出口信用證結(jié)算-ESG跨境

出口信用證結(jié)算

出口信用證結(jié)算

出口信用證結(jié)算

出口信用證結(jié)算是指出口商根據(jù)國(guó)外進(jìn)口商通過(guò)國(guó)外銀行開(kāi)來(lái)的信用證或保證書(shū)，按照其條款規(guī)定將出口單據(jù)快遞交國(guó)內(nèi)銀行，由銀行辦理審單議付，并向國(guó)外銀行收取外匯后向出口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。

出口信用證結(jié)算的過(guò)程

信用證結(jié)算方式下出口業(yè)務(wù)核算，有受理信用證的核算、審單議付的核算和出口收匯與結(jié)匯的核算三個(gè)核算過(guò)程。

1．受理信用證

受理信用證的業(yè)務(wù)核算包括信用證的審核、通知與記錄，信用證的修改轉(zhuǎn)讓、退證核銷(xiāo)和信用證項(xiàng)下的業(yè)務(wù)核算。

銀行收到國(guó)外開(kāi)來(lái)的信用證時(shí)，首先應(yīng)嚴(yán)格審查其開(kāi)證行資信與來(lái)證金額是否相稱(chēng)，信用證有無(wú)歧視內(nèi)容，規(guī)定的條款是否符合本國(guó)對(duì)外政策，收匯是否安全等。在保障出口與收匯的前提下，對(duì)信用證中的不利條款進(jìn)行必要的修改。對(duì)來(lái)證經(jīng)過(guò)審證并核對(duì)印鑒，認(rèn)可受理后，當(dāng)即編列信用證通知流水號(hào)，辦理信用證通知手續(xù)，將正本信用證及時(shí)通知出口商備貨出運(yùn)。然后根據(jù)信用證留底聯(lián)繕打“國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信記錄卡”進(jìn)行表外科目核算。其會(huì)計(jì)分錄為：

收入：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信

收到國(guó)外開(kāi)證銀行的“信用證修改通知書(shū)”要求修改金額，或信用證受益人因故申請(qǐng)將信用證的金額一部分或全部轉(zhuǎn)移到其他口岸時(shí)，應(yīng)辦理信用證的修改、通知和轉(zhuǎn)讓手續(xù)，其增減的金額通過(guò)“國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信”表外科目核算。增加信用證金額時(shí)記收入欄；減少金額或轉(zhuǎn)出信用證時(shí)用紅字記人收入欄以沖銷(xiāo)原證金額。國(guó)外開(kāi)來(lái)的信用證，一般都是不可撤銷(xiāo)信用證，因此開(kāi)證后要求撤銷(xiāo)尚未逾期的信用證，必須經(jīng)過(guò)受益人同意，才能辦理退證手續(xù)，只有當(dāng)信用證逾期而又未辦理手續(xù)的，方可自動(dòng)注銷(xiāo)。退證和注銷(xiāo)也用紅字記“國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信”表外科目收入欄，以沖銷(xiāo)原證金額。如國(guó)外開(kāi)證行預(yù)先匯入信用證項(xiàng)下全部或部分押金，授權(quán)國(guó)內(nèi)議付行在議付單據(jù)時(shí)予以抵扣，應(yīng)在信用證及其他有關(guān)憑證上做好記錄，并通過(guò)“存入保證金”科目進(jìn)行核算。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放港澳及國(guó)外同業(yè)(或其他科目)外幣

貸：存入保證金外幣

出口商按信用證規(guī)定向銀行交單議付時(shí)，將信用證保證款項(xiàng)由“存入保證金”科目轉(zhuǎn)出辦理結(jié)匯。如有未用金額，可根據(jù)開(kāi)證行要求辦理退匯。

2．審單議付的核算

出口商接到出IU方銀行通知已來(lái)信用證后，經(jīng)核對(duì)信用證與買(mǎi)賣(mài)合同無(wú)誤后，即備貨出運(yùn)，并將信用證及有關(guān)單據(jù)在其有效期內(nèi)一并快遞交出口方銀行議付(即交單議付)。出口方銀行(議付行)收到出口商交來(lái)的全套單據(jù)和匯票后，經(jīng)審核與信用證“單證相符”，審單后，在信用證上批注議付日期、編列順序號(hào)，并繕打“出口寄單議付通知書(shū)”，隨同全套單據(jù)寄往國(guó)外銀行收取貨款及有關(guān)費(fèi)用。若出VI商要求融通資金，議付行可承做出El押匯。

