2020年個(gè)稅首次匯算清繳，境內(nèi)、境外以及綜合所得該如何申報(bào)？-ESG跨境

1.導(dǎo)語(yǔ)
2.依法申報(bào)個(gè)稅的重要性和必要性
3.目前個(gè)稅匯算清繳的法律依據(jù)
4.境外所得問(wèn)題
5.申報(bào)方式
6.瑞豐德永的優(yōu)勢(shì)

1.導(dǎo)語(yǔ)

近年來(lái)，“個(gè)人所得稅”成為了高凈值人群中的熱點(diǎn)話題。自2012年金融賬戶涉稅情報(bào)自動(dòng)交換(AEOI)機(jī)制的推出，到2018年加入經(jīng)合組織共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(CRS)的90多個(gè)司法轄區(qū)正式啟動(dòng)金融信息交換（注：自2018年起截止至2019年6月中旬，90多個(gè)加入經(jīng)合組織共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）的司法轄區(qū)已經(jīng)就4.700萬(wàn)個(gè)離岸賬戶交換了情報(bào)，賬戶總值約為4.9萬(wàn)億歐元。），以及2019年國(guó)內(nèi)施行的個(gè)稅改革等，一系列國(guó)內(nèi)外的政策及舉措，不得不使中國(guó)納稅人，尤其是在海外有資產(chǎn)配置的人士提升其對(duì)稅務(wù)合規(guī)的關(guān)注度。

2.依法申報(bào)個(gè)稅的重要性和必要性

根據(jù)中華人民共和國(guó)稅法規(guī)定，居民個(gè)人應(yīng)就其全球收入在中國(guó)進(jìn)行納稅申報(bào)。依法據(jù)實(shí)申報(bào)是每個(gè)公民的義務(wù)和責(zé)任。

根據(jù)稅收征管法第二十五條規(guī)定，納稅人必須按照規(guī)定按時(shí)、如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào);第三十二條規(guī)定：未按照規(guī)定期限納稅的，按日征收滯納金。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，且拒不改正的，依法追究其刑事責(zé)任。

納稅人取得收入的透明性在CRS和金稅三期等系統(tǒng)下逐漸完善。個(gè)人的稅務(wù)違法行為也會(huì)給企業(yè)、生活帶來(lái)巨大的影響。因此，納稅人一定要依法申報(bào)繳納應(yīng)繳稅款。

3.目前個(gè)稅匯算清繳的法律依據(jù)

2019年的最后一天，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)，按照通知要求，我國(guó)首次個(gè)稅匯算清繳將在2020年3月1日至6月30日進(jìn)行。此次匯算清繳的范圍和內(nèi)容，為2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，將實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，從而精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和優(yōu)惠政策，更好保障納稅人權(quán)益。作為我國(guó)現(xiàn)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的配套保障措施，哪些人需要做匯算清繳?如何進(jìn)行操作?

緊接著，1月22日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“3號(hào)公告”)，針對(duì)中國(guó)稅務(wù)居民取得境外所得所涉及的稅務(wù)政策給予了相關(guān)的指引。

如此一來(lái)，境內(nèi)、境外所得該如何計(jì)算被安排得明明白白。

4.境外所得問(wèn)題

3號(hào)公告針對(duì)中國(guó)稅務(wù)居民取得境外所得所涉及的稅務(wù)政策給予了相關(guān)的指引，明確了避免雙重征稅的規(guī)定，即使海外收入在國(guó)內(nèi)抵扣后無(wú)需補(bǔ)稅，申報(bào)義務(wù)也不可免除。同時(shí)，納稅人還需注意具體收入的性質(zhì)(薪酬、利息、股息、房租等)，并根據(jù)規(guī)定按年度綜合申報(bào)或按次進(jìn)行申報(bào)。

