VAT申報原理-ESG跨境

要想理清歐洲VAT申報原理，我們首先需要了解以下幾個概念：

1.Vat稅率：

歐盟大部分 主要稅率有：準則稅率、減免稅率、零稅率三種。以下為歐盟部分 常見VAT稅率分類：

英國：20%，5%、0%；

德國：19%、7%、0%；

法國：20%、5.5%、10%、0%；

意大利：22%、5%、10%、0%；

西班牙：21%、10%、4%。

依據(jù)不同的產(chǎn)品HScode還會對應不同的關稅及對應的VAT稅率。

2.征稅價值：TAXVALUE

征稅價值：是需要繳納VAT的價值。一般是產(chǎn)品沒有含vat的價值。

3.VAT價值

VAT價值：征稅的價值*VAT稅率，或者含稅價值*VAT分子

4.VAT分子：VATFractions

VAT分子是:VAT稅率／（100+VAT稅率）

5.出售價錢：含稅價錢VS不含稅價錢

舉例：

假設亞馬遜平臺出售價錢是￡120,由于平臺的默認出售價錢是含稅價錢，VAT稅率是20%。

則Vat價值=含稅出售價值￡120*VAT分子1/6=￡20

不含稅價值=征稅價值=￡120-VAT價值￡20=￡100

亞馬遜的出售價錢￡120=征稅價值￡100+VAT價值￡20所組成。

那么含稅價錢是￡120，不含稅價錢就是￡100。其中￡20屬于VAT是需要退還給稅務局的。

很多企業(yè)由于前期對亞馬遜平臺的出售價錢默認含稅有誤會，誤以為￡20的VAT這一部分是企業(yè)的利潤。

等發(fā)覺這一部分價值是需要退還給稅務局，直接導致企業(yè)在全部商業(yè)活動是虧損的。讓企業(yè)直接面對繳稅跟生存的兩難決定。

6.OutputTax與InputTax

Outputtax：企業(yè)的所有銷項發(fā)票包括的VAT?？梢院唵味镁褪莵嗰R遜出售含稅價錢中的VAT部分，一般就是含稅出售額*vat分子。

Inputtax:可以懂得為所有進項發(fā)票中包括的VAT.。所有跟出售相關供給商給企業(yè)開動身票包括VAT都是企業(yè)的進項VAT。

由于大部分企業(yè)只有離岸VAT，公司主體是在中國，依據(jù)歐洲稅法這已經(jīng)不在歐洲VAT系統(tǒng)內(nèi)。

因此目前企業(yè)收到的這些發(fā)票都是沒有包括VAT，對于跨境電商企業(yè)更主要的進項發(fā)票就是C79(進口環(huán)節(jié)繳納的進口VAT)。

特殊注意：

每一張增值稅發(fā)票都需要按稅務局要求在發(fā)票上顯示服務商的信息，捏造的發(fā)票很容易鑒別真?zhèn)?。對于企業(yè)來說收取的發(fā)票可以作為進項發(fā)票來抵扣，但對所有的供給商來說這就是他們的出項VAT需要申報，所以都是環(huán)環(huán)相扣的。

依據(jù)英國稅務局規(guī)定，只有企業(yè)提供由稅務局寄出的C79原件，并且其文件上主體信息必需與企業(yè)信息一致方可做VAT抵扣。在英國C88不可以做為稅務抵扣直接證據(jù)。因此企業(yè)必定需要保存好對應的文件，如果損失可以向稅務局申請COPY件。

在歐洲其他 做vat申報時，提供的稅單也必須是稅務局官方文件，必需保證申報主體信息跟企業(yè)信息一致。如德國進口貨物放行后，海關提供的稅單將作為vat抵扣的關鍵憑證。由物流公司開具的關稅和進口稅發(fā)票是無法作為VAT抵扣憑證的。

7.VAT申報：VATReturn

企業(yè)需要繳納的VAT=OutputTax-InputTax

英國全部申報及繳納稅款的流程叫做VATReturn.對于其他歐盟 更愿意叫做VATFilling，從而避免由于文本翻譯導致誤會。

企業(yè)需要交納的VAT可以是正數(shù)、負數(shù)、0。正數(shù)表述還需要退還稅務局的VAT,負數(shù)則表現(xiàn)稅務局須退還VAT給企業(yè)。

0就表現(xiàn)不征不退。對于大部分企業(yè)來說結果都是正數(shù)，當然也有負數(shù)和0的情形。

當企業(yè)涌現(xiàn)需要稅務局退錢時候，一般都會受到稅務局的審計調(diào)查，確保企業(yè)的申報是否正規(guī)。企業(yè)需要提供完全的證據(jù)鏈條,并對國際及歐盟貿(mào)易相關法規(guī)充足的了解方能很好面對稅務的審計。

如果通過相關審查，并符合退稅要求,稅務局就啟動退稅過程。如果企業(yè)無法提供對應的證據(jù)鏈，會被認定企業(yè)稅務欺騙，如果情節(jié)嚴重需要付刑事義務。

8.VAT申報周期

大部分歐盟 都是季度和月度申報，比如英國一年4次申報，德國月度申報加年度申報一共13次，法國月度申報一共12次，意大利月度申報一共12次。西班牙依據(jù)出售額度明確季度申報或是月度申報。

