新稅制來襲,跨境電商如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？-ESG跨境

一則跨境進(jìn)口新政的消息在媒體中激起了千層浪，之所以有這么大勢(shì)能，最主要是新稅制影響了整個(gè)跨境電商行業(yè)。對(duì)于新稅制，這里有四大要點(diǎn)來解讀，重點(diǎn)分析這四點(diǎn)對(duì)未來跨境電商的影響？

1、 交易額

跨境電子商務(wù)進(jìn)口零售單筆交易限值為2000人民幣，個(gè)人年度交易額限值為20000元。

影響分析：和原來適用的行郵稅限額相比，單筆交易額從1000元提升到2000元，單筆交易額放寬了一倍，但卻實(shí)行了封頂模式，年度交易額限值為20000萬。從一般消費(fèi)者角度來分析，這樣的額度已經(jīng)足夠，再資深的剁手族用上全家的身份證消費(fèi)額度已經(jīng)滿足了，這要看后續(xù)出臺(tái)的細(xì)則如何了？

個(gè)人年度交易額審核權(quán)限應(yīng)該不會(huì)下放到電商平臺(tái)，而是由海關(guān)來進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，這就涉及到以何種方式來進(jìn)行累加統(tǒng)計(jì)，目前跨境電商或者清關(guān)公司以三單模式（訂單、運(yùn)單和清單）來進(jìn)行申報(bào)，如果加上個(gè)人年度交易額度限值，海關(guān)清關(guān)系統(tǒng)將會(huì)調(diào)整，可能會(huì)以清單（內(nèi)有身份證信息）為依據(jù)進(jìn)行管理，不會(huì)以賬戶或者其他方式，會(huì)以身份證及關(guān)聯(lián)賬戶的消費(fèi)額度累加。

從電商平臺(tái)來分析：單筆交易額從1000元提升到2000元，和行郵稅的免費(fèi)做法一樣，通過拆單的方式規(guī)避，影響不大。如果是同一包裹的商品，合并起來，只要總金額不超高2000元的，可一票走單；對(duì)于低價(jià)高頻的商品來說，不啻以是一則福音，省去了個(gè)人物品50元以下免稅的分拆的繁瑣，即節(jié)省了時(shí)間和資源，也減少了包裝的不必要的浪費(fèi)，非常的綠色環(huán)保，雖然收取了一定的稅金，但可以從其他方面得以彌補(bǔ)。

無論是個(gè)人消費(fèi)者或者電商平臺(tái)，問題在于單件商品超過2000元以及超過年度限額20000元的該如何應(yīng)對(duì)呢？

按照規(guī)定，如果單件商品超過2000元，自動(dòng)轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易清關(guān)；那么如何監(jiān)管某個(gè)購買者年購買總額是否超過了2萬元，減少電商平臺(tái)和海關(guān)不必要的麻煩呢？

這需要三道關(guān)進(jìn)行攔截：

第一關(guān)就是個(gè)人要注意自己在一整年所累加消費(fèi)的額度情況如何，如果已經(jīng)達(dá)到，不要再海淘了，或者換其他人的身份證進(jìn)行購物；

第二關(guān)就是電商平臺(tái)也要以技術(shù)的手段自動(dòng)監(jiān)管消費(fèi)者的消費(fèi)額度記錄情況，給予個(gè)體消費(fèi)者提醒；

第三道關(guān)就是海關(guān)了。因?yàn)閭€(gè)人無法作為一般貿(mào)易的報(bào)關(guān)主體，這就需要跨境電商或者清關(guān)公司、海關(guān)的上下配合完成。

但無論怎樣，年度交易額限值為高客單價(jià)的優(yōu)質(zhì)消費(fèi)者帶來不少的麻煩，為了維護(hù)這類優(yōu)質(zhì)客戶，我想不少電商平臺(tái)肯定想不少應(yīng)對(duì)之策。

