VAT大改造！歐盟增值稅新規(guī)則，2022年7月1日起生效-ESG跨境

據(jù)獲悉，2022年5月8日歐盟委員會召開工作會議，會議上一致通過決議依據(jù)《行政合作指令》（DAC），將歐盟電商增值稅大改造的實行日期延后到2022年7月1日起實行。

四項重大改造

1.破除遠程出售起征額（實用于全歐規(guī)模年出售額超過閾值1萬歐元）。

2.推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注冊申報服務(wù)。

3.終止低于22歐元的進口增值稅豁免政策

4.由電商平臺或者海關(guān)申報人負責收取和繳納增值稅。

01

擴展一站式籠罩規(guī)模，簡化電子商務(wù)增值稅規(guī)則

將一站式機制試用規(guī)模從歐盟 擴展到非歐盟 。非歐盟 供給商只需在一個歐盟 注冊，就可一次性申報繳納在所有歐盟成員國產(chǎn)生的稅款

現(xiàn)有的“遠程出售門檻”將被撤銷，隨后會推出“一站式”歐盟增值稅申報表（OSS）。

在線出售商品的企業(yè)通過在線數(shù)字門戶網(wǎng)站（MOSS）實行應(yīng)當遵照的所有增值稅責任的新規(guī)則，并通過其歐盟注冊所在國當?shù)囟悇?wù)部門體系進行申報。單個歐盟出售目標國所涉及的年出售額如果超過閾值10，000歐元，則需要依照歐盟各目標國增值稅稅率執(zhí)行，可以應(yīng)用MOSS體系做統(tǒng)一申報。

02

撤消低價值商品免征進口增值稅規(guī)

撤消對從非歐盟 線上進口單價低于22歐元的商品免征進口增值稅的規(guī)定。

將創(chuàng)立一個進口計劃，商品價值不超過150歐元，賣家可以在出售點向歐盟買家收取增值稅，通過“進口一站式服務(wù)”（IOSS）申報和繳納增值稅，為商品提供“綠色通道”，讓其迅速便捷地通關(guān)。這些商品將在進口時免征增值稅，從而可以在海關(guān)迅速放行。

除此之外，還有一種簡化機制，就是由海關(guān)申報人（例如郵政經(jīng)營者，快遞公司，海關(guān)代理）從客戶那里收取進口增值稅，這些增值稅將按月支付給海關(guān)。

03

部分在平臺上的出售，由平臺負責收取和繳納增值稅。

明白電商平臺負責對非歐盟電商在該平臺出售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳責任，這也在某種水平上，讓第三方平臺“被視為賣方”，并承擔了更多的義務(wù)。

當電商平臺增進B2C業(yè)務(wù)時，其代扣代繳制度將實用于以下兩種情形：進口商品價值不超過150歐元；非歐盟賣家任意價值商品的遠程跨境交易或國內(nèi)交易。

跨境電商行業(yè)合規(guī)化是大勢所趨，這次稅務(wù)大改造對全部跨境電商行業(yè)的賣家乃至服務(wù)商都會造成不同水平的影響。從當前到新規(guī)執(zhí)行，有一年的過渡期，給各位賣家更多的時間進行稅務(wù)計劃。

0

歐盟各國增值稅率

英國VAT增值稅有三種稅率：

20%的準則稅率（實用于絕大多數(shù)商品和服務(wù)）

5%的低稅率（比如家庭用電或者汽油等）

0%的稅率（實用于極個別情形）

其他歐盟國的準則稅率:

德國：19%

法國：20%

意大利：22%

西班牙：21%

05

增值稅盤算舉例

商品的價錢是包括VAT增值稅的，比如你在英國一件產(chǎn)品更終售價應(yīng)當是120鎊，20鎊是此產(chǎn)品出售后的VAT增值稅。

例如：

①申報貨值=100件*100鎊/件=10000鎊，

②頭程運費2000鎊DUTY=10000*3.7%

③進口增值稅IMPORTVAT=（申報貨值+頭程運費+DUTY）X20%=（10000+2000+370）X20%=2474鎊

這個進口增值稅2474鎊在季度申報時可抵扣出售稅。

出售分3個情形做個分析：

①沒有任何出售

出售稅為0，凈退稅2474鎊

②貨物全體售出

出售額20000鎊，出售稅為20000/6=3333.3，

應(yīng)繳稅為3333.3-2474=859.3鎊

③貨物部分一半

出售額10000，出售稅為10000/6=1666.6，應(yīng)退稅為2474-1666.6=807.3

退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情形下是算庫存，無需繳納出售稅。

06

國內(nèi)增值稅與VAT差別

兩者比較

中國VAT歐盟VAT

注冊只有中國企業(yè)

歐盟外企業(yè)也可注冊（或需當?shù)卮恚?/p>

VAT稅率多種VAT稅率

各國VAT稅率不同（15%~27%準則稅率）

發(fā)票金稅體系發(fā)票

依據(jù)賣家會計體系開發(fā)票

VAT留抵稅額期末留抵稅額用作下一期抵扣

期末留抵稅額可以申請退款，無須驗證發(fā)票

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