跨境電商如何利用政策優(yōu)惠獲得更多稅收紅利？-ESG跨境

與傳統(tǒng)工業(yè)相比，為了勉勵(lì)出口， 在關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅等方面給予跨境電子商務(wù)賣家越來(lái)越多的優(yōu)惠政策，大大下降了稅收累贅。在業(yè)務(wù)合規(guī)方面，需要綜合使用一些政策，可以給賣家?guī)?lái)更多的稅收紅利。

1、綜合運(yùn)用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收的公告》(商務(wù)部公告2022年第36號(hào))第二條，綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)核定征收的跨境電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)該精確核算總收入，并以應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅。

應(yīng)稅所得額按4%明確。第四條綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)同意征收的跨境電子商務(wù)企業(yè)符合小微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可以享受小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可以享受免稅收入優(yōu)惠政策。

《 稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支撐小微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策的公告》( 稅務(wù)總局公告2022年第8號(hào))第一條第一款，對(duì)小微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，減按120萬(wàn)元.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。

《關(guān)于提高實(shí)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》( 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào))第一條對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，應(yīng)納稅所得額減少25%，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。

2、增值稅優(yōu)惠政策不容錯(cuò)過(guò)

《財(cái)政部、 稅務(wù)總局關(guān)于提高增強(qiáng)增值稅期末退稅政策實(shí)行的公告》(財(cái)政部、 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))第一條，增強(qiáng)小微企業(yè)增值稅期末退稅政策，將先進(jìn)制作業(yè)按月全額退還增值稅的政策規(guī)模擴(kuò)展到符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量。第二條增強(qiáng)制作業(yè)等行業(yè)增值稅期末退稅政策，將先進(jìn)制作業(yè)按月全額退還增值稅的政策規(guī)模擴(kuò)展到符合條件的制作業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，一次性退還制作業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量。

3、依法繳納印花稅

《中華人民共和國(guó)印花稅法》與《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（即將失效）更大的不同在于，新增第一條第二款，在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)應(yīng)用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)該按照本法規(guī)定繳納印花稅。第十九條，納稅人、扣繳責(zé)任人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違背本法規(guī)定的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律義務(wù)。

如前所述，跨境電商經(jīng)營(yíng)模式有平臺(tái)型和自營(yíng)型，若跨境電商企業(yè)通過(guò)境外平臺(tái)進(jìn)行跨境貨物出售，即使該平臺(tái)設(shè)立在境外，依照《印花稅法》的規(guī)定，也應(yīng)該依法繳納印花稅，否則將會(huì)被追究法律義務(wù)。

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