據(jù)小道消息說，新版跨境電商稅收政策的調(diào)整，主要針對(duì)的是保稅進(jìn)口模式，也就是商家從海外采購商品后，存放在保稅區(qū)，然后再按國內(nèi)訂單從保稅區(qū)直接發(fā)貨的模式。對(duì)海外直郵模式，仍將按照原有的行郵稅模式操作。這一消息主要基于保稅進(jìn)口模式在物流方面的巨大便利性，并且是跨境電商進(jìn)口主力，而直郵模式的成交量占比較小，是真是假，等到后續(xù)出臺(tái)細(xì)則后可見分曉。

2、稅率

在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，超過限制的部分均按照一般貿(mào)易方式征稅。單個(gè)不可分割商品價(jià)值超過2000元限額的，按一般貿(mào)易進(jìn)口貨物全額征稅。取消了50元免征額度，按增值稅和消費(fèi)稅70%征收，實(shí)際上限值內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅率為11.9% 。

影響分析：在新的稅率玩法下，無論是個(gè)體消費(fèi)者還是電商平臺(tái)都要認(rèn)真算算成本和售價(jià)了?？缇畴娚淘?014年大規(guī)模興起后，在國家海關(guān)稅率政策不明朗的情況下，利用灰色地帶，攫取了不少利潤。相對(duì)于一般對(duì)外貿(mào)易，跨境電商這一新事物，國家一直按照行郵稅進(jìn)行清關(guān)，50元以下免稅的政策，讓不少電商平臺(tái)鉆了空子。隨著跨境電商進(jìn)口的快速發(fā)展，較低的行郵稅稅率，不僅會(huì)造成試點(diǎn)城市與非試點(diǎn)城市間的不公平，還會(huì)造成跨境電商和一般貿(mào)易之間的稅負(fù)不公平。行郵稅模式導(dǎo)致國家稅收流失的說法也一直存在，這都讓跨境電商稅改勢(shì)在必行。

目前，13個(gè)試點(diǎn)城市對(duì)跨境電商進(jìn)口，實(shí)行的按行郵稅征稅的政策。按商品種類分，行郵稅有四檔稅率——分別是10%、20%、30%、50%。一般來說，由于行郵稅打包了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和關(guān)稅，整體稅率水平，較一般貿(mào)易要低。更為關(guān)鍵的是，行郵稅還有一項(xiàng)免征優(yōu)惠：繳稅額50元以下的商品，還可以免征行郵稅。此次跨境進(jìn)口稅改，不論是保稅模式還是直郵模式，取消了50元免征額，即按照增值稅、消費(fèi)稅的七折征收，絕大部分商品都是按照11.9%（增值稅17%的七折）的稅率征收（只有部分產(chǎn)品繳納消費(fèi)稅，如奢侈品，兩千元內(nèi)的消費(fèi)稅也按70%征收）。

根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》，新政之下，對(duì)于原行郵稅率較高的品類，其實(shí)成本反而有所下降。我們可以拿中高檔個(gè)護(hù)化妝品為例來對(duì)比一下稅率的差異：中高檔個(gè)護(hù)化妝品行郵稅稅率為50%；新稅率在增值稅17%和消費(fèi)稅30%基礎(chǔ)上按7折征收，即32.9%（17%*70%+30%*70%）；一般貿(mào)易關(guān)稅2%-10%，增值稅17%，消費(fèi)稅30%，綜合起來50%-60%。所以跨境電商新稅率之下，中高檔化妝品和高檔手表等類似產(chǎn)品走跨境電商模式優(yōu)勢(shì)更為凸顯。

當(dāng)前，我國有三種不同的報(bào)關(guān)方式：個(gè)人物品、跨境電商和一般貿(mào)易。不同的報(bào)關(guān)方式，稅率、流程、費(fèi)用均有很大的差異，不能一概而論哪種清關(guān)方式最好。所以跨境電商就要根據(jù)自身平臺(tái)在商品、時(shí)效、成本等方面綜合考慮，或者選擇單一報(bào)關(guān)方式，或者兼而有之。這對(duì)強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)化的電商平臺(tái)來說，僅僅在報(bào)關(guān)方面將是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，更不要說物流、支付方式等變動(dòng)。

