免抵退稅如何計(jì)算詳細(xì)解讀-ESG跨境

免抵退稅如何計(jì)算詳細(xì)解讀

免抵退稅如何計(jì)算詳細(xì)解讀

  免抵退稅

    免稅退稅是一種稅收形式。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物免稅退稅辦法的通知》(財(cái)稅〔2002〕7號)規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅免征、抵免、退稅。

  對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。
  

  免稅抵稅過程

  1如果當(dāng)期企業(yè)既有出口又有國內(nèi)銷售，首先將出口應(yīng)退稅額抵消國內(nèi)銷售貨物的應(yīng)納稅額。

  但可能有兩種情況：

  1、不需要扣除。當(dāng)計(jì)算的國內(nèi)銷售部分應(yīng)納稅額小于零時(shí)，實(shí)際上不需要抵扣。因此，當(dāng)期應(yīng)退還所有出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期末應(yīng)留抵稅額為正；

  第二，計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額大于或等于零，然后以出口應(yīng)納稅額抵扣。

  頂部的結(jié)果也有兩種情況，一種是當(dāng)期不需要納稅，即超過頂部，但仍有未完成的退稅金額，然后將未完成的退稅金額退還給企業(yè)，這部分退稅金額等于計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅金額，在這種情況下，頂部金額等于名義退稅金額（即免稅退稅金額）與實(shí)際退稅金額之間的差額，在這種情況下，期末沒有剩余的稅額；另一種情況是，在頂部之后，還應(yīng)繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足頂部，這意味著當(dāng)前的退稅金額已經(jīng)完全抵消了應(yīng)納稅金額，還有未完成的稅額。

  在第一和第二種情況下，即確定當(dāng)期名義期末留稅額和名義退稅額較低。這里的當(dāng)期名義期末留稅額等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值，而當(dāng)期實(shí)際退稅額是當(dāng)期名義退稅額和當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值或當(dāng)期名義期末留稅額較低的人。

  如何計(jì)算免稅退稅？

  納稅額

  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物的銷項(xiàng)稅(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期免征退稅和抵扣稅)

  這個公式很容易理解。括號中兩項(xiàng)相減的實(shí)質(zhì)含義是當(dāng)期允許從國內(nèi)銷售商品銷項(xiàng)稅中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅和本應(yīng)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅。

  理論上，準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅只能是生產(chǎn)國內(nèi)產(chǎn)品所消耗的材料對應(yīng)的部分。但由于時(shí)間等原因造成的差異，無法明確區(qū)分，只能采用人工簡化的確定方法，即通過當(dāng)期所有進(jìn)項(xiàng)稅減去當(dāng)期免征退稅和扣除。

  這一部分不僅包括當(dāng)期內(nèi)銷售貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，還包括出口貨物應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅。這兩部分均視為進(jìn)項(xiàng)稅，以抵扣當(dāng)期內(nèi)銷售貨物的銷項(xiàng)稅。實(shí)際上，它反映了抵扣的過程，即免稅抵扣國內(nèi)應(yīng)納稅額的過程。

  括號中后面的這個概念比較拗口，所謂當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣額意味著，按照免抵退稅制度進(jìn)行計(jì)算時(shí)，“不得免征”和“不得抵扣”的兩部分進(jìn)項(xiàng)稅額，不得免征的原因，這部分的計(jì)算公式是后面的四，具體可以參見這部分分析。

  退稅額

  免征退稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率免稅額抵扣；其中：

  1.出口貨物的離岸價(jià)格（FOB）離岸價(jià)格以出口發(fā)票計(jì)算為準(zhǔn)。

  出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)格的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)格向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以批準(zhǔn)。

  2.免稅抵扣=免稅購買原材料價(jià)格×退稅率

  免稅采購原材料包括從國內(nèi)采購免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口材料，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口材料的價(jià)格為構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格。

  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià) 海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

  如前所述，本公式計(jì)算的免稅退稅是名義退稅或免稅退稅制度下的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

  公式最后一個減項(xiàng)免稅退稅的實(shí)質(zhì)意義是，免稅購買的原材料本身不含進(jìn)項(xiàng)稅，因此在計(jì)算免稅退稅時(shí)不應(yīng)退還這部分原本不存在的稅，因此應(yīng)通過計(jì)算予以消除。

  希望對你有所幫助

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