美國注冊分公司和子公司的區(qū)別是什么？-ESG跨境

通過設(shè)于美國的分公司開展業(yè)務(wù)

很多中國公司一開端進(jìn)入美國市場時，并不另行設(shè)立獨(dú)立的子公司，而是開設(shè)分公司。該分公司可以小到一人，并由其在美國的住宅作為辦公室，亦可大如美國常設(shè)總部，并且員工數(shù)百，擁有固定資產(chǎn)。分公司可以經(jīng)營美國企業(yè)可開展的任何業(yè)務(wù)，其中包含采購、營銷、樹立客戶關(guān)系、出售等等。癥結(jié)的稅收問題是，該分公司是否必需在美國納稅。

在大多數(shù)情形下，分公司的經(jīng)營運(yùn)動會在美國產(chǎn)生納稅事項。因此，作為一般規(guī)矩，行使部分出售功效的分公司(包含直銷、委托出售、售后服務(wù))應(yīng)在美國納稅。從事營銷和樹立客戶關(guān)系的分公司通常須在美國納稅?！睹乐卸愂諈f(xié)議》中列舉了分公司在美國從事次要的運(yùn)動而無需納稅的情況。這些經(jīng)營運(yùn)動包含：采購、蘊(yùn)藏、展現(xiàn)運(yùn)動，收集信息運(yùn)動。依據(jù)我們的經(jīng)驗，外國公司的分公司很少能通過從事稅收協(xié)議中所述的非納稅性運(yùn)動而避免在美國納稅。更常見的情況是，外國公司的分公司構(gòu)隨著經(jīng)營的開展而從事越來越多的經(jīng)營運(yùn)動，在此情況下，分公司通常因出售運(yùn)動或其他經(jīng)營行動而須向美國納稅。

設(shè)有美國分公司的中國公司，應(yīng)該在美國提交分公司的納稅申報表申報其分公司在美國的所得。因為分公司并不具備獨(dú)立的法人主體資歷，因此其在中國的母公司有申報納稅的責(zé)任。母公司只就分公司的所得部分(依照公司稅率)向美國納稅。一般而言，對分公司納稅申報的盤算較龐雜，因為外國公司得向分公司攤派收支項目。在某些情形下，分公司在向母公司返還利潤時還須繳納“分公司利潤稅”，作為分公司所得的第二級征稅。分公司向外國母公司支付利息方面的稅收規(guī)定亦很龐雜，實際上該利息是母公司作為法人實體向自己支付。

美國子公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營

大多數(shù)常見的經(jīng)營實體為公司情勢，大多數(shù)在美國經(jīng)營的中國企業(yè)即采取公司情勢。與設(shè)立分公司相比，設(shè)立子公司經(jīng)營優(yōu)勢很多。第一，美國子公司自行申報納稅，自行申報其所得。因此，一般而言，與分公司相比擬，子公司披露母公司的財務(wù)信息一般少于分公司必需披露的有關(guān)母公司的財務(wù)信息。第二，子公司納稅申報表通常比分公司的納稅申報表簡略。第三、子公司是一個獨(dú)立的法人實體，承擔(dān)有限義務(wù)。因此，在美國的任何訴訟(其中包含與美國稅收機(jī)關(guān)的爭議) 中，一般必需直接向位于美國的子公司提起。外國母公司可能成為上述訴訟的被告，但由于子公司是獨(dú)立的法人主體，母公司可以依據(jù)這一點進(jìn)行抗辯，避免被卷入到訴訟程序中。相比之下，外國母公司通過開設(shè)分公司的情勢在美國經(jīng)營，任何未來產(chǎn)生的訴訟或納稅爭議將涉及該外國母公司，這樣會使外國母公司面臨承擔(dān)義務(wù)的風(fēng)險。

位于美國的子公司，按照上述規(guī)定的公司稅率向美國納稅。位于美國的子公司還必需在支付給外國母公司或其他非美國當(dāng)事人的股息、利息、特許權(quán)應(yīng)用費(fèi)、其他付費(fèi)時，代扣代繳稅款。通常，代扣代繳稅率為百分之三十。依據(jù)《美中稅收協(xié)議》，代扣代繳稅率減按百分之十的比例征收。

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