“出口寄單議付通知書(shū)”是銀行出口收匯索償?shù)淖C書(shū)，是出口收匯和結(jié)匯的主要核算憑證。在繕打時(shí)，要求內(nèi)容完整、索匯指示明確，以保證安全及時(shí)收匯。

議付行議付寄單后，即表現(xiàn)為對(duì)國(guó)外銀行擁有收款的權(quán)益(或有資產(chǎn))，同時(shí)對(duì)出口公司也承擔(dān)了付款的責(zé)任(或有負(fù)債)，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收即期(或遠(yuǎn)期)信用證出口款項(xiàng)外幣

貸：代收即期(或遠(yuǎn)期)信用證出口款項(xiàng)外幣

同時(shí)，付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信外幣

出口議付的收匯款，如一份信用證規(guī)定部分為即期和部分為遠(yuǎn)期收款的應(yīng)分別核算。對(duì)遠(yuǎn)期信用證的索匯聯(lián)，應(yīng)根據(jù)郵程長(zhǎng)短提前寄給償付行或付款行索匯，以便能按時(shí)收匯。如信用證規(guī)定部分貨款以托收方式結(jié)算或出El超裝部分以托收方式索償時(shí)，均需在出口議付寄單通知書(shū)上分別注明信用證議付金額及托收金額，并繕制通知書(shū)兩份或另行繕制出口托收委托書(shū)，以便按照信用證議付金額及托收金額分別核算。

3．出口結(jié)匯的核算

出口收匯是指議付行向信用證的開(kāi)證行收取外匯。收匯時(shí)雙方辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，議付行借記(或通過(guò)總行借記)開(kāi)證行賬戶(hù)。出LI結(jié)匯是指議付行在議付單據(jù)或代為收妥出口托收貨款后，銀行按規(guī)定的匯買(mǎi)價(jià)買(mǎi)人收到的外匯，以相應(yīng)的人民幣結(jié)付出口商。結(jié)匯時(shí)，議付行通過(guò)“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目，以人民幣貸給出口商。通常，議付行是在向開(kāi)證行收妥外匯后，同時(shí)辦理出口收匯與出口結(jié)匯轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

信用證項(xiàng)下出口收匯方式有兩類(lèi)：一類(lèi)是通過(guò)我行在境外聯(lián)行或代理行所開(kāi)立的自由外匯賬戶(hù)收匯，主要有收妥結(jié)匯、定期結(jié)匯和遠(yuǎn)期信用證到期結(jié)匯三種形式；另一類(lèi)是通過(guò)境外聯(lián)行或代理行在我總行開(kāi)立的國(guó)內(nèi)外匯或外匯人民幣賬戶(hù)收匯，主要有我行驗(yàn)單主動(dòng)借記、單到國(guó)外授權(quán)借記和遠(yuǎn)期信用證到期結(jié)匯三種形式。收妥結(jié)匯時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放港澳及國(guó)外同業(yè)(或其他科目)外幣

貸：手續(xù)費(fèi)收入——議付手續(xù)費(fèi)戶(hù) 外幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)(匯買(mǎi)價(jià))　人民幣

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢隹趩挝粦?hù)人民幣

同時(shí)核銷(xiāo)或有資產(chǎn)、或有負(fù)債科目，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：代收即期(或遠(yuǎn)期)信用證出El款項(xiàng)　外幣

