美國(guó)注冊(cè)分公司和子公司的區(qū)別是什么？-ESG跨境

通過(guò)設(shè)于美國(guó)的分公司開(kāi)展業(yè)務(wù)

很多中國(guó)公司一開(kāi)端進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)時(shí)，并不另行設(shè)立獨(dú)立的子公司，而是開(kāi)設(shè)分公司。該分公司可以小到一人，并由其在美國(guó)的住宅作為辦公室，亦可大如美國(guó)常設(shè)總部，并且員工數(shù)百，擁有固定資產(chǎn)。分公司可以經(jīng)營(yíng)美國(guó)企業(yè)可開(kāi)展的任何業(yè)務(wù)，其中包含采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、樹(shù)立客戶關(guān)系、出售等等。癥結(jié)的稅收問(wèn)題是，該分公司是否必需在美國(guó)納稅。

在大多數(shù)情形下，分公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)會(huì)在美國(guó)產(chǎn)生納稅事項(xiàng)。因此，作為一般規(guī)矩，行使部分出售功效的分公司(包含直銷(xiāo)、委托出售、售后服務(wù))應(yīng)在美國(guó)納稅。從事?tīng)I(yíng)銷(xiāo)和樹(shù)立客戶關(guān)系的分公司通常須在美國(guó)納稅。《美中稅收協(xié)議》中列舉了分公司在美國(guó)從事次要的運(yùn)動(dòng)而無(wú)需納稅的情況。這些經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)包含：采購(gòu)、蘊(yùn)藏、展現(xiàn)運(yùn)動(dòng)，收集信息運(yùn)動(dòng)。依據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，外國(guó)公司的分公司很少能通過(guò)從事稅收協(xié)議中所述的非納稅性運(yùn)動(dòng)而避免在美國(guó)納稅。更常見(jiàn)的情況是，外國(guó)公司的分公司構(gòu)隨著經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展而從事越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)，在此情況下，分公司通常因出售運(yùn)動(dòng)或其他經(jīng)營(yíng)行動(dòng)而須向美國(guó)納稅。

設(shè)有美國(guó)分公司的中國(guó)公司，應(yīng)該在美國(guó)提交分公司的納稅申報(bào)表申報(bào)其分公司在美國(guó)的所得。因?yàn)榉止静⒉痪邆洫?dú)立的法人主體資歷，因此其在中國(guó)的母公司有申報(bào)納稅的責(zé)任。母公司只就分公司的所得部分(依照公司稅率)向美國(guó)納稅。一般而言，對(duì)分公司納稅申報(bào)的盤(pán)算較龐雜，因?yàn)橥鈬?guó)公司得向分公司攤派收支項(xiàng)目。在某些情形下，分公司在向母公司返還利潤(rùn)時(shí)還須繳納“分公司利潤(rùn)稅”，作為分公司所得的第二級(jí)征稅。分公司向外國(guó)母公司支付利息方面的稅收規(guī)定亦很龐雜，實(shí)際上該利息是母公司作為法人實(shí)體向自己支付。

美國(guó)子公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)

大多數(shù)常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體為公司情勢(shì)，大多數(shù)在美國(guó)經(jīng)營(yíng)的中國(guó)企業(yè)即采取公司情勢(shì)。與設(shè)立分公司相比，設(shè)立子公司經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)很多。第一，美國(guó)子公司自行申報(bào)納稅，自行申報(bào)其所得。因此，一般而言，與分公司相比擬，子公司披露母公司的財(cái)務(wù)信息一般少于分公司必需披露的有關(guān)母公司的財(cái)務(wù)信息。第二，子公司納稅申報(bào)表通常比分公司的納稅申報(bào)表簡(jiǎn)略。第三、子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，承擔(dān)有限義務(wù)。因此，在美國(guó)的任何訴訟(其中包含與美國(guó)稅收機(jī)關(guān)的爭(zhēng)議) 中，一般必需直接向位于美國(guó)的子公司提起。外國(guó)母公司可能成為上述訴訟的被告，但由于子公司是獨(dú)立的法人主體，母公司可以依據(jù)這一點(diǎn)進(jìn)行抗辯，避免被卷入到訴訟程序中。相比之下，外國(guó)母公司通過(guò)開(kāi)設(shè)分公司的情勢(shì)在美國(guó)經(jīng)營(yíng)，任何未來(lái)產(chǎn)生的訴訟或納稅爭(zhēng)議將涉及該外國(guó)母公司，這樣會(huì)使外國(guó)母公司面臨承擔(dān)義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

位于美國(guó)的子公司，按照上述規(guī)定的公司稅率向美國(guó)納稅。位于美國(guó)的子公司還必需在支付給外國(guó)母公司或其他非美國(guó)當(dāng)事人的股息、利息、特許權(quán)應(yīng)用費(fèi)、其他付費(fèi)時(shí)，代扣代繳稅款。通常，代扣代繳稅率為百分之三十。依據(jù)《美中稅收協(xié)議》，代扣代繳稅率減按百分之十的比例征收。

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