海外的收入如果不申報(bào)，是不合法、不合規(guī)的行為，國(guó)家也在逐步對(duì)逃、漏稅的行為加強(qiáng)征管力度。同時(shí)，通過(guò)CRS機(jī)制下的信息自動(dòng)交換，以及稅收協(xié)定體系下的稅務(wù)信息交換條款，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握了大量的中國(guó)公民在海外的資產(chǎn)信息，為協(xié)助其開(kāi)展稅務(wù)稽查工作奠定了一定的基礎(chǔ)。

高凈值人士可能在海外多個(gè)國(guó)家、地區(qū)都有資產(chǎn)，并每年可能都會(huì)獲得數(shù)額不小且形式復(fù)雜的境外收入。要了解各國(guó)納稅制度，并且在語(yǔ)言溝通、納稅申報(bào)等實(shí)操層面，都會(huì)帶來(lái)很多挑戰(zhàn)。因此，境外高凈值人士普遍都會(huì)與專(zhuān)業(yè)稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期合作，進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃和申報(bào)。

5.申報(bào)方式

① 納稅人自行辦理：納稅人可以自行辦理年度匯算。

②請(qǐng)任職受雇單位辦理：《公告》第六條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人可以通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得(指保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員或證券經(jīng)紀(jì)人)的扣繳義務(wù)人代為辦理。

③ 委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理：納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人(以下稱(chēng)“受托人”)辦理年度匯算。

由于2019年新個(gè)稅采用的是累計(jì)預(yù)扣法，多個(gè)數(shù)額需要累積數(shù)量，在一定程度上加大了個(gè)稅計(jì)算的難度;同時(shí)，面對(duì)在2019年有過(guò)跳槽經(jīng)歷的、或者在年度中間才開(kāi)始享受專(zhuān)項(xiàng)扣除的，很難在預(yù)扣環(huán)節(jié)就進(jìn)行精準(zhǔn)扣繳，依照稅法規(guī)定必須辦理匯算清繳。

此外，高凈值人士還會(huì)有境外所得，在應(yīng)納稅額的計(jì)算、境外憑證的翻譯、申報(bào)表格的填制、完稅憑證的取得等方面都極具挑戰(zhàn)性。

例如：對(duì)于境外取得收入的情形，能否適用境外所得抵扣方面，作為專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，可以為您結(jié)合實(shí)際情況做出一個(gè)合理、合法的判斷。此外，針對(duì)個(gè)人所得稅匯算清繳及境外所得申報(bào)，可以提供全方位的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)，保證您(納稅人)申報(bào)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，為您的稅務(wù)申報(bào)與繳納業(yè)務(wù)提供一條龍的咨詢(xún)和辦理服務(wù)。

因此，選擇靠譜的公司、專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)助您完成申報(bào)的義務(wù)，是極為明智的選擇。

6.瑞豐德永的優(yōu)勢(shì)

國(guó)內(nèi)的很多財(cái)務(wù)人員或律師的專(zhuān)業(yè)知識(shí)也僅限于中國(guó)地區(qū)，無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)了解并正確操作海外納稅申報(bào)。而錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)很可能會(huì)對(duì)個(gè)人的稅務(wù)合規(guī)及個(gè)人誠(chéng)信帶來(lái)隱患。這時(shí)，很有必要尋求一家跨國(guó)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)并完成各國(guó)的稅務(wù)咨詢(xún)和申報(bào)，以降低在各國(guó)（包括中國(guó)）的不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

①瑞豐德永的服務(wù)

瑞豐德永以稅務(wù)合規(guī)為前提，通過(guò)對(duì)企業(yè)及個(gè)人業(yè)務(wù)的深度了解，進(jìn)行稅務(wù)架構(gòu)的梳理，并結(jié)合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式、交易類(lèi)型等，為我們的客戶提供最適合的稅務(wù)規(guī)劃方案。

A、稅務(wù)咨詢(xún)：

針對(duì)直接稅及間接稅事項(xiàng) 提供全方位的咨詢(xún)及協(xié)助；

提供公司從設(shè)立開(kāi)始需涉 及的全部稅務(wù)事項(xiàng)的咨詢(xún)；

針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及審計(jì)方面 提出的涉稅問(wèn)題，提出可 進(jìn)一步交涉及利益爭(zhēng)取的建議；

