小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策辦稅指南-ESG跨境

? ? 我國企業(yè)稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。

（一）減計收入

減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

（二）可以減免稅的所得

1.企業(yè)稅收優(yōu)惠農、林、牧、漁業(yè)

（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤企業(yè)稅收優(yōu)惠牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產品的采集；

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；

⑧遠洋捕撈。

（2）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②企業(yè)稅收優(yōu)惠海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

2.三免三減半政策

（1）企業(yè)從事國家重點扶持的“公共基礎設施”項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（2）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水”項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

3.技術轉讓所得企業(yè)稅收優(yōu)惠

符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（三）加計扣除

1.研究開發(fā)費用

（1）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除；

（2）形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

2.安置殘疾人員所支付的工資企業(yè)稅收優(yōu)惠

按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（四）加速折舊

1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產：

（1）由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；

（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

2.企業(yè)稅收優(yōu)惠采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

3.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

（五）抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權持有滿2年的當年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應納稅所得額”（而非應納所得稅額）；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（六）抵免應納稅額

企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產”等專用設備的，該專用設備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當年的“應納稅額”（而非應納稅所得額）中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

（七）優(yōu)惠稅率

1.高新技術企業(yè)

國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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第一章 ? ?總 ?則

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第一條 為了正確貫徹落實企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，完善和規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）、企業(yè)稅收優(yōu)惠《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）以及企業(yè)所得稅有關規(guī)定，結合全區(qū)企業(yè)所得稅管理實際，制定本辦法。

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第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

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第三條 稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。審批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目（以下簡稱“審批類稅收優(yōu)惠”）；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目（以下簡稱“備案類稅收優(yōu)惠”）。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料（以下簡稱“事后備案”）兩種企業(yè)稅收優(yōu)惠。

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第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期限超過1個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認。

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納稅人享受優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經主管稅務機關審核后，停止享受稅收優(yōu)惠，并向原審批或核準備案稅務機關報備。

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第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得或收入，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優(yōu)惠項目的，應分別按項目備案。

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第六條 申請享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質認定要求的，納稅人必須先取得資質認定證明材料后，再向稅務機關提出申請。

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第七條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批和備案是稅務機關對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

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第二章 ?審批類稅收優(yōu)惠管理

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第八條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行審批管理：

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（一）國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

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（二）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)稅收優(yōu)惠；

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（三）國務院及國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

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第九條 納稅人享受審批類稅收優(yōu)惠的，應在規(guī)定期限內向所在地主管稅務機關提出申請，經按本辦法規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

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第十條 納稅人應在規(guī)定的時間內向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

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（一）《納稅人減免稅申請審批表》（見附件2，如內容較多填寫不完可另附加頁說明）；

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（二）企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)財務會計報表；

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（三）申請享受優(yōu)惠政策年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表或第四季度納稅申報表；

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（四）工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件；

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（五）本辦法要求報送的其他具體資料（見附件1）。

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納稅人應將上述資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經核對與原件一致，原件存放XXX”字樣。

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第十一條 受理稅務機關受理時，對申請資料齊全、符合法定形式的，應出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠對申請資料不全或者不符合法定形式的，應當場出具《稅務事項收件回執(zhí)》（見附件4）或者在5個工作日內一次告知申請人需要補正的全部內容，并出具《補正資料告知書》（見附件5），與申請資料一并交還給納稅人。納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正資料后，稅務機關應及時受理納稅人的申請并出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

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第十二條 審批權限

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企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的審批權限除國家稅務總局和自治區(qū)人民政府規(guī)定由自治區(qū)國家稅務局或地級市國家稅務局審批外，其余由縣（區(qū)）級國家稅務局審批，并按有關規(guī)定向上級稅務機關報備。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第十三條 審批期限

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有權審批的稅務機關應按規(guī)定的期限完成稅收優(yōu)惠審批工作?？h（區(qū)）級國家稅務局審批期限為20個工作日；地級市國家稅務局審批期限為30個工作日；自治區(qū)國家稅務局審批期限為60個工作日。 因特殊情況在規(guī)定期限內不能作出審批決定的，經有權審批稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由書面告知納稅人。

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第十四條 稅收優(yōu)惠申請符合法定條件、標準的，有權審批稅務機關應在規(guī)定期限內作出準予享受稅收優(yōu)惠的書面決定，依法不予享受稅收優(yōu)惠的，應書面說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第十五條 ?審批類稅收優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：

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（一）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關稅收優(yōu)惠政策有起始時間規(guī)定的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。

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（二）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關稅收優(yōu)惠政策沒有起始時間規(guī)定的，按有權審批稅務機關批準的時間執(zhí)行。

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第三章 ?備案類稅收優(yōu)惠管理

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第十六條 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實行事先備案管理：

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（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

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（二）企業(yè)稅收優(yōu)惠從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

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（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

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（四）符合條件的非營利組織的收入；

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（五）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)；

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（六）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額；

