關于出口退稅賬務處理的實用案例-ESG跨境

出口退稅，頭腦里蹦出來免抵退稅和免退稅兩個專業(yè)詞，這會繞暈，讓我們把它轉換一下！

想象生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)：

1、生產(chǎn)企業(yè)采購原材質后加工再出口，這里試用免抵退稅，是指可以退采購環(huán)節(jié)里繳納的進項稅，且出口不交銷項稅。

來個例題：

例：具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口出售1000元，成本為800元的產(chǎn)品為例：

借：庫存商品 800

應交稅費-進項稅800*0.16=128

貸：銀行存款 928

借：成本 800

貸：庫存商品800

借：銀行1000

貸：收入1000

利潤:（1000-800)*(1-25%)=150

現(xiàn)金流：1000-928=72

如果該產(chǎn)品退稅，試用退稅率14%

不得抵扣的進項稅是：1000*（16%-14%）=20，

借：成本 20

貸：應交稅費-進項稅轉出 20

本期應納增值稅為0-（128-20）=-108，證明不只不用交增值稅，還有留抵，在這種情形下才可退稅（留抵稅額<免抵退稅額--名義更大可退額--1000*14=140），因此退稅108；換句話說，假如該生產(chǎn)企業(yè)體量很大，出售很多內銷，導致銷項稅很大，則本期應納增值稅為10000-（128-20）=9892，此種情形，基本不退稅！那么會對企業(yè)有什么影響呢？首先你銷項稅不用繳納啊，已經(jīng)占了國度廉價了，還想退進項采購的進項稅，是不可能的！但是國度不能虧的太厲害，那部分差額發(fā)生的進項稅也不讓你抵扣的！

借：銀行108

貸：應交稅費-出口退稅 108

因為出口退稅，企業(yè)層面利潤：（1000-800-20)*(1-25%)=135；現(xiàn)金流：1000+108-928=180

假如沒有留抵稅，現(xiàn)金流并不會變更。

綜上，對于生產(chǎn)企業(yè)來說，有了出口退稅的政策，只會增長出口的魅力，但在財務層面，針對只做出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)來說可以緩解現(xiàn)金流，但是對于生產(chǎn)出口產(chǎn)品只占一小部分的企業(yè)來說，不會有什么影響，反而會使得利潤下降，對于范圍較大的企業(yè)，事業(yè)部門的存在使得部門為了出口退稅爭奪公司好處，話說回來，事業(yè)部的想法并沒錯，出口究竟沒有銷項稅，聰慧的企業(yè)默認所有的出售都是內銷，所有的采購進項都可以抵扣，而出口的銷項可免，何樂而不為呢。

外貿(mào)企業(yè)呢，更好懂得，免退稅說的就是他們。先征后退。

假如：某外貿(mào)公司購進出口用化裝品，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元，進項稅額為12.8萬元。當月該批商品已全體出口，售價為100萬元，申請退稅的單證齊全。征稅率為16%，退稅率為16%

1、購進貨物入庫時，

借：庫存商品80

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）12.8

貸：銀行存款92.8

2、出口出售時，

借：應收賬款100

貸：主營業(yè)務收入——出口出售收入100

借：主營業(yè)務成本　80

貸：庫存商品80

3、盤算出應收增值稅退稅款

借：銀行存款-退稅金12.8

貸：應交稅金——出口退稅12.8

以上是在退稅率和采購環(huán)節(jié)進項稅率雷同的情形下，不會影響收入和成本，利潤=（100-80）*（1-0.25）=15，整體從現(xiàn)金流看，會節(jié)儉12.78萬的公司采購環(huán)節(jié)的進項稅額。同時12.8萬的進項不可抵扣。一個是少付錢，一個是多抵扣，并沒有多大差異。

但如果，改貨物的退稅率為12%，盤算的征、退稅之間發(fā)生的差額計入成本：

1、購進貨物入庫時，

借：庫存商品80

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）12.8

貸：銀行存款92.8

2、出口出售時，

借：應收賬款100

貸：主營業(yè)務收入——出口出售收入　100

借：主營業(yè)務成本　80

貸：庫存商品80

3、盤算出應收增值稅退稅款

借：銀行存款-退稅金9.6

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）9.6

4、征退稅差額轉出80*（16%-12%））=3.2萬

借：主營業(yè)務成本3.2

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）3.2

以上是在退稅率和采購環(huán)節(jié)進項稅率不同的情形下，會影響出售和成本，因為盤算的征、退稅之間發(fā)生的差額計入成本，成本會增長（80*0.04=3.2），利潤=（100-（80+3.2））*0.75=12.6，但是整體從現(xiàn)金流看，會“節(jié)儉”9.6萬的公司采購環(huán)節(jié)的進項稅額，交增值稅的時候少抵扣9.6萬的進項稅，整體下來也只僅僅使得利潤降低2.4萬。

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