硬貨，速看！補(bǔ)稅、罰金、逆算……日本JCT最全拆解-ESG跨境

前段時(shí)間咨詢“日本消費(fèi)稅（JCT）合規(guī)發(fā)票留存制度改革”的客戶達(dá)到了小高峰。其中詢問最多的問題：注冊JCT會給公司帶來哪些影響？應(yīng)該怎么做？我是否需要現(xiàn)在注冊？

各位小伙伴先別著急，今天小編整理了關(guān)于亞馬遜日本站賣家朋友們擔(dān)心和咨詢最多的問題，一一化解，讓您輕松應(yīng)對，瞬間秒懂！

Q1

我該如何檢查我的應(yīng)稅銷售額？

日本消費(fèi)稅JCT是對“應(yīng)稅銷售額”征收10%，應(yīng)稅銷售額需同時(shí)符合以下4個(gè)條件的：

（1）商品在日本發(fā)生銷售（庫存在日本發(fā)生的銷售）；

（2）以營業(yè)為目的的企業(yè)；

（3）以獲得資金為目的；

（4）通過出售商品或租賃資產(chǎn)或通過提供服務(wù)為目的；

Amazon的賣家可以在日本站點(diǎn)后臺下載銷售數(shù)據(jù)報(bào)告檢驗(yàn)，下載路徑為：賣家后臺 數(shù)據(jù)報(bào)告 付款 所有結(jié)算。

Q2

我該如何理解基準(zhǔn)期/應(yīng)稅期？

“基準(zhǔn)期”可以理解為判斷成為課稅企業(yè)的衡量期，一般來說個(gè)人或者企業(yè)的基準(zhǔn)期（衡量期）為應(yīng)稅期前的第二個(gè)營業(yè)年度，也就是應(yīng)稅期的前第二年1月到12月，如下圖基準(zhǔn)期。

“應(yīng)稅期”也叫“納稅期”，指的是計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅金額的時(shí)間基準(zhǔn)期，通?！皶r(shí)間基準(zhǔn)期”對于非日本公司指的是1月1日到12月31日，如下圖納稅期。

Q3

如何判斷我是否有JCT納稅義務(wù)？

符合以下任一條件，就有義務(wù)成為JCT納稅實(shí)體，并按規(guī)定繳稅：

1、在基準(zhǔn)期內(nèi)的應(yīng)稅銷售額超過1000萬日元的賣家；

2、基準(zhǔn)期內(nèi)的應(yīng)稅銷售額不超過1000萬日元，但在上一個(gè)基準(zhǔn)年的應(yīng)稅銷售額超過1000萬日元；

3、公司注冊資本金超過1000萬日元。

Q4

我是否需要補(bǔ)稅？

需要補(bǔ)交。

按照國稅廳稅法要求，只要基準(zhǔn)期超過1千萬應(yīng)稅銷售消費(fèi)額；或者基準(zhǔn)期不超過1千萬日元，但在基準(zhǔn)期次年上半年應(yīng)稅銷售額超過1千萬日元，代表著兩年后1月1日到12月31日企業(yè)已經(jīng)是課稅企業(yè)，需要申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

日本消費(fèi)稅2種申報(bào)方法： 1. 簡易申報(bào) 第一個(gè)納稅年度應(yīng)稅銷售額在5000萬日元以下，第二個(gè)納稅年度應(yīng)稅銷售額為5500萬日元以下，第三個(gè)納稅年度應(yīng)稅銷售額在6000萬日元以下的企業(yè)......以此類推。可以委托稅務(wù)代理申請簡易申報(bào)。簡易申報(bào)的應(yīng)交稅金計(jì)算如下： 實(shí)際應(yīng)交稅金=應(yīng)稅銷售額*10% -應(yīng)交稅金*抵扣系數(shù)（零售業(yè)為80%）

即：實(shí)際應(yīng)交稅金只有應(yīng)交稅金的20%，也就是實(shí)際應(yīng)交稅金是應(yīng)稅銷售額的2%。

2. 標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)