貸：應(yīng)收即期(或遠(yuǎn)期)信用證出口款項(xiàng) 外幣

出口信用證結(jié)算流程

(一)審核信用證

出口方收到進(jìn)口方申請(qǐng)銀行開(kāi)來(lái)的信用證后，必須核對(duì)印鑒和密押，以鑒別來(lái)證的表面真實(shí)性。同時(shí)，銀行與出口商雙方應(yīng)分工合作，既要共同認(rèn)真審核信用證內(nèi)容，又要對(duì)審核重點(diǎn)各有所側(cè)重。銀行應(yīng)側(cè)重于議討、收匯方面，如對(duì)開(kāi)證行、償討行或保兌行的資信、態(tài)度和作風(fēng)的審查以及對(duì)付款辦法、使用貨幣、匯率、利率等條款的審核；出口商外貿(mào)跟單員應(yīng)側(cè)重于交貨、履約方面，如對(duì)貨運(yùn)單據(jù)、價(jià)格條件、運(yùn)輸方式、裝運(yùn)期等條款進(jìn)行審查，并特別要與有關(guān)的合同函電進(jìn)行核對(duì)，以確保貨物如期出運(yùn)與安全收匯。審核信用證時(shí)，除參照“第四章第三節(jié)”有關(guān)內(nèi)容審核外，還必須對(duì)信用證以下內(nèi)容進(jìn)行審核。

1．來(lái)證背景

來(lái)證背景主要是對(duì)來(lái)證的政治背景、資信能力進(jìn)行了解，審核是否加具保兌或由償付銀行確認(rèn)償付等內(nèi)容：如開(kāi)證行是資信欠佳的銀行，則應(yīng)要求由另一銀行加以保兌；如其資力與來(lái)證金額不相適應(yīng)，應(yīng)要求加列電匯索償條款(T／TReimbursement Clause)；如無(wú)保證付款的文旬或索匯方式和索償路線欠妥應(yīng)不予接受。

2．信用證的類(lèi)型

根據(jù)“跟單信用證統(tǒng)一慣例(國(guó)際商會(huì)第600號(hào)出版物)”的規(guī)定，如信用證上未注明可撤銷(xiāo)，則應(yīng)視為不可撤銷(xiāo)信用證。我國(guó)出口要求國(guó)外來(lái)證是不可撤銷(xiāo)的，而且要注明“Irrevocable”字樣。

3．有效期、議付地點(diǎn)和交單期限

信用證上必須規(guī)定有效期，否則必須要求開(kāi)證行予以明確：信用證上的有效期一般應(yīng)與裝運(yùn)期有一定的合理問(wèn)隔(一般是j5天)，以便在貨物裝運(yùn)后有足夠的時(shí)間做好制單、交單工作。如未具體規(guī)定運(yùn)輸單據(jù)簽發(fā)日期若干天內(nèi)交單，根據(jù)UCP600第43條規(guī)定“銀行將不接受遲于裝運(yùn)日后21天提交的單據(jù)”(Bank will not accept documents presented to them later than 21 days after the date of Shipment．)。當(dāng)然，也不能超過(guò)信用證的有效期。

如來(lái)證規(guī)定在國(guó)外到期，應(yīng)當(dāng)提出修改為在國(guó)內(nèi)到期，否則，須提前交單，留出單據(jù)寄達(dá)議付地的郵程時(shí)間，但仍有單據(jù)不能及時(shí)寄到的風(fēng)險(xiǎn)。

4．裝運(yùn)條款(1)日期。信用證的裝運(yùn)期一般應(yīng)有“Latest(最遲)、Not later than(不遲于)、Until(截至……)，Before(在……之前)”等字樣以便發(fā)貨人有一定的時(shí)間裝運(yùn)，如“shipment date April 30th，2006”，這種具體日期的句子應(yīng)要求修改，因?yàn)檠b船簽單日期下可能正好與此吻合。

(2)分批裝運(yùn)和轉(zhuǎn)船。

①根據(jù)UCP600的規(guī)定，信用證如果沒(méi)有規(guī)定是否可以分批和可否轉(zhuǎn)船的，應(yīng)理解為允許分批裝運(yùn)和允許轉(zhuǎn)船。

②若信用證規(guī)定在指定的時(shí)間內(nèi)分期支付及／或裝運(yùn)，而其中有一期的數(shù)量未按期出運(yùn)的，以后各期均告失效，不能再發(fā)運(yùn)，要等待買(mǎi)方同意并通過(guò)開(kāi)證行發(fā)出修改書(shū)后才能發(fā)運(yùn)。

