2021年歐盟稅務(wù)大改革詳細(xì)解讀！-ESG跨境

2020年5月8日歐盟委員會(huì)召開工作會(huì)議，會(huì)議上一致通過決定根據(jù)《行政合作指令》 （DAC），將歐盟電商增值稅大改革的實(shí)施日期延后到2021年7月1日起實(shí)施。其實(shí)這個(gè)歐盟增值稅大改革早就在2018年提出，而近期受疫情影響，英國(guó)和西班牙也陸續(xù)對(duì)企業(yè)延遲繳納增值稅出臺(tái)了相關(guān)的政策。

電子商務(wù)增值稅逃稅估計(jì)每年將給歐盟成員國(guó)造成50億歐元的損失，這一數(shù)字預(yù)計(jì)到2021年將增長(zhǎng)到70億歐元。由于在線市場(chǎng)平臺(tái)現(xiàn)在在促進(jìn)在線銷售的巨大增長(zhǎng)中起著控制作用，因此歐盟成員國(guó)已同意在打擊電子商務(wù)增值稅欺詐中加入他們。

2021年 7月歐盟電子商務(wù)增值稅計(jì)劃中提出了三項(xiàng)重大改革：

1. 非歐盟企業(yè)在其平臺(tái)上進(jìn)行銷售的產(chǎn)品征收VAT增值稅的責(zé)任和義務(wù)。

2. 歐盟成員彼此之間的固定遠(yuǎn)程銷售額度統(tǒng)一。

3. 終止低于22英鎊的進(jìn)口增值稅豁免政策，并出臺(tái)新的IOSS申報(bào)表。

各大跨境電商平臺(tái)必須承擔(dān)起代收VAT的責(zé)任

在線交易平臺(tái)將責(zé)任對(duì)非歐盟電商在其平臺(tái)上銷售的貨物申報(bào)和繳納VAT。由于目前非歐盟電商在歐盟用于遠(yuǎn)距離銷售的大部分貨物都沒有在歐盟繳納VAT，導(dǎo)致對(duì)歐盟企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)，因此歐盟希望通過此舉能大大減少非歐盟賣家的VAT逃稅問題。

此前歐盟已經(jīng)有多個(gè)國(guó)家出臺(tái)法案強(qiáng)制要求亞馬遜平臺(tái)上的賣家按照規(guī)定上傳VAT稅號(hào)，違反規(guī)定的賣家將會(huì)被取消銷售權(quán)限處理。另一方面，我們此前也在官網(wǎng)以及各大渠道發(fā)布過相關(guān)文章提醒廣大賣家：2020年1月起，要求各大電商平臺(tái)核實(shí)使用其平臺(tái)的外國(guó)賣家的增值稅狀況。這顯然是稅局聯(lián)合平臺(tái)對(duì)增值稅欺詐者發(fā)出的第一個(gè)警告，后續(xù)的歐盟稅務(wù)大改革當(dāng)中，將會(huì)收緊增值稅欺詐的違法行為。

歐盟成員國(guó)之間的遠(yuǎn)程銷售額閾值調(diào)整為通用閾值

歐盟成員國(guó)此前彼此之間都設(shè)定了從3.5萬(wàn)歐元到10萬(wàn)歐元固定的遠(yuǎn)程銷售額閾值，而在2021年新的稅務(wù)改革之下，所有國(guó)家的通用閾值都在10000歐元的固定金額。

此外，歐盟委員會(huì)也表示允許在線銷售商品的企業(yè)通過在線數(shù)字門戶網(wǎng)站（MOSS）履行其在歐盟應(yīng)該遵守的所有增值稅義務(wù)的新規(guī)則，并通過其歐盟注冊(cè)所在國(guó)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。自2021年7月1日起，該系統(tǒng)將應(yīng)用于電子商務(wù)商品遠(yuǎn)程銷售。超過年度閾值，則需要按照歐盟各目的國(guó)增值稅稅率執(zhí)行，但是不需要和之前那樣在歐盟各國(guó)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)，因?yàn)榭梢允褂肕OSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報(bào)。

22歐元小包直郵規(guī)避增值稅義務(wù)的行為將被禁止

據(jù)統(tǒng)計(jì)，歐盟只有3%的抽查率來確認(rèn)小包直郵的賣家是否按此規(guī)定要求進(jìn)行發(fā)貨，以至于有很多不法商家以此漏洞進(jìn)行稅務(wù)規(guī)避行為。因此，歐盟委員會(huì)決定在2021年7月1日起，取消從非歐盟國(guó)家進(jìn)口到歐盟的低價(jià)商品（低于22歐元）進(jìn)口VAT豁免政策。

另一方面，如果這免征的規(guī)定取消之后，歐盟的海關(guān)針對(duì)跨境B2C入境申報(bào)將會(huì)遞增，歐盟海關(guān)將面臨巨大的申報(bào)壓力，其通關(guān)時(shí)效也會(huì)有所延長(zhǎng)。海關(guān)有可能將不再針對(duì)于此類申報(bào)所涉及的增值稅進(jìn)行審核及征收。增值稅申報(bào)將通過自助申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立管理，涉及的增值稅將通過單一的增值稅賬號(hào)進(jìn)行申報(bào)。

引入OSS一站式VAT申報(bào)服務(wù)

在這次稅務(wù)大改革當(dāng)中，歐盟委員會(huì)表示將通過OSS系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)督，這種模式是MOSS模式的擴(kuò)展（設(shè)立于2015年用以簡(jiǎn)化電子服務(wù)的遠(yuǎn)程銷售）。從2021年7月起，實(shí)物產(chǎn)品的遠(yuǎn)程銷售也將應(yīng)用這套系統(tǒng)的規(guī)則。此規(guī)則旨在建立本土和歐盟內(nèi)他國(guó)商家的公平競(jìng)爭(zhēng)，賣家向本地增值稅管理部門申報(bào)增值稅，向客戶收取客戶所在國(guó)增值稅金。在季度申報(bào)時(shí)，賣家可以申報(bào)其收入，而增值稅金額則會(huì)通過賣家所在稅務(wù)部門轉(zhuǎn)交至消費(fèi)者所在國(guó)的稅務(wù)部門。

歐盟境外的運(yùn)營(yíng)商或平臺(tái)，也可以通過注冊(cè)增值稅一站式服務(wù)平臺(tái)（OSS）來簡(jiǎn)化針對(duì)于申報(bào)貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報(bào)的流程。

跨境電商行業(yè)合規(guī)化是大勢(shì)所趨，這次稅務(wù)大改革無疑會(huì)對(duì)整個(gè)跨境電商行業(yè)的賣家乃至服務(wù)商都會(huì)造成不同程度的影響。嚴(yán)格遵循各國(guó)的法案法規(guī)，履行好增值稅繳納義務(wù)才是自身最強(qiáng)的后盾。

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