默認(rèn)情況下，稅局是給賣家選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)方式，符合簡易申報(bào)條件的賣家可提前通過稅務(wù)代表向稅務(wù)局申請簡易申報(bào)，標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)的應(yīng)交稅金計(jì)算以下：

實(shí)際應(yīng)交稅金=應(yīng)稅銷售額*10%-進(jìn)口/當(dāng)?shù)夭少徬M(fèi)稅-亞馬遜費(fèi)用消費(fèi)稅（廣告消費(fèi)稅發(fā)票除外）

海關(guān)逆算收取的進(jìn)口消費(fèi)稅票據(jù)、日本當(dāng)?shù)夭少彽南M(fèi)稅票據(jù)、Amazon的FBA費(fèi)用消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)票據(jù)等可以抵扣，其實(shí)JCT實(shí)際稅負(fù)并不會增加太大。

Q5

我需要被追溯歷史銷售的稅務(wù)嗎？

理論上在日本有應(yīng)稅銷售，并且滿足申報(bào)條件的話都需要在日本做申報(bào)。

如果賣家朋友目前或者在之前就已經(jīng)符合應(yīng)稅條件，建議在今年及時(shí)注冊并激活JCT稅號，在明年2023年2月份申報(bào)時(shí)，是需要補(bǔ)申報(bào)的，不然會有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

但是一般稅務(wù)調(diào)查只調(diào)查3年，所以連續(xù)申報(bào)3年以上，有可能早期的就不會去確認(rèn)了。

Q6

沒有 JCT 注冊號，我還能在亞馬遜上銷售商品嗎？

法規(guī)生效后，未上傳JCT注冊號的賣家將可以繼續(xù)在亞馬遜進(jìn)行銷售。

但是，不注冊JCT會影響銷售額。不注冊的賣家不能開具可抵扣的發(fā)票。如果買家想購買一批產(chǎn)品需要發(fā)票，則該賣家就不會被買家選擇，賣家會因此喪失很多客戶。

還有可能買家購買了商品之后才發(fā)現(xiàn)賣家開具的發(fā)票不合規(guī)導(dǎo)致不能抵扣，引起退款或者糾紛，影響店鋪安全。

Q7

如果我已經(jīng)產(chǎn)生了JCT納稅義務(wù)，但是我不想注冊，會有什么強(qiáng)制措施嗎？亞馬遜會關(guān)閉我的賬號嗎？

2023年10月1日“合規(guī)留存發(fā)票制度”法規(guī)生效后，未上傳JCT注冊號的賣家將可以繼續(xù)在亞馬遜進(jìn)行銷售。

但請您了解，如果您決定不向亞馬遜提交您的 JCT 注冊號，那么需要開具合規(guī)發(fā)票的買家可能會在發(fā)票制度改革實(shí)施后不再購買您的商品，因?yàn)槠鋵o法申請消費(fèi)稅抵扣。

Q8

我該如何申請JCT進(jìn)項(xiàng)抵扣？

只要拿到含有自己公司的法人番號和公司名稱的正規(guī)發(fā)票，并且在納稅義務(wù)年度即可對應(yīng)的去抵扣已交的消費(fèi)稅，稅單上會明確標(biāo)明具體的可抵扣消費(fèi)稅金額。對于中國賣家而言，可抵扣消費(fèi)稅的票據(jù)有進(jìn)口清關(guān)票據(jù)和亞馬遜費(fèi)用票據(jù)。

Q9

哪些采購項(xiàng)目可以申請進(jìn)項(xiàng)抵扣？

海關(guān)逆算收取的進(jìn)口消費(fèi)稅、日本當(dāng)?shù)夭少?、Amazon的FBA費(fèi)用消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)票據(jù)（FBA費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)票據(jù)賣家可在amazon的稅庫文件下載）均可以申請進(jìn)項(xiàng)抵扣。