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（七）軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、動漫企業(yè)；

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（八）企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入；

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（九）固定資產加速折舊稅收優(yōu)惠；

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（十）轉制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠；

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（十一）清潔發(fā)展機制基金和清潔發(fā)展機制項目。

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第十七條 事先備案是指納稅人享受稅收優(yōu)惠必須事先向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相關資料，提請備案，經主管稅務機關登記備案后出具《稅收優(yōu)惠事項備案通知書》（見附表7），自備案之日起執(zhí)行。對需要事先向主管稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經主管稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，企業(yè)稅收優(yōu)惠應出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》（見附件8）通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

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第十八條 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實行事后備案管理：

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（一）國債利息收入；

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（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

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（三）符合條件的技術轉讓所得；

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（四）符合條件的小型微利企業(yè)；

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（五）企業(yè)稅收優(yōu)惠開發(fā)新技術，新產品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

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（六）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資；

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（七）農村金融機構小額貸款的利息收入；

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（八）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額；

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（九）對證券投資基金從證券市場取得的收入；

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（十）生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

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（十一）企業(yè)稅收優(yōu)惠其他未明確為事先備案的備案類項目均實行事后備案管理。

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第十九條 屬于事后備案管理的稅收優(yōu)惠，除另有規(guī)定外，納稅人可在預繳申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠，但應在年度納稅申報時向主管稅務機關附報本辦法規(guī)定的相關備案資料。經主管稅務機關審核后，如符合享受稅收優(yōu)惠條件的，主管稅務機關應在7個工作日內完成登記備案工作，并出具《稅務優(yōu)惠事項備案通知書》（見附件7）；如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》（見附件8），并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例規(guī)定進行處理。

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采取網上申報的企業(yè)應于網上申報之日起至年度匯算清繳結束前向主管稅務機關報送相關備案資料。納稅人不按規(guī)定時間報備資料的，則不得享受相關企業(yè)稅收優(yōu)惠。

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第二十條 備案資料

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納稅人應將下列資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經核對與原件一致，原件存放XXX”字樣。

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（一）《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目備案報告表》（見附件3）；

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（二）企業(yè)財務報表；

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（三）本辦法要求報送的其他具體資料（見附件1）

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十一條 ?納稅人申請備案類稅收優(yōu)惠的，主管稅務機關受理時，對申請資料齊全、符合法定形式的，稅務機關應出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

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對申請資料不全或者不符合法定形式的，應當當場出具《稅務事項收件回執(zhí)》（見附件4）或者在5個工作日內一次告知申請人需要補正的全部內容，并出具《補正資料告知書》（見附件5），與申請資料一并交還給納稅人。納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正資料后，稅務機關應及時受理納稅人的申請并出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

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第二十二條 備案符合性審核

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企業(yè)稅收優(yōu)惠有備案權限的稅務機關收到納稅人備案資料后，對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關性進行審核，審核不改變納稅人真實申報責任。審核的內容主要包括：備案資料是否齊全、資質證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準確等，必要時可實地調查。

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第二十三條 ?登記備案

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對屬于主管稅務機關備案的事項，主管稅務機關應在7個工作日內完成登記備案工作，并出具《稅務優(yōu)惠事項備案通知書》（見附件7）送達納稅人。對經審核不符合優(yōu)惠條件或未按規(guī)定要求報送有關備案資料的，不予備案，并出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》（見附件8）通知納稅人不予備案的理由。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第四章 ?稅收優(yōu)惠的審核確認

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第二十四條 ?本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經稅務機關審批和事先備案的稅收優(yōu)惠項目，納稅人在享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期間，必須在每年匯算清繳期結束前，向主管稅務機關提供相關資料，辦理審核確認手續(xù)。

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第二十五條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠審核確認手續(xù)，應提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報表》（見附件1）所列的相關證明材料和以下資料：

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（一）《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目審核表》（見附件9）；

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（二）項目所得核算情況說明，涉及稅收優(yōu)惠產品收入比例要求的，需提供《收入明細表》（見附件10）；

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（三）稅務機關要求報送的其他資料。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十六條 ?主管稅務機關自收到納稅人申請審核確認資料后30個工作日內對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項目進行審核，審核不改變納稅人真實申報責任。主管稅務機關審核時填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核確認表》（見附件11），確認通過的應出具《稅收優(yōu)惠事項確認書》（見附件7）告知納稅人；審核確認未通過的，應出具《稅收優(yōu)惠事項不予確認書》（見附件8）告知納稅人。

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納稅人未按規(guī)定期限和程序向主管稅務機關提出審核確認材料的，或經稅務機關審核確認，不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，不得享受稅收優(yōu)惠，并按法律、法規(guī)規(guī)定補繳稅款。企業(yè)經審核確認不能享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的，其在次年不得按稅收優(yōu)惠預繳企業(yè)所得稅。