③裝運(yùn)港(地)和目的港(地)應(yīng)根據(jù)不同貿(mào)易術(shù)語(yǔ)加以審核。

另外，需要注意的是，如果信用證指定某個(gè)等級(jí)的船或限裝15年以上的船齡的船或限裝公會(huì)班輪(Conference Line Vessel)，一般不應(yīng)接受，應(yīng)要求修改。

5．保險(xiǎn)

目前，我國(guó)進(jìn)出口貨物一般是由中國(guó)人民保險(xiǎn)公司承保。憑FOB、CFR條件成交時(shí)，應(yīng)于貨物出運(yùn)時(shí)由賣(mài)方出具保險(xiǎn)聲明(Declaration of Insurance)通知買(mǎi)方保險(xiǎn)。

如來(lái)證規(guī)定要求提供投保聲明的回執(zhí)辦理結(jié)匯時(shí)，應(yīng)理解為國(guó)外保險(xiǎn)公司對(duì)我保險(xiǎn)通知的確認(rèn)書(shū)，它需要在保險(xiǎn)通知書(shū)發(fā)出后，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間才能從國(guó)外寄回，把它作為結(jié)匯單證之一，將影響及時(shí)結(jié)匯，對(duì)我方很不利，此種條款不宜接受，應(yīng)修改為船舶公司的保險(xiǎn)通知書(shū)副本。

6．幣值和金額

首先，要核對(duì)來(lái)證幣值與合同是否一致；

其次，要核對(duì)來(lái)證金額與合同是否一致。如有傭金或折扣，還應(yīng)核對(duì)是按減除傭金或折扣后的凈值開(kāi)證，還是按不扣傭金或折扣的毛值開(kāi)證。另外，有的國(guó)家開(kāi)出的信用證，訂明部分金額以信用證付款，余額以無(wú)證托收付款。這種部分信用證付款部分托收的信用證，，其信用證金額僅是部分的金額，如是全部貨款的70％，其余的30％就屬于托收業(yè)務(wù)，但這種信用證應(yīng)訂明：30％貨款付訖后，銀行方可放單(Documents to be released only after payment of the balance30％)。

7．來(lái)證所需的各種單據(jù)

對(duì)來(lái)證所需的各種單據(jù)應(yīng)審核有關(guān)文字，查看有無(wú)特殊要求，我方能否辦理。

8．貨物的描述

來(lái)證的品名、貨號(hào)、規(guī)格、包裝和合同號(hào)碼必須與合同一致，應(yīng)逐條逐字審核。如有錯(cuò)誤，都應(yīng)提出修改。

9．銀行費(fèi)用

銀行費(fèi)用一般包括通知費(fèi)、保兌費(fèi)、承兌費(fèi)、議付費(fèi)、修改費(fèi)、郵費(fèi)等。這些費(fèi)用大約占貨款總值的0．25％—0．3％。該費(fèi)用一般認(rèn)為由開(kāi)證申請(qǐng)人支付。如果信用證規(guī)定由受益人負(fù)擔(dān)，可以要求開(kāi)證申請(qǐng)人修改為由受益人負(fù)擔(dān)。

10．特殊條款

對(duì)信用證的特別條款或補(bǔ)充內(nèi)容，要多加注意，以免發(fā)生差錯(cuò)，如信用證的提單條款為“Full set of clean on board ocean bills of lading…”，只要求全套，而不規(guī)定份數(shù)，但在該信用證的特別條款規(guī)定“Two signed original B／L must be forwarded to us in the first mailand the third signed original copy to be forwarded in the second mail”，如不注意就可能按一般慣例只提供兩份正本。

(二)修改信用證

受益人在收到進(jìn)口人開(kāi)來(lái)的信用證后，在審核信用證時(shí)，如發(fā)現(xiàn)我方不能接受的條款和要求，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ教岢鲂薷囊?。修改信用證，既應(yīng)持慎重態(tài)度，又應(yīng)對(duì)一些問(wèn)題權(quán)衡輕Z船紡織服裝外貿(mào)跟單重、靈活掌握e信用證的修改應(yīng)注意以下問(wèn)題：

(1)信用證修改書(shū)必須經(jīng)原通知行傳遞方為有效。

(2)需要修改的內(nèi)容，應(yīng)一次向開(kāi)證人提出，盡量避免多次改證。如果修改通知書(shū)涉及兩處以上的條款，要么全部接受，要么全部拒絕，即不能只接受部分修改內(nèi)容。