這里簡單的歸納一下，在新稅制下，跨境電商平臺(tái)如何選擇不同的清關(guān)方式，如圖：

新稅制下不同價(jià)格及品類選擇的不同清關(guān)方式的優(yōu)劣比較

從圖表中可以分析，跨境電商平臺(tái)需要綜合考慮，充分利用不同的清關(guān)模式來整體解決產(chǎn)品的進(jìn)口渠道。在新稅制下，以保稅倉模式的跨境電商平臺(tái)需要在新稅制實(shí)施前進(jìn)行清貨，如果不清貨，至少要其11.9%的利潤，所以現(xiàn)在存貨在保稅區(qū)的電商應(yīng)該趕快行動(dòng)起來。

政策調(diào)整后，在保稅模式下，大量小微平臺(tái)將無法持續(xù)，擁有更多資源大中型電商平臺(tái)更為主動(dòng)，成本上升利潤攤薄后，一部分小微平臺(tái)會(huì)倒閉。另外一般貿(mào)易的商家會(huì)更積極轉(zhuǎn)換身份參與到競爭，所以2016年的跨境電商市場將會(huì)發(fā)生新一輪的洗牌。

新稅制實(shí)施后，跨境電商、物流供應(yīng)商等需要一段較長時(shí)間的適應(yīng)過程。

3、明確消費(fèi)者作為納稅人

實(shí)際交易價(jià)格（包裹貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格，電子商務(wù)企業(yè)電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代扣代繳義務(wù)人

影響分析：這次新稅制下，規(guī)定實(shí)際交易價(jià)格中包含了運(yùn)費(fèi)和銷售價(jià)格，并把這一價(jià)格作為完稅價(jià)格，而以前的運(yùn)費(fèi)和銷售價(jià)格拆分來申報(bào)，在新稅制下實(shí)行不通了。用外貿(mào)術(shù)語來講，以前的離岸價(jià)（FOB）納稅改成到岸價(jià)（CIF）納稅，而運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)納入完稅中，電商平臺(tái)會(huì)把這一成本轉(zhuǎn)移到物流服務(wù)商，未來這一納稅成本將最終轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者頭上。

4、適用的商品品類

適用此政策的商要求是與海關(guān)三單連接對(duì)比的平臺(tái)和商品，以及沒有和海關(guān)聯(lián)網(wǎng)但是快遞企業(yè)和郵政企業(yè)能提供三單、并承諾承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任商品。其他類型按照現(xiàn)有政策執(zhí)行。新的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》將由財(cái)政部另行公布。

影響分析：這次稅改，將會(huì)在全國各地海關(guān)口岸統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)推行，新的跨境電商管理辦法出臺(tái)后，各個(gè)口岸統(tǒng)一執(zhí)行《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》，必將明確公布可以采用跨境電商模式報(bào)關(guān)的商品品類。這樣就可以明確、規(guī)范的知道哪些商品可以采購上線，也避免了目前同一種商品在某些口岸不可以入境，在另一個(gè)口岸又可以入境的混亂局面。

另外，此次稅改再次明確各大電商需要和海關(guān)平臺(tái)對(duì)接，提供三單信息。

而海關(guān)、國檢的通關(guān)新政也還需要一段時(shí)間的磨合穩(wěn)定期。因此，電商平臺(tái)或物流供應(yīng)商就必須在這一時(shí)間窗口期具備應(yīng)變轉(zhuǎn)換能力。新的管理辦法將以廣州作為試行模板，因此廣州口岸對(duì)新政的解讀與執(zhí)行細(xì)節(jié)就變得尤為重要?？缇畴娚虖臉I(yè)者要持續(xù)關(guān)注廣州海關(guān)的執(zhí)行，最好在廣州口岸嘗試業(yè)務(wù)通關(guān)，以此適應(yīng)和順應(yīng)新政的執(zhí)行。

新稅制自2016年4月8日起執(zhí)行，留給跨境電商行業(yè)的時(shí)間并不充裕，所以跨境電商行業(yè)上下游的企業(yè)應(yīng)該在這一段時(shí)間內(nèi)做好相應(yīng)地準(zhǔn)備。

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