Q10

我該如何申請JCT退稅？

申請JCT退稅的前提是需要激活JCT稅號并且成為課稅企業(yè)，選擇一般申報(bào)方式進(jìn)行應(yīng)稅銷售申報(bào)，應(yīng)稅期產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)JCT票據(jù)可以用于應(yīng)稅消費(fèi)稅抵扣，抵扣完之后如果還有余款，則進(jìn)行JCT退稅或者申請下期申報(bào)抵扣。

目前稅局針對退稅給海外企業(yè)客戶的流程還不明確，一般是需要有日本當(dāng)?shù)氐你y行賬號，可選擇申請退到日本財(cái)稅代表的日本賬戶。

Q11

我的貨代拒絕使用我的法人番號進(jìn)行進(jìn)口消費(fèi)稅繳納，因此我們無法保留合規(guī)的稅金單用于抵扣，我該怎么辦？

目前大部分日本物流和清關(guān)公司還是實(shí)行舊的清關(guān)模式，采用一整柜貨物用一個(gè)法人番號清關(guān)以節(jié)省清關(guān)費(fèi)用及降低貨物查驗(yàn)幾率，也就是雙清包稅的方式給賣家做進(jìn)口清關(guān)。

實(shí)際上賣家是可以提交您注冊好的法人番號給貨代公司，讓他們以賣家自己公司的信息清關(guān)，以便取得可以抵扣的合規(guī)票據(jù)，但是注意賣家清關(guān)費(fèi)用可能會增加，清關(guān)時(shí)效可能會變長。

建議賣家可以綜合考慮：如果符合簡易申報(bào)條件的可以繼續(xù)使用之前的進(jìn)口方式；但是如果采用一般申報(bào)的話，在取得自己法人番號時(shí)候跟貨代公司進(jìn)行相關(guān)問題溝通。

Q12

日本清關(guān)逆算時(shí)已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅，注冊JCT后還需要再次繳納消費(fèi)稅嗎？

是的，需要。

JCT稅金是賣家代稅局收取買家的消費(fèi)稅。

對于賣家來說，

海關(guān)逆運(yùn)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅，而銷售環(huán)節(jié)賣家從買家收取的消費(fèi)稅為銷項(xiàng)消費(fèi)稅。所以清關(guān)逆算繳納的消費(fèi)稅是進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅，銷項(xiàng)消費(fèi)稅并沒有被收取。注冊了JCT稅號后，仍然需要進(jìn)行申報(bào)。

需要注意的是，賣家在進(jìn)口時(shí)被海關(guān)逆算繳納的消費(fèi)稅在后續(xù)能抵扣，前提是賣家能用自己JCT號清關(guān)繳稅，才可以申請抵扣海關(guān)逆算已繳納的進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅。

Q13

我是一個(gè)新賣家，我該注冊JCT嗎？

新賣家暫時(shí)不具有JCT納稅義務(wù)，可以不用注冊JCT，也可以自愿注冊JCT申請成為JCT納稅實(shí)體。

因?yàn)闆]有JCT注冊號，賣家不能給買家開具合規(guī)發(fā)票，買家無法申請稅務(wù)抵扣，那么買家可能會選擇不購買您的產(chǎn)品，直接導(dǎo)致銷量下滑等負(fù)面影響。

對于還不符合課稅條件的賣家，可以選擇先提交JCT稅號注冊，選擇在2023年再激活JCT稅號。因?yàn)橘u家一旦激活JCT稅號并且成為課稅實(shí)體，則需要開始進(jìn)行JCT申報(bào)納稅了。