(3)只有開(kāi)證申請(qǐng)人、開(kāi)證行和受益人都同意，修改才有效。如果當(dāng)事人一方不同意修改，則修改不能成立，信用證仍以原條款為準(zhǔn)。

(4)受益人必須在收到通知銀行的“修改通知書(shū)”后，才能辦理裝運(yùn)事宜，絕不可僅憑買(mǎi)方通知“證已改妥”或其他類(lèi)似的通知就發(fā)貨裝船。

(5)修改手續(xù)費(fèi)一般由提出修改的一方負(fù)擔(dān)。國(guó)內(nèi)銀行按修改次數(shù)計(jì)算修改費(fèi)用，不按信用證金額的大小計(jì)算。

(三)投保、報(bào)關(guān)、出運(yùn)、制單

在貨物托運(yùn)以后，受益人應(yīng)按信用證的各項(xiàng)要求繕制各種單據(jù)，做到單證一致、單單一致，使單據(jù)從格式到內(nèi)容合乎規(guī)范，做到正確、完整、及時(shí)、簡(jiǎn)明、整潔地制作各種單據(jù)。因?yàn)樵谛庞米C方式下，銀行只憑單據(jù)付款，而不問(wèn)貨物如何，所以即使實(shí)際所交貨物同信用證及合同的要求一致，但如果單據(jù)所列與信用證規(guī)定不相符，銀行仍可拒付；反之，若貨物與信用證的規(guī)定不盡相同，但只要單據(jù)所列與信用證一致，銀行仍將付款。至于所交貨物與合同不符的爭(zhēng)議，純屬買(mǎi)賣(mài)雙方事務(wù)，銀行不予介入。因此，出口公司外貿(mào)跟單員必須完整、準(zhǔn)確地制作各種單據(jù)，并及時(shí)快遞交銀行，以確保安全迅速收匯。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，外貿(mào)跟單員制單一般是按以下的程序來(lái)操作的：

核：首先應(yīng)將貨物的原始資料，如出倉(cāng)單或裝箱單等與信用證或合同核對(duì)，查清證、貨是否相符。

算：?jiǎn)螕?jù)有很多數(shù)據(jù)需要計(jì)算，如發(fā)票金額、傭金、保險(xiǎn)金額、海關(guān)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)及FOB價(jià)、貨物的尺碼、毛重、凈重等，都必須在制單前算好。

配：根據(jù)信用證要求把本批出口貨物所需的各種單據(jù)的空白格式按需要的份數(shù)(包括快遞交銀行結(jié)匯所需的份數(shù)、留底及其他所需要的份數(shù))逐一配妥備用。

制：制單可以先從發(fā)票著手，因?yàn)榘l(fā)票是一切單據(jù)的中心，發(fā)票制妥后，再參照其內(nèi)容繕制其他單據(jù)。

審：?jiǎn)螕?jù)制好后，制單人員應(yīng)自審，如有差錯(cuò)應(yīng)立即更正，再將單據(jù)交有關(guān)人員進(jìn)一步審核。

出口單證一般以發(fā)票、裝箱單為基礎(chǔ)單據(jù)。發(fā)票制妥后就可繕制運(yùn)輸單據(jù)、保險(xiǎn)單據(jù)、檢驗(yàn)證書(shū)、產(chǎn)地證書(shū)等單據(jù)。

(四)審單

在跟單信用證方式下，銀行必須嚴(yán)格審核受益人所提交的各項(xiàng)單據(jù)，看其是否符合信用證條款的規(guī)定，這就是銀行對(duì)單據(jù)必須執(zhí)行的“嚴(yán)格符合原則(The Doctrine of Strict Complialice)”，即所謂的“單證一致”和“單單一致”的原則。該原則是指受益人交來(lái)的單據(jù)必須與信用證條款的要求一致，單據(jù)與單據(jù)之間的內(nèi)容亦要相互一致。