歐盟各國稅務局一般要求企業(yè)在規(guī)定的周期內(nèi)（一般一周密5周不等）完成申報及繳納稅款。如果沒有按稅務局規(guī)定完成申報并繳納稅款，將會對企業(yè)發(fā)生罰款，并對企業(yè)在稅務局的信用發(fā)生影響。

9.歐盟內(nèi)部申報：ECSaleList

歐盟內(nèi)部2個注冊VAT企業(yè)主體間的貨物或者服務之間的流轉(zhuǎn).需要做歐盟內(nèi)部申報。

賣家需要對買家的主體及VAT及企業(yè)抬頭信息進行審查，只有確保買家企業(yè)VAT及企業(yè)信息屬實方可向買家收VAT，但賣家需要保存對應的物流憑證。否則稅務局有權要求賣家企業(yè)補繳VAT。

一般申報周期為月度或者季度申報，如果沒有提交對應申報，將會發(fā)生罰款并對企業(yè)的信用發(fā)生影響。

舉例：

亞馬遜的泛歐計劃（即亞馬遜在幫助企業(yè)在歐洲境內(nèi)自由調(diào)倉）

企業(yè)的英國FBA庫存被調(diào)倉到德國FBA庫存，企業(yè)除了需要注冊英國VAT以及德國VAT和完成VAT申報外，還需要做歐盟內(nèi)部申報。

這屬于企業(yè)主體自己貨物歐盟內(nèi)部流轉(zhuǎn)，企業(yè)同時還需要保存對應的物流憑證。

因此稅務代理不僅需要了解歐洲vat稅法，歐洲自由貿(mào)易法，進出口貿(mào)易法，還需要了解清關申報，物流，歐盟內(nèi)部貨物流轉(zhuǎn)等法規(guī)，才可以很好幫助企業(yè)保存完全的供給鏈證據(jù)，完成所有規(guī)定的稅務申報并很好面對稅務審計，同時保證企業(yè)的合法權力不受侵占。

案例分析：

如果企業(yè)所有的貨物都是從英國進口并只在英國出售，只需要在英國做VAT季度申報=出售額／6-C79（所繳納的進口vat）；

假設：企業(yè)第一季度進口1000臺產(chǎn)品，并出售1000臺產(chǎn)品。每一臺產(chǎn)品亞馬遜出售價錢是￡120，企業(yè)進口申報價值每一臺產(chǎn)品是￡30,關稅稅率是3%，vat稅率是20%。

則該季度出售額為=1000臺*￡120/臺=￡120,000

Outputtax=￡120,000*1/6=￡20,000

企業(yè)英國進口需要繳納的關稅：￡30/臺*1000臺*3%=￡900

企業(yè)英國進口需要繳納的進口vat=（￡30/臺*1000臺+￡900）*20%=￡6180

Inputtax=￡6180(C79單證數(shù)額，假設沒有其他進項發(fā)票)

那么vat申報：

OUTPUTTAX￡20,000

INPUTTAX抵扣（￡6,180）

企業(yè)還需需要繳納的稅￡13,820

企業(yè)在全部過程一共交了：關稅￡900，進口VAT￡6180，Vat季度申報繳納￡13820，總共繳納VAT共￡20000。

如果企業(yè)正規(guī)申報的前提下，進口環(huán)節(jié)申報價值其實對企業(yè)需要繳納的VAT總額是不構成影響的。

因為總數(shù)都是￡20,000，進口環(huán)節(jié)多交，后面季度申報環(huán)節(jié)就少交，進口環(huán)節(jié)少交，則季度申報環(huán)節(jié)就多交。

申報價值對于企業(yè)需要繳納的關稅是有影響的，由于歐洲海關加大大數(shù)據(jù)的收集跟監(jiān)控，低申報面臨的海關調(diào)查風險幾率越來越高。

我們通過跟一些企業(yè)的溝通發(fā)覺，很多企業(yè)認為自己在進口時候用自己的VAT申報并繳納進口VAT就已經(jīng)很正規(guī)報稅。其實不然，正規(guī)申報除了繳納進口VAT，還需要繳納VAT申報后的出售VAT。

有不少企業(yè)通過低申報出售額來減少OutputTax，其中一部分貨物用雙清模式進入歐洲以到達避稅。

歐盟稅務規(guī)定所有出售數(shù)據(jù)至少需要保存6年以便利稅務局審查；

歐洲海關加大中國企業(yè)進口清關審查，加大雙清監(jiān)管意味著稅務局掌控企業(yè)的進口信息更加全面；

同時今年四月一號實施的海外倉法規(guī)要求海外倉需要保存客戶企業(yè)的VAT信息，進口記錄及配送記錄。

雖然我們目前無法預估歐洲的執(zhí)法效力如何，但可以很明白正規(guī)發(fā)展是未來大勢所趨。合理避稅不是偷稅漏稅不用交稅，是在以交稅為前提，通過相關稅法法律幫助企業(yè)盤活現(xiàn)金流，做好稅務優(yōu)化，避免反復交稅。

不管企業(yè)是否愿意接收面對正規(guī)化經(jīng)營，都無法轉(zhuǎn)變歐洲稅務清關及平臺趨于正規(guī)化的趨勢，歐洲市場的稅務紅利期到頭。企業(yè)要么華麗轉(zhuǎn)身尋找下個戰(zhàn)場，要么直面稅務合規(guī)。

企業(yè)在進入新市場前期的稅務咨詢至關關鍵。產(chǎn)品的定價權，供給鏈的計劃以及中長期發(fā)展計劃都需未雨綢繆。

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