可零征或免征增值稅的跨境物流行為-ESG跨境

營改增小規(guī)模納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元(＜500萬元)的納稅人。營改增一般納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元(≥500萬元)的納稅人。

(一)國際運(yùn)輸服務(wù)。即：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

(二)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、中國境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列物流相關(guān)服務(wù)免征增值稅(財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外)：

(一)存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

(二)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)(包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn))。

(三)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外)。

(四)以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

(五)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

三、按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。

境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

四、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

五、對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

作為中國電子商務(wù)研究中心“互聯(lián)網(wǎng)+”智庫系列叢書第五部，國內(nèi)跨境電商行業(yè)首部系統(tǒng)性巨著——《跨境電商2.0：新常態(tài)下“互聯(lián)網(wǎng)+ 一帶一路”》正在編寫。該書詳解跨境電商框架及現(xiàn)狀、指出痛點(diǎn)幫 助企業(yè)更好“突圍”，全面呈現(xiàn)跨境電商全產(chǎn)業(yè)鏈與“一帶一路”帶 來的戰(zhàn)略機(jī)遇?，F(xiàn)面向跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)開展案例征集、招商合作 、團(tuán)購征訂，聯(lián)系：張老師，0571-85337328，郵箱：b2b@netsun.com，詳見：

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某公司為增值稅一般納稅人，該企業(yè)為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和倉儲搬運(yùn)服務(wù)。1月，該公司取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入為600萬元，倉儲搬運(yùn)服務(wù)收入為200萬元。假設(shè)以上收入均為不含稅價(jià)，城建稅稅率成為7%，教育費(fèi)附加3%，本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，無上期留抵稅。某公司為增值稅一般納稅人，該企業(yè)為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和倉儲搬運(yùn)服務(wù)。1月，該公司取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入為600萬元，倉儲

方案一：若該公司未分別核算兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)繳納的增值稅=(600+200)*11%-30=58(萬元)

方案二：若該公司分別核算兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)繳納的增值稅=600*11%+200*6%-30=48(萬元)

兩種方案增值稅附加相差=(58-48)*(7%+3%)=1(萬元)

該公司分別核算兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入后少繳增值稅及附加=58-48+1=11(萬元)

搬運(yùn)服務(wù)收入為200萬元。假設(shè)以上收入均為不含稅價(jià)，城建稅稅率成為7%，教育費(fèi)附加3%，本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，無上期留抵稅額。

“營改增”后，做跨境物流可以選擇性的將非主要業(yè)務(wù)外包，一方面能增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)額，減少需繳納的增值稅，在享受專業(yè)服務(wù)同時(shí)，還可因?yàn)榈挚坻湕l延長而享受到稅收優(yōu)惠。此外，企業(yè)可以通過把相關(guān)業(yè)務(wù)分離成立子公司的形式(如將原來的內(nèi)部運(yùn)輸隊(duì)分離出來，成立具有一般納稅人資質(zhì)的獨(dú)立法人)，延長增值稅抵扣鏈條，享受稅收優(yōu)惠。(來源：浙江電子口岸平臺；編選：中國電子研究中心）

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