各種單據(jù)的內(nèi)容千變?nèi)f化，但審單有其基本原則，單據(jù)的基本項(xiàng)目分述如下。

1．匯票

(1)大、小寫(xiě)金額及貨幣名稱(chēng)必須一致。

(2)付款期限應(yīng)符合信用證規(guī)定。

(3)匯票金額不得超過(guò)信用證金額。

(4)出票人、受款人、付款人都必須符合信用證的規(guī)定。

(5)出票人印章或簽字。

2．商業(yè)發(fā)票

(1)抬頭人必須符合信用證規(guī)定。“抬頭人”一般應(yīng)寫(xiě)進(jìn)口商的名稱(chēng)和地址。

(2)簽署人必須是出口商。在信用證支付方式下，發(fā)票的簽發(fā)單位必須是信用證的受益人。

(3)商品的描述必須完全符合信用證的規(guī)定。

(4)單價(jià)和價(jià)格條件必須符合信用證規(guī)定。發(fā)票的金額不得超過(guò)信用證的金額，如數(shù)量、金額均有“大約”或類(lèi)似字樣的，可允許增減10％。

(5)包裝、重量和尺碼。在發(fā)票中應(yīng)列明商品的包裝、毛重、凈重及尺碼，這些數(shù)據(jù)是運(yùn)輸環(huán)節(jié)訂艙配船的依據(jù)，必須準(zhǔn)確無(wú)誤。

3．海運(yùn)提單

(1)必須是清潔已裝船提單(Cleanon Board B／L)，以表明貨物已經(jīng)裝船。

(2)航運(yùn)路線、裝貨港、卸貨港、提單日期、抬頭(或收貨人)或被通知人等均應(yīng)符合信用證規(guī)定。

(3)提單上必須注明“運(yùn)費(fèi)預(yù)付(Freight Prepaid)”或“運(yùn)費(fèi)到付(Freight Collect)”字樣，并符合信用證規(guī)定。

(4)快遞交銀行的提單應(yīng)有船舶公司簽字，凡須背書(shū)者，背書(shū)不能遺漏。

(5)交到銀行的日期應(yīng)在提單日期后的21天以?xún)?nèi)或符合信用證的有關(guān)規(guī)定。

(6)交到銀行的提單一般是全套正本提單(Full set of Original B／L)，交來(lái)的張數(shù)應(yīng)與提單上注明的張數(shù)一致(一般為三份)，并與信用證要求相符。如信用證要求提供副本提單(Non—negotiable B／L)，也應(yīng)照交。

(7)在運(yùn)輸單據(jù)中關(guān)于貨物的描述與商業(yè)發(fā)票的要求不同，根據(jù)UCP600的規(guī)定，除商業(yè)發(fā)票外，在一切其他單據(jù)中，貨物的描述可使用統(tǒng)稱(chēng)，即主要的商品名稱(chēng)，如茶葉、棉花，不需要詳列具體規(guī)格。

4．保險(xiǎn)單據(jù)

(1)保險(xiǎn)單的被保險(xiǎn)人名稱(chēng)應(yīng)與信用證規(guī)定的相符。如未規(guī)定，通常以出口商名義投保，然后再做成空白背書(shū)。

(2)保險(xiǎn)金額(Insured Value)要符合信用證的規(guī)定，通常為發(fā)票金額的110％。

(3)保險(xiǎn)單的日期不得遲于提單上的裝船日期。

(4)保險(xiǎn)單應(yīng)載明賠償時(shí)的支取地點(diǎn)，支取代理行和支付的貨幣(一般為保險(xiǎn)幣種)。如信用證未規(guī)定，則貨物運(yùn)抵之目的地為支取地點(diǎn)。

(5)除非信用證有特別規(guī)定，否則保險(xiǎn)憑證(Insurance Certificate)和暫保單(Cover Note)不得代替保險(xiǎn)單(Insurance Policy)，但保險(xiǎn)單可以代替保險(xiǎn)證明書(shū)。其他單據(jù)如產(chǎn)地證、檢驗(yàn)證書(shū)、裝箱單、重量單、尺碼單等一般應(yīng)與信用證有關(guān)條款核對(duì)，然后再與發(fā)票核對(duì)其共有項(xiàng)目是否一致。

