免費贈送客戶vat稅如何盤算？-ESG跨境

免費贈送客戶VAT稅如何盤算？分為三種情形，贈送給正常購置本企業(yè)產品的客戶，贈送給購置本公司產品客戶單位的個人，贈送給不明確對象。本文將會對這三種情形差異進行解釋。

第一，正常購置。向通常購置本企業(yè)產品的顧客贈送自制產品，這種情形一般是依據每個顧客購置產品的數(shù)目，或依據顧客購置數(shù)目的高下，差異贈送必定比例或相應數(shù)目的產品。但是，依據相關規(guī)定，納稅人以打折方法出售商品。如果同一張發(fā)票上差異標明了出售金額和折扣金額，則表現(xiàn)同一張發(fā)票的“金額”列中差異標明了出售金額和折扣金額。折扣后的出售額可以征收增值稅。如果同一發(fā)票的“金額”欄中未注明折扣金額，或僅在發(fā)票的“備注”欄中注明折扣金額，則折扣金額不得從出售金額中扣除。因此，對于企業(yè)的折扣出售行動，如果同一發(fā)票的“金額”欄中必需差異注明出售額和折扣金額，則可以按折扣后的凈出售額盤算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

第二，在日常經營流程中，企業(yè)往往會向顧客贈送自己的產品。比如，通過各種促銷活動，向顧客的管理層、業(yè)務人員等相關個人贈送自己的食品。從會計處置的要求來看，雖然相關產品的成本應作為業(yè)務接待費直接計入公司賬簿，但管理費用不作為出售入賬。但在這種情形下，有必要思考將增值稅和企業(yè)所得稅視同出售，并發(fā)生相應的會計處置問題。

第三，贈送給不明確對象，如受邀加入產品推介會或產品新聞發(fā)表會的各類客戶和個人，或參觀商場展廳的其他非特定移動客戶。在這些情形下，送禮的對象包含現(xiàn)有客戶、潛在客戶，甚至是移動客戶或只對公司禮品感興致的人一言以蔽之，送禮的對象存在很大的不明確性，但送禮的目標只是為了宣傳和推廣企業(yè)的產品。在這種情形下，贈與的性質應屬于商業(yè)宣傳性質。因此，所產生的費用應該屬于業(yè)務宣傳費用的規(guī)模。

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