辦理退稅事項(xiàng)的指引及建議；

企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠 的指引及建議；

對(duì)最新稅務(wù)法規(guī)的政策性解讀；

提供高質(zhì)量的稅務(wù)實(shí)務(wù)操作指引，以幫助企業(yè)辦稅 人員自我提升；

稅務(wù)動(dòng)向分享；

任何其他特殊性問(wèn)題的咨 詢(xún)及協(xié)助。

B、稅務(wù)盡職調(diào)查及健康檢查：

審核公司涉稅事項(xiàng)，檢查公司的應(yīng)稅額是否計(jì)算正確、各項(xiàng)申報(bào)是否合規(guī)及準(zhǔn)時(shí)；

稅金的測(cè)算，包括但不限于：企業(yè)所得稅、增值稅、 個(gè)人所得稅、社保等；

對(duì)審閱中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露；

抽憑檢測(cè)公司的發(fā)票、收據(jù)或其他相關(guān)憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

C、稅務(wù)合規(guī)：

各稅種應(yīng)交稅金的計(jì)算；

準(zhǔn)備及申報(bào)月度、季度、 年度的稅務(wù)報(bào)表及其他特 殊事項(xiàng)的申報(bào)；

協(xié)助準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)文檔、涉稅部分的合同審閱及代扣代繳稅金金額等；

協(xié)助客戶審閱及制定合同 中的涉稅事項(xiàng)；

協(xié)助企業(yè)做稅金預(yù)算及預(yù)測(cè)。

D、稅務(wù)籌劃：

根據(jù)客戶的不同稅務(wù)需求提供專(zhuān)業(yè)的解決方案；

針對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中 的問(wèn)題提供即時(shí)的稅務(wù)籌劃方案，避免損失；

在企業(yè)的重組業(yè)務(wù)中提供恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案；

各類(lèi)合同中涉稅部分的審閱及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析；

協(xié)助企業(yè)在并購(gòu)項(xiàng)目中的涉稅籌劃，為企業(yè)提供最佳籌劃方案。

②為什么選擇卓佳瑞豐德永

A、優(yōu)質(zhì)的客戶體驗(yàn)

不同于傳統(tǒng)咨詢(xún)公司，卓佳瑞豐德永面向客戶提供最有效、直接的服務(wù)以提升服務(wù)效率及客戶體驗(yàn)度；

針對(duì)客戶的不同需求及特殊的案例提供最佳定制方案及全方位的服務(wù)。

B、豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)

具有全面的各稅種的豐富經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)；

為各行業(yè)客戶提供涉稅服務(wù)，包括國(guó)際稅收業(yè)務(wù)及國(guó)內(nèi)稅收業(yè)務(wù)。

C、專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)

全國(guó)擁有超過(guò)210名專(zhuān)業(yè)人士；

團(tuán)隊(duì)成員擁有至少五年以上的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)；

超過(guò)10%的專(zhuān)業(yè)人才擁有ACCA、CPAA、CICPA & CICTA等專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的資格證書(shū)。

D、全方位的稅務(wù)事項(xiàng)處理

我們的全方位服務(wù)包括日常的稅務(wù)工作及稅務(wù)支持；

稅務(wù)審計(jì)項(xiàng)目；

任何特殊性稅務(wù)工作。

③我們與其他機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)對(duì)比

瑞豐德永擁有專(zhuān)業(yè)豐富的稅務(wù)事項(xiàng)處理經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)團(tuán)隊(duì)擁有多年服務(wù)于個(gè)人高凈值和超高凈值客群的稅務(wù)咨詢(xún)與規(guī)劃的經(jīng)驗(yàn)。為了幫助企業(yè)和個(gè)人高效辦理個(gè)人所得稅的申繳工作、避免實(shí)操過(guò)程出現(xiàn)紕漏，我們后續(xù)還會(huì)舉辦一系列的專(zhuān)題講座，敬請(qǐng)關(guān)注與參與。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。