跨境電商的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析-ESG跨境

隨著稅務(wù)稽查大數(shù)據(jù)時(shí)期的發(fā)展，跨境電商的日常經(jīng)營(yíng)管理流程就像一個(gè)透明體，違規(guī)成本越來越高，尤其是運(yùn)行更加透明的跨境電商。財(cái)稅合規(guī)必將是跨境電商經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵一環(huán)，一些常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需多加防備。

1、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的缺少導(dǎo)致正常出口收匯

《財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)），試行增值稅和消費(fèi)稅免稅政策：

1）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)注冊(cè)的，并在出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)目、單價(jià)、金額等綜合服務(wù)平臺(tái)登記。

2）出口貨物通過綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。

3）出口貨物不屬于財(cái)政部、 稅務(wù)總局依據(jù)國務(wù)院決議明白撤消出口退稅（免稅）的貨物。

上述政策通常稱為無票免稅政策，但該政策有明白的實(shí)用條件：企業(yè)需要在綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地海關(guān)辦理出口申報(bào)手續(xù)。

然而，許多跨境電子商務(wù)企業(yè)不符合上述要求，但為了以較低的價(jià)錢從其他企業(yè)購置商品，不享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)票將通過第三方虛構(gòu)交易獲得，用于進(jìn)項(xiàng)扣除，存在逃稅甚至虛偽開具增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

2、通過結(jié)匯到個(gè)人賬戶規(guī)避企業(yè)所得稅

居民企業(yè)應(yīng)該對(duì)其來自中國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅率為25%。目前，一些跨境電子商務(wù)公司通過第三方支付機(jī)構(gòu)將其匯入國內(nèi)個(gè)人賬戶，以避免高稅負(fù)。這種做法是典范的逃稅行動(dòng)，未來將面臨廣大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人捏造、變?cè)臁㈦[匿、擅自燒毀賬簿、會(huì)計(jì)憑證，或者在賬簿上者少收入，或者通過稅務(wù)機(jī)關(guān)謝絕申報(bào)或者虛偽納稅申報(bào)，不繳納或者少繳納應(yīng)納稅款的，為逃稅。

納稅人逃稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該追繳未繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯法的，依法追究刑事義務(wù)。

3、下降工資基數(shù)，少繳社保費(fèi)

4、不注意印花稅的繳納

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《印花稅條例》）第二條第一款，以下證明為應(yīng)納稅證明：購銷、加工承包、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、貸款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或合同證明。

在附件《印花稅科目稅率表》中，上述憑證的稅率也有明白規(guī)定：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一貼花；倉儲(chǔ)合同按倉儲(chǔ)成本的千分之一貼花。

跨境電商的業(yè)務(wù)類型包含財(cái)產(chǎn)租賃（倉庫租賃）、貨物購銷和倉儲(chǔ)。他們的印花稅率是不同的。誠然，印花稅在企業(yè)所有稅務(wù)事項(xiàng)中，比例相對(duì)較低，金額不大，但印花稅也是法定稅，每一種交易行動(dòng)都與印花稅親密相關(guān)。

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