次“托運”。如果花費者以80歐元的價錢購置了一件商品，由于托運價值低于150歐元，賣方可以實用進口籌劃。但是，如果客戶訂購了兩份該商品由于托運價值為160歐元，則不能再應(yīng)用該計劃。

9：歐盟增值稅號可實用于所有特別籌劃

每個計劃都請求應(yīng)用不同的辨認號碼。對于聯(lián)盟籌劃，賣方的身份與它用于所有其他歐盟內(nèi)部交易的增值稅號碼雷同。如果一個非歐盟企業(yè)注冊了聯(lián)盟籌劃，被注冊的歐盟成員國將為其分配一個增值稅號碼。對于非歐盟籌劃，非歐盟企業(yè)將被分配一個格局為EUxxxyyyyyz的特別號碼。這個號碼只能用于申報屬于非歐盟籌劃的供貨。同樣，選擇應(yīng)用進口籌劃的企業(yè)將被分配一個格局為IMxxxyyyz的IOSS增值稅辨認號碼。

10： 稅務(wù)發(fā)票在電子商務(wù)出售中是強迫性的

盡管在電商交易中通常會開具發(fā)票，但對于任何特別籌劃所涵蓋的出售，(賣家)沒有法律責任開具發(fā)票。如果賣方選擇開具發(fā)票，則實用其注冊所在的歐盟國度的規(guī)矩。但如果賣方進行的是歐盟內(nèi)部的貨物遠程出售，但不應(yīng)用聯(lián)盟籌劃，賣家就有責任依照花費者所在國度的相干規(guī)矩開具對應(yīng)發(fā)票。

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