外貿(mào)企業(yè),收到紅字增值稅專用發(fā)票如何處理-ESG跨境

外貿(mào)企業(yè),收到紅字增值稅專用發(fā)票如何處理

外貿(mào)企業(yè),收到紅字增值稅專用發(fā)票如何處理

外貿(mào)企業(yè)收到紅字增值稅專用發(fā)票如何處理？我們外貿(mào)企業(yè)，收到一張增值稅專用發(fā)票商品名稱錯了，供貨商開具了紅字發(fā)票，這批貨物我們還沒申報出口退稅，請問收到紅字發(fā)票的當月，賬務如何處理？

收到紅字的次月納稅申報期，稅務報表如何填制？我2月要去申報出口退稅，應該拿著這張紅字的發(fā)票，錯誤的那個還拿嗎？如果我們收到紅字發(fā)票（品名錯了），那么供應商還需要再開一張藍字發(fā)票？

我們1月收到紅字那么2月納稅申報期如何填表，因為之前都是填在《增值稅納稅申報表》附表2第26～28行，有人說紅字填入進項稅額轉出，可我們沒進項稅額可抵，如果我再收到一張正確的藍字發(fā)票，需要認證嗎？

答：按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規(guī)定：一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（貨運專票已經(jīng)由總局公告2015年第99號公布取消，2016年7月1日起停止使用）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的納稅人不需主管稅務機關辦稅服務廳審核，可自行按規(guī)定在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具。您作為受票方，有關問題處理解析如下：

一、紅字發(fā)票賬務處理

根據(jù)《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第九條第三項規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記人出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉入內(nèi)銷庫存賬。

1．購進出口貨物：借，庫存商品——××商品應交稅費——待抵扣進項稅額——貸，銀行存款（或應付賬款等）。

2．收到紅字發(fā)票的當月，賬務處理：借，庫存商品——××商品（紅字）——應交稅費——待抵扣進項稅額（紅字）；貸，銀行存款（應付賬款）（紅字）。

二、紅字發(fā)票報表填制

外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額，填寫在增值稅納稅申報表附列資料表二中“待抵扣進項稅額”欄，應為本年期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票認證相符的數(shù)據(jù)。

收到紅字的次月增值稅納稅申報期，將增值稅納稅申報表附列資料表二中“待抵扣進項稅額”處減去該紅字發(fā)票的進項稅額。

三、紅藍字發(fā)票稅務處理

您是購貨方，已收到銷貨方的紅字發(fā)票，需要收到銷貨方重新開具的藍字增值稅專用發(fā)票再申報出口退稅，紅字發(fā)票和原先錯誤的都不用向主管稅務機關報快遞，進行出口退稅申報時，先預申報，待出口報關單、增值稅專用發(fā)票且電子信息齊全后才能進行出口退稅正式申報。收到藍字發(fā)票，需要認證。

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