什么情況需要注冊日本JCT？日本清關(guān)逆運(yùn)算和JCT到底有什么關(guān)系 | 關(guān)乎全部日本-ESG跨境

Q1：中國自發(fā)貨需要注冊日本JCT嗎？自發(fā)貨訂單屬于應(yīng)稅銷售額嗎？

與其他國家不同的是，只要銷售到日本的商品或者樣品均屬于納稅商品，銷售成交都是應(yīng)該含稅的，屬于應(yīng)稅銷售額，當(dāng)然也就包括中國自發(fā)貨到日本的銷售商品了。

所以，當(dāng)自發(fā)貨銷售額超過了課稅銷售額閾值，就有義務(wù)成為JCT納稅實體，并按規(guī)定繳稅。

Q2：應(yīng)稅銷售額是否只限于B2B還是也包括了B2C的銷售額？

Amazon賣家可以按以下路徑查看應(yīng)稅銷售額：賣家平臺- 【數(shù)據(jù)報告】- 【付款】- 所有結(jié)算。請注意，B2C 和B2B 訂單的銷售額均屬于應(yīng)稅銷售額。

同一個公司通過Amazon.co.jp 之外的其他渠道銷售，并且商品配送到日本買家的銷售額也屬于應(yīng)稅銷售額，請務(wù)必確保此部分的銷售額也考慮在內(nèi)。

（*注：應(yīng)稅銷售額為不含消費(fèi)稅的銷售額）

Q3：中國自發(fā)貨的小包裹，日本海關(guān)的關(guān)稅及日本消費(fèi)稅是怎么規(guī)定的？

按照日本海關(guān)的相關(guān)規(guī)定：當(dāng)商品的海關(guān)總價值為每次進(jìn)口20萬日元或20萬日元以下的小包裹時，適用簡化關(guān)稅表：

日本對于個人使用物品，除了煙酒香水限量免稅外，其他物品市場總額20萬日元以內(nèi)免稅；

但是銷售的商品及樣品均屬于納稅物品，需按要求繳納關(guān)稅和日本消費(fèi)稅，沒有免稅限額。

Q4：海關(guān)逆運(yùn)算和JCT的關(guān)系

作為日本使用亞馬遜FBA物流或其他日本海外倉配送的海外賣家，我們的入庫商品在日本海關(guān)清關(guān)時，必須支付進(jìn)口日本消費(fèi)稅和關(guān)稅（不同商品關(guān)稅率不同）。

一般情況下，關(guān)稅按進(jìn)口申報價格乘以適用的關(guān)稅稅率，日本消費(fèi)稅按（進(jìn)口報關(guān)價格+關(guān)稅）乘以適用的消費(fèi)稅率計算的。賣家必須在清關(guān)時支付進(jìn)口日本消費(fèi)稅（“進(jìn)項日本消費(fèi)稅”），并向買家收取相關(guān)訂單的日本消費(fèi)稅（“銷項日本消費(fèi)稅”）。

在申報時候，賣家向稅務(wù)局繳納稅費(fèi)時，其日本消費(fèi)稅支付金額為“銷項日本消費(fèi)稅- 進(jìn)項日本消費(fèi)稅”得出。因此賣家在日本清關(guān)時，需用自己的法人番號清關(guān)并保留進(jìn)口日本消費(fèi)稅發(fā)票，以便后續(xù)在申報JCT稅費(fèi)抵扣。

另外，對于日本境外的賣家，在日本清關(guān)進(jìn)口時必須首先指定一名海關(guān)登記進(jìn)口商 (IOR) 和/或海關(guān)手續(xù)代理人 (ACP)。

Q5：什么是海關(guān)逆運(yùn)算？

海關(guān)逆運(yùn)算，也叫倒扣價格估算法。

當(dāng)日本境外賣家的商品在海關(guān)清關(guān)時，關(guān)稅和進(jìn)口日本消費(fèi)稅計算的關(guān)鍵數(shù)值是進(jìn)口申報價格。因為其商品在電商平臺銷售，能確定在日本銷售價格和在日本產(chǎn)生的成本，可使用此方法進(jìn)行計算進(jìn)口申報價格。

如下圖的進(jìn)口完稅價格則為進(jìn)口申報價格（圖片來源于Amazon）

Q6：Amazon含稅價怎么設(shè)置？

無論賣家在日本的消費(fèi)稅義務(wù)狀態(tài)如何，都必須根據(jù)商品分類為在亞馬遜商城發(fā)布的商品設(shè)置相應(yīng)的日本消費(fèi)稅金額。

根據(jù)賣家的銷售稅稅率設(shè)置，亞馬遜企業(yè)購商品詳情頁面將同時顯示含稅價格和不含稅價格。

（1）首先，我們了解一下Amazon的商品稅務(wù)代碼（PTC）適用的商品及稅率解釋（以下圖片來源于Amazon）：

(2）Amazon的賬戶級別與商品級別稅務(wù)代碼設(shè)置的關(guān)系

Amazon的賬戶級別的商品稅務(wù)代碼將應(yīng)用于賣家未設(shè)置商品級別商品稅務(wù)代碼的所有商品。商品級別的商品稅務(wù)代碼會覆蓋賬戶級別的默認(rèn)商品稅務(wù)代碼。

(3)賬戶級別的商品稅務(wù)代碼設(shè)置如下：

賣家可以在“賣家平臺” “設(shè)置”（右上角） “消費(fèi)稅設(shè)置”頁面上設(shè)置【您在日本的消費(fèi)稅義務(wù)狀態(tài)】、【您的默認(rèn)發(fā)貨地址】以及【您在賬戶級別的默認(rèn)商品稅務(wù)代碼】。

（4）商品級別的商品稅務(wù)代碼設(shè)置如下：

賣家可以在“庫存管理” “庫存” 選擇需要設(shè)置【商品級別的商品稅務(wù)代碼】的商品右邊的“編輯” 在商品頁面點(diǎn)擊“商品Offer”及右邊的“高級視圖Advanced View” 頁面設(shè)置【您在商品級別的商品稅務(wù)代碼】。

如下圖 (圖片來源于amazon合規(guī)團(tuán)隊)

本文章部分圖片來源：Amber事務(wù)所跨境VAT公眾號

（來源：跨境VAT&EPR）

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