(五)交單結(jié)匯

1．交單

交單是指出口單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向銀行提交信用證項(xiàng)下的全套單據(jù)，這些單據(jù)經(jīng)過(guò)銀行審核，根據(jù)信用證條款的不同匯付方式，由銀行辦理結(jié)匯。

交單的要求有三條：第一是備齊單據(jù)，所謂“備齊”有兩個(gè)含義，其一是信用證規(guī)定的單據(jù)全都備齊，其二是每種單據(jù)的份數(shù)都符合信用證要求；第二是內(nèi)容正確，即單據(jù)內(nèi)容與信用證規(guī)定嚴(yán)格一致；第三是提交及時(shí)，既不能超過(guò)信用證有效期，也不能超過(guò)運(yùn)輸單據(jù)簽發(fā)13期后21天。

　2．結(jié)匯

結(jié)匯是指出口商將所收取的外匯按照銀行牌價(jià)賣(mài)給國(guó)家外匯銀行。目前，我國(guó)銀行所采用的出口結(jié)匯方式主要有以下三種。

(1)出口押匯。押匯是指信用證項(xiàng)下的全套單據(jù)，經(jīng)議付銀行審核無(wú)誤后，銀行以單據(jù)為質(zhì)押品，在按票據(jù)金額扣除利息后，將余額墊付給受益人的議付方式。但銀行買(mǎi)人光票(一般只買(mǎi)入支票及銀行匯票)與買(mǎi)人跟單匯票(包括無(wú)匯票的全套單據(jù))的業(yè)務(wù)處理卻不一樣。買(mǎi)人光票時(shí)，銀行扣除利息并付款后，即使收款天數(shù)超過(guò)預(yù)定的計(jì)息天數(shù)，也不再要求收款人補(bǔ)利息。但在買(mǎi)入跟單票據(jù)時(shí)，卻可向收益人追補(bǔ)超過(guò)預(yù)定貼現(xiàn)天數(shù)的利息。

出口單據(jù)敘做押匯，議付銀行仍保留匯票或發(fā)票金額的追索權(quán)，如開(kāi)證銀行拒付，議付銀行將會(huì)向出口商追還已墊付之款。議付銀行與出口商之間在敘做押匯時(shí)一般都由出口商提供“質(zhì)押書(shū)(Letter of Hypothecation)”之類(lèi)的書(shū)面文件。對(duì)墊付款項(xiàng)的追索往往作了有利于銀行的規(guī)定。

①計(jì)息天數(shù)。從理論上講，即期單據(jù)的計(jì)息天數(shù)是郵程加開(kāi)證行處理單據(jù)的工作日。目前中國(guó)的銀行是根據(jù)各個(gè)地區(qū)的平均收匯大數(shù)制訂各地區(qū)的計(jì)息天數(shù)的。凡遠(yuǎn)期單據(jù)，如屬出票后一定時(shí)期付款或運(yùn)輸單據(jù)簽發(fā)日后一定時(shí)期付款的，其計(jì)息天數(shù)就按議付日至到期日計(jì)算；如屬見(jiàn)票后一定時(shí)期付款的，則按一定時(shí)期的天數(shù)加上即期計(jì)息的天數(shù)(即郵程加開(kāi)證行處理單據(jù)的工作日)計(jì)息。

②利率。目前對(duì)美元、英鎊、日元等貨幣均參照倫敦銀行同業(yè)拆放利率(LIBOR)計(jì)息。港元?jiǎng)t以中國(guó)香港銀行同業(yè)拆放利率(HIBOR)計(jì)息。其他貨幣均采用設(shè)定的固定利率。

③收息貨幣?？紤]到國(guó)內(nèi)出口商的具體情況，目前中國(guó)銀行對(duì)即期信用證項(xiàng)下的押匯息一般以人民幣計(jì)收，一般不直接以外幣扣息而是將外匯全數(shù)付給受益人，再向其收取人民幣押匯息。

以上為信用證項(xiàng)下的押匯。此外，中國(guó)銀行也辦理無(wú)證托收的押匯業(yè)務(wù)，但只限于進(jìn)口商資信良好、進(jìn)口商外匯情況較好的業(yè)務(wù)，而且扣息天數(shù)要比信用證項(xiàng)下’的押匯多一些。