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第五章 ?稅收優(yōu)惠監(jiān)督管理

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十七條 ?主管稅務機關應加強對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，及時建立、維護稅收優(yōu)惠管理臺賬，包括《企業(yè)所得稅審批類稅收優(yōu)惠臺賬》（見附件17）、《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺賬》（見附件18）和《企業(yè)所得稅審核確認臺賬》（見附件19），建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。各縣（區(qū)）級國家稅務局應在每年1月25日前和7月25日前，將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況統(tǒng)計表》（見附件20）上報各地級市國家稅務局；各地級市國家稅務局應在每年1月31日和7月31日前，向自治區(qū)國家稅務局匯總上報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況統(tǒng)計表》（見附件20）。

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第二十八條 各級稅務機關應將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理，具體要求按征管資料檔案管理有關規(guī)定執(zhí)行。

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第二十九條 年度匯算清繳結束后，各地級市國家稅務局和主管稅務機關應結合自身實際或者按照自治區(qū)國家稅務局的統(tǒng)一布置，選擇部分享受稅收優(yōu)惠的納稅人開展稅收優(yōu)惠事項檢查，企業(yè)稅收優(yōu)惠加強對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。主要內容包括：

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（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件、是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；

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（二）納稅人享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時，是否及時將變化情況報送稅務機關，并根據(jù)規(guī)定對適用優(yōu)惠進行了調整；

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（三）稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復納稅；

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（四）正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進行納稅申報；

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（五）納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第三十條 ?主管稅務機關在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應根據(jù)層級與認定部門協(xié)調溝通或上報上級稅務機關協(xié)調，提請糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格。

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第三十一條 年度匯算清繳結束后，主管稅務機關應加強稅收優(yōu)惠事項的統(tǒng)計和分析。各地級市稅務機關應當在每年的匯算清繳總結報告中以專門篇幅報告以下內容：稅收優(yōu)惠基本情況和分析、稅收優(yōu)惠政策落實情況和存在的問題、稅收優(yōu)惠管理經驗以及建議。

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第三十二條 ?自治區(qū)國家稅務局將適時組織對各地企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行、管理情況進行考核，并將考核情況進行通報。

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第六章 ?附 ?則

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第三十三條 本辦法自2012年1月1日起實施。以前規(guī)定與本辦法規(guī)定不符的按本辦法的規(guī)定辦理?！蹲灾螀^(qū)國家稅務局轉發(fā)〈國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知〉的通知》（桂國稅發(fā)〔2009〕68號文）中區(qū)局提出一并遵照執(zhí)行的各項要求、《自治區(qū)國家稅務局關于報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表的通知》（桂國稅函〔2011〕694號）同時停止執(zhí)行。

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第三十四條 ?本辦法在執(zhí)行過程中，如國家調整有關稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應按調整后的規(guī)定執(zhí)行。

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第三十五條 ?本辦法由自治區(qū)國家稅務局負責解釋。

企業(yè)稅收優(yōu)惠為減輕小型微利企業(yè)的辦稅負擔，優(yōu)化辦稅程序，提速辦稅服務效率，從2014年起，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理改為事后報送相關資料。即：小型微利企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，對照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件自行享受優(yōu)惠，待納稅年度終了，企業(yè)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表及其附表即作為事后報送相關資料，不再填報《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（適用于小型微利企業(yè)優(yōu)惠）》進行備案。?

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一、預繳申報的具體操作和注意事項?

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（一）具體操作?

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①企業(yè)上一年度或新開業(yè)企業(yè)預計當年符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額預繳所得稅的，減按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。企業(yè)稅收優(yōu)惠在企業(yè)所得稅預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據(jù)實填列，第11行“應納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內。?

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②企業(yè)上一納稅年度或新開業(yè)企業(yè)預計當年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額預繳所得稅的，在企業(yè)所得稅預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據(jù)實填列，第11行“應納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與15%的乘積，企業(yè)稅收優(yōu)惠填入第12行“減免所得稅額”內。?

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（二）注意事項?

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對照符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，無須到主管稅務機關辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，自行按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關規(guī)定填報預繳納稅申報表，享受優(yōu)惠。?

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二、年度申報的具體操作及注意事項?

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（一）具體操作?

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①企業(yè)稅收優(yōu)惠符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產和從業(yè)人數(shù)標準的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率申報繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額，即將其所得與5%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。?

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②年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額繳納所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行“應納稅所得額”金額欄中據(jù)實填列，其所得不做減按50%計入應納稅所得額的處理，而是將其所得與15%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）企業(yè)稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)”欄。?

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（二）注意事項?

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①應納稅所得額"是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表中反映的年度應納稅所得額。?

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②“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12.年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。?

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③“資產總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。企業(yè)稅收優(yōu)惠即按照相關會準則和制度編報的當年度資產負債表中的資產總額確定。年度資產總額=（期初資產總額+期末資產總額）/2。

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④年度申報后，主管稅務機關將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。對不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的，要按照規(guī)定追繳稅款。

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