你最關(guān)心的 VAT的相關(guān)問題-ESG跨境

一、歐盟VAT與EORI

關(guān)于“什么是VAT”，這部分算是老生常談了，這里再簡略地說一下。VAT是“Value Added Tax”的簡稱 ，即增值稅，指在歐盟國度出售貨物或者供給服務(wù)，或?qū)⒇浳飶木惩膺M(jìn)口到歐盟境內(nèi)，進(jìn)口商代國度稅局向花費者收取的稅金，也就是貨物售價的利潤稅。信任這個大家都能懂得。

VAT稅由進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)、出售增值稅(SALES VAT)兩個獨立繳納的稅項組成。當(dāng)貨物進(jìn)入英國(按歐盟法例)，貨物繳納進(jìn)口增值稅(IMPROT VAT) ;當(dāng)貨物出售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅，再按出售額交相應(yīng)的出售稅(SALES VAT)。

那EORI又是什么呢?EORI是“Economic Operators Registration and Identification”的縮寫，是在歐盟國度內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)運(yùn)動，尤其是有進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)或個人必備的一個登記號，是由歐盟成員國的海關(guān)頒發(fā)給企業(yè)或個人與海關(guān)交換的唯一必備數(shù)字標(biāo)識，一國注冊全歐盟通用。

那EORI和VAT又是什么關(guān)系呢?商家在入關(guān)申報時，供給給海關(guān)的并不是VAT號，而是這個EORI號。換句話說，不管你有沒有VAT號，只要是以進(jìn)口方的名義進(jìn)貨到歐洲，在歐洲清關(guān)的時候，都必需向海關(guān)供給EORI號。那如何得到EORI號呢?通常在申請VAT的同時就可以激活這個登記號。此外，企業(yè)或個人在進(jìn)行VAT和關(guān)稅扣稅以及VAT抵扣的時候，也都必需擁有EORI號。

二、正規(guī)路線下如何申請VAT

雖然現(xiàn)在大部分中國企業(yè)都還是通過應(yīng)用貨代的VAT來進(jìn)行歐盟區(qū)內(nèi)的經(jīng)營運(yùn)動，但是這種方法究竟還是有風(fēng)險的，所以這里還是說一下，如果正規(guī)化，依照正常程序和請求去申請自己的VAT號要如何操作。

這里單說中國企業(yè)或個人。也就是說，應(yīng)用中國經(jīng)濟(jì)主體來申請VAT稅號的話，一般都須要通過英國的稅務(wù)代理來處置，稅務(wù)代理會承擔(dān)該中國經(jīng)濟(jì)主體VAT問題的稅務(wù)法律義務(wù)，也就是說，中國企業(yè)辦理VAT稅號，是須要英國本土第三方稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來辦理的。

那有人要問了，我可不可以自己去辦理呢?不能說不可以，但是相當(dāng)麻煩，而且很多條件你可能都無法滿足，比如帶租賃合同的當(dāng)?shù)剞k公地址，再比如董事的NI號碼等。所以還是上述申請方法要靠譜和簡略一些。

此外，須要解釋一下的是，依照歐盟的稅法規(guī)定，貨物倉儲在哪里就要注冊當(dāng)?shù)氐腣AT，換句話說，如果一家中國公司注冊的是英國的VAT號碼，并不能“合法的”應(yīng)用歐洲其他地域的海外倉。這是不是說英國的VAT不可以用在其他歐盟國度的清關(guān)呢?并不是!但是須要將貨物轉(zhuǎn)到英國來進(jìn)行倉儲和出售，否則你在其他歐盟入關(guān)時繳納的VAT想作為英國公司VAT的進(jìn)項，可能愿望渺茫。

三、VAT申報

還是先來說說VAT與關(guān)稅扣稅應(yīng)具備哪些條件吧。

1、VAT與關(guān)稅扣稅應(yīng)具備的條件包含：

(1)在歐洲國度注冊的進(jìn)出口企業(yè);

(2)在歐洲本國有固定的經(jīng)營場合;

(3)有離岸外匯銀行賬號，并與國度稅局簽署扣稅協(xié)定;

(4)有固定的接洽人與接洽電話，以便確認(rèn)交稅，通關(guān)放行;

(5)有EORI 號。

只有滿足了以上的條件，賣家能力應(yīng)用VAT稅號清關(guān)和繳納進(jìn)口VAT。當(dāng)然，現(xiàn)在的很多企業(yè)，并沒有辦理自己的VAT稅號，而是應(yīng)用貨代供給的VAT稅號清關(guān)，這也就是說應(yīng)用了貨代的VAT稅號，VAT進(jìn)項稅由貨代代為繳納。

2、如何申報VAT

(1)VAT如何結(jié)算和退稅

在英國，每個VAT稅號無需年審，但每個季度須要向英國稅務(wù)海關(guān)總署(HMRC)進(jìn)行一次當(dāng)季度 VAT申報，結(jié)算退稅(進(jìn)口VAT)和繳稅(出售稅VAT)，核算出實際要繳納的VAT(增值稅)。即便沒有出售額，也須要每季度定期做稅務(wù)申報。

進(jìn)口VAT=(貨值+VAT Value Adjust+關(guān)稅)*20%，其中“VAT value adjust”是英國海關(guān)總署對申報價錢的調(diào)控尺度，不同的關(guān)口和渠道尺度都可能不同。

出售VAT(SALES VAT)=最終出售價錢/6

實際繳納VAT=出售VAT-進(jìn)口VAT

在繳納VAT時，如果賣家在進(jìn)口時有繳納VAT，則重要有以下兩種情形：

當(dāng)出售VAT>進(jìn)口VAT時，賣家需補(bǔ)繳抵扣多出的出售稅;當(dāng)出售VAT<進(jìn)口VAT時，賣家將獲得退稅。但這個退稅，是有條件的，具體來說包含以下7個條件：

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