(2)定期結(jié)匯。這是銀行收單后，過(guò)一定天數(shù)向受益人付款的方式。由于規(guī)定的天數(shù)就是押匯的計(jì)息天數(shù)，對(duì)受益人來(lái)說(shuō)融資上沒(méi)有什么區(qū)別，但對(duì)于資金寬裕的受益人來(lái)說(shuō)，可免除計(jì)息和扣息的問(wèn)題。

(3)收妥結(jié)匯。收妥結(jié)匯是當(dāng)出口地銀行在收到貨款貸記其賬戶(hù)的通知時(shí)向受益人付款的方式。目前中國(guó)銀行對(duì)可用電報(bào)索匯的信用證業(yè)務(wù)都以這個(gè)方法向受益人付款。此外，對(duì)單證不符的單據(jù)及大部分的托收業(yè)務(wù)，中國(guó)銀行均作收妥結(jié)匯。

3．處理單證不符情況的幾種辦法

(1)表提又稱(chēng)表蓋提出，即信用證受益人在提交單據(jù)時(shí)如存在單證不符，則向議付行主動(dòng)書(shū)面提出單、證不符點(diǎn)。通常議付行要求受益人出具擔(dān)保書(shū)，如擔(dān)保日后遭到開(kāi)證行拒付，則由受益人承擔(dān)一切后果。在這種情況下，議付行為受益人議付貨款，因此，這種做法也稱(chēng)“憑保議付”。表提的情況一般是單證不符情況并不嚴(yán)重，或雖然是實(shí)質(zhì)性不符，但事先已經(jīng)開(kāi)證申請(qǐng)人(進(jìn)口商)確認(rèn)可以接受。

(2)電提又稱(chēng)電報(bào)提出，即在單、證不符的情況下，議付行先向國(guó)外開(kāi)證行拍發(fā)電報(bào)或電傳，列明單、證不符點(diǎn)，待開(kāi)證行復(fù)電同意，再將單據(jù)寄出。電提的情況一般是單、證不符屬實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，金額較大。用電提方式可以在較短的時(shí)間內(nèi)由開(kāi)證行征求開(kāi)證申請(qǐng)人的意見(jiàn)。若獲同意，則可以立即寄單收匯；若不獲同意，則受益人可以及時(shí)采取必要措施，對(duì)運(yùn)輸中的貨物進(jìn)行處理。

(3)跟單托收。如出現(xiàn)單、證不符，議付行不愿用表提或電提方式征詢(xún)開(kāi)證行的意見(jiàn)，信用證就會(huì)徹底失效。出口企業(yè)只能采用托收方式，委托銀行寄單代收貨款。

無(wú)論是采用表提、電提，還是跟單托收方式，信用證受益人都失去了開(kāi)證行在信用證中所做的付款保證，從而使出口收匯從銀行信用變成商業(yè)信用。

4．出口收匯核銷(xiāo)管理

外匯管理局為出口企業(yè)辦理完核銷(xiāo)手續(xù)后，在“出口收匯核銷(xiāo)單”的“出H退稅專(zhuān)用聯(lián)”上簽注凈收匯額、幣種、日期，并加蓋“已核銷(xiāo)單”，并將“出ISl退稅專(zhuān)用聯(lián)”等憑證退出口企業(yè)辦理退稅。

(六)出口退稅

出口退稅是指有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)和代理出口貨物的企業(yè)，除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在企業(yè)財(cái)務(wù)賬冊(cè)做銷(xiāo)售處理后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)快遞稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。

出口企業(yè)申請(qǐng)出口退稅時(shí)，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交出H貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用聯(lián))、出口銷(xiāo)售發(fā)票、購(gòu)貨發(fā)票以及出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用聯(lián))、稅收繳款書(shū)等單據(jù)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后才予以辦理。如屬于委托代理出口，委托方在申辦退稅時(shí)還須提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議副本”?！按沓隹谧C明”由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局印制，由受托方開(kāi)具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯核銷(xiāo)．的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須在外匯管理局辦理完外匯核銷(xiāo)手續(xù)后，方能簽發(fā)“代理出口貨物證明”，并注明“收匯已核銷(xiāo)”的字樣。

相關(guān)條目

參考文獻(xiàn)

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