Q14

注冊JCT需要提供哪些申請材料？

需要提交的資料：

1.公司營業(yè)執(zhí)照 （三證合一） 掃描件

2.公司法人身份證或者護(hù)照掃描件

3.公司章程掃描件

4.填寫申請表格

Q15

需要多久時(shí)間才能獲取JCT稅號？

2-3個(gè)月，主要依據(jù)稅局當(dāng)前處理注冊案件數(shù)量程度決定。

從 2021 年 10 月 1 日起，日本國稅廳已經(jīng)開始接受JCT稅號申請。

日本國稅廳建議，要想在 2023 年 10 月 1 日前獲得日本消費(fèi)稅登記號，通常應(yīng)該在 2023 年 3 月 31 日之前提交申請。若太晚申請可能會遇上扎堆注冊高峰，影響下號時(shí)效以及后續(xù)店鋪的運(yùn)營。

亞馬遜的合規(guī)要求只會越來越嚴(yán)格，實(shí)現(xiàn)日本JCT合規(guī)必然是大勢所趨?？梢灶A(yù)見，未來買家對于合規(guī)發(fā)票的需求會越來越多，申請數(shù)量會越來越大，這是日本站新規(guī)的必然發(fā)展。早申請，早合規(guī)，早安心。

Q16

向亞馬遜提供JCT注冊號，意味著我完成了所有的合規(guī)流程嗎？

當(dāng)然不是，您還需要通過您的稅務(wù)代理向日本國稅廳進(jìn)行定期的申報(bào)和稅費(fèi)支付。

Q17

日本JCT的申報(bào)頻率是怎樣的呢？

消費(fèi)稅的征稅期原則上為一年申報(bào)一次，但次年開始實(shí)行中期申報(bào)制度：

（1）若上一個(gè)納稅期間的消費(fèi)稅額（不包括地方消費(fèi)稅）低于48萬日元，則依然采用1次確認(rèn)納稅申報(bào)表，總共一年申報(bào)1次（年申報(bào)）；

（2）若上一個(gè)納稅期間的消費(fèi)稅額（不包括地方消費(fèi)稅）高于48萬日元低于400萬日元，則采用1次中期申報(bào)表，1次確定納稅申報(bào)表，總共一年申報(bào)2次（半年申報(bào)）；

（3）若上一個(gè)納稅期間的消費(fèi)稅額（不包括地方消費(fèi)稅）高于400萬日元低于4800萬日元，則采用3次中期申報(bào)表，1次確認(rèn)納稅申報(bào)表，總共一年申報(bào)4次（季度申報(bào)）；

（4）若上一個(gè)納稅期間的消費(fèi)稅額（不包括地方消費(fèi)稅）4800萬日元以上，則采用11次中期申報(bào)表，1次確認(rèn)納稅申報(bào)表，總共一年申報(bào)12次（月申報(bào)）。

Q18

日本JCT的注冊流程是怎樣的？

海外賣家通過向稅務(wù)代理提交注冊資料，稅務(wù)代理向國稅廳遞交后會先下發(fā)法人番號（13為數(shù)字組成），然后日本稅務(wù)代理人再向稅局提交授權(quán)代理申請，才能激活JCT注冊號，JCT注冊稅由T+法人番號組成。海外賣家通過向稅務(wù)代理提交注冊資料，稅務(wù)代理向國稅廳遞交后會先下發(fā)法人番號（13為數(shù)字組成），然后日本稅務(wù)代理人再向稅局提交授權(quán)代理申請，才能激活JCT注冊號，JCT注冊稅由T+法人番號組成。海外賣家通過向稅務(wù)代理提交注冊資料，稅務(wù)代理向國稅廳遞交后會先下發(fā)法人番號（13為數(shù)字組成），然后日本稅務(wù)代理人再向稅局提交授權(quán)代理申請，才能激活JCT注冊號，JCT注冊稅由T+法人番號組成。

海外賣家通過向稅務(wù)代理提交注冊資料，稅務(wù)代理向國稅廳遞交后會先下發(fā)法人番號（13為數(shù)字組成），然后日本稅務(wù)代理人再向稅局提交授權(quán)代理申請，才能激活JCT注冊號，JCT注冊號由T+法人番號組成。

本文章圖片來源：Amber事務(wù)所跨境VAT公眾號

（來源：跨境VAT&EPR）

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