出口退稅備案要求之委托報(bào)關(guān)協(xié)定和代理報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票解讀-ESG跨境

稅務(wù)總局頒布了2022年第9號(hào)第二條新修訂的出口退稅備案文件要求，增長(zhǎng)了委托報(bào)關(guān)協(xié)定和委托報(bào)關(guān)單位出具的代理報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票。

1、委托報(bào)關(guān)協(xié)定在哪里查詢打印？

登錄國(guó)際貿(mào)易單窗口的貨物申報(bào)委托報(bào)關(guān)協(xié)定上的報(bào)關(guān)單號(hào)、進(jìn)出口日期、提(運(yùn))單號(hào)等項(xiàng)目與報(bào)關(guān)單一致。

此外，對(duì)于無(wú)紙化報(bào)關(guān)，還可以直接在電子口岸的報(bào)關(guān)代理委托模塊中查詢打印。

2、代理報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票必需報(bào)關(guān)公司開(kāi)

依據(jù) 稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)第2條第3點(diǎn)：出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的文件（包含委托報(bào)關(guān)協(xié)定、委托報(bào)關(guān)單位出具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等），需要委托報(bào)關(guān)單位開(kāi)具發(fā)票。處所稅務(wù)機(jī)關(guān)還要求委托報(bào)關(guān)單位開(kāi)具報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票，但企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中難以做到。

大多數(shù)跨境電子商務(wù)企業(yè)仍采取委托報(bào)關(guān)模式，即委托報(bào)關(guān)公司經(jīng)營(yíng)報(bào)關(guān)。

此時(shí)，在預(yù)備備案單證時(shí)，需要預(yù)備委托報(bào)關(guān)協(xié)定和代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票。然而，在預(yù)備文件時(shí)，許多企業(yè)發(fā)覺(jué)代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票不是由報(bào)關(guān)公司開(kāi)具的。

這是因?yàn)槌隹谄髽I(yè)不直接將報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)委托給報(bào)關(guān)公司，而是將所有訂艙、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等委托給貨運(yùn)代理公司。但是很多貨運(yùn)代理公司沒(méi)有報(bào)關(guān)才能，所以貨運(yùn)代理公司找專(zhuān)業(yè)的報(bào)關(guān)公司經(jīng)營(yíng)報(bào)關(guān)，出口企業(yè)與報(bào)關(guān)公司簽署無(wú)紙化委托協(xié)定，這是委托報(bào)關(guān)的硬性要求，即國(guó)內(nèi)發(fā)貨人必需與代理報(bào)關(guān)公司簽署委托報(bào)關(guān)協(xié)定。

但在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，不是報(bào)關(guān)公司直接向出口企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，而是向貨運(yùn)代理公司開(kāi)具發(fā)票，貨運(yùn)代理公司與運(yùn)輸、港口雜項(xiàng)費(fèi)用一起向出口企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致出口企業(yè)發(fā)覺(jué)委托代理協(xié)定報(bào)關(guān)公司與發(fā)票不一致，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)文件不合規(guī)。

因此，在9號(hào)公告中，委托報(bào)關(guān)單位開(kāi)具的代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票的要求不僅要看條款，還要依據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情形來(lái)看：即無(wú)論是直接經(jīng)營(yíng)報(bào)關(guān)的報(bào)關(guān)公司還是委托給貨代的一攬子貨代公司，都應(yīng)符合備案文件的規(guī)定。

另一個(gè)問(wèn)題是發(fā)票名稱(chēng)，如果只委托報(bào)關(guān)公司，發(fā)票名稱(chēng)必需是代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)，但如果一攬子委托給貨運(yùn)代理，那么貨運(yùn)代理總是開(kāi)具發(fā)票，發(fā)票不會(huì)單獨(dú)顯示代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)，這不顯示附加費(fèi)用細(xì)節(jié)或?qū)~單。

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