跨境電商法國(guó)市場(chǎng)VAT趨勢(shì)-ESG跨境

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法國(guó)是目前歐洲最難辦的國(guó)家。稅號(hào)存在很大的問(wèn)題，而法國(guó)稅號(hào)注冊(cè)難點(diǎn)主要存在以下兩個(gè)方面：

 中央及地方稅局均可以處理，地方稅局流程不熟悉，處理能力有限以及技術(shù)問(wèn)題。

法國(guó)實(shí)行稅代責(zé)任制，稅代負(fù)有嚴(yán)重的連帶責(zé)任。專(zhuān)業(yè)稅代要求嚴(yán)格，賣(mài)家達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。不專(zhuān)業(yè)稅代不靠譜，賣(mài)家注冊(cè)容易踩雷。

稅務(wù)合規(guī)工作由巴黎經(jīng)濟(jì)部推動(dòng)，地方稅局皆可辦理稅號(hào)注冊(cè)工作。

目前稅號(hào)注冊(cè)作業(yè)規(guī)范且熟練的為巴黎地區(qū)的稅局，而其他地方稅局雖然有權(quán)作業(yè)，但是地方接觸跨境賣(mài)家稅號(hào)注冊(cè)的稅代較少，很多地方的稅局未曾接觸過(guò)此類(lèi)業(yè)務(wù)，不懂辦理。

每個(gè)地方稅局處理稅號(hào)注冊(cè)及申報(bào)工作的人員有限，如果稅局無(wú)法確定注冊(cè)量則不會(huì)輕易招聘人員，所以地方稅局通常能夠處理的注冊(cè)量小。

流程上，稅代將材料交給稅局后，稅局需要將信息提交給國(guó)家統(tǒng)計(jì)局（Insee）進(jìn)行編號(hào)（公司號(hào)SIREN），稅局接收到Insee的信息后，才能編發(fā)稅號(hào)。一旦發(fā)生技術(shù)故障導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)局的信息無(wú)法及時(shí)公示同步時(shí)，稅局需要向財(cái)政部申請(qǐng)獲取權(quán)限，派人員前往財(cái)政部獲取相關(guān)信息。否則，會(huì)出現(xiàn)批量注冊(cè)申請(qǐng)停滯，短時(shí)間內(nèi)都無(wú)法獲得稅號(hào)。

圖示為法國(guó)統(tǒng)計(jì)局Insee網(wǎng)站，一旦可以在該網(wǎng)站查詢(xún)申請(qǐng)注冊(cè)的賣(mài)家信息，一周左右就可以獲得稅局的稅號(hào)。

法國(guó)稅務(wù)代表責(zé)任制：

任何位于歐盟外且在法國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)的公司，如果開(kāi)展需要繳納VAT的商業(yè)活動(dòng)，則必須指派一名位于法國(guó)境內(nèi)的稅務(wù)代表，該代表負(fù)責(zé)VAT申報(bào)繳納，且該代表必須被稅務(wù)局所知。

法國(guó)稅務(wù)代表的責(zé)任：

• 代表其客戶(hù)于歐盟國(guó)家執(zhí)行所有稅務(wù)手續(xù)

• 在歐盟國(guó)家執(zhí)行客戶(hù)注冊(cè)增值稅號(hào)后的必要程序－負(fù)責(zé)增值稅申報(bào)、增值稅退稅和Intrastat聲明（海關(guān)的聲明義務(wù)）

• 執(zhí)行業(yè)務(wù)流動(dòng)分析，發(fā)票和進(jìn)出口文件監(jiān)管等服務(wù)，以符合歐洲當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)

當(dāng)賣(mài)家發(fā)生不繳納稅金、不申報(bào)或低報(bào)漏報(bào)，由稅務(wù)代表負(fù)責(zé)繳清應(yīng)繳稅款，嚴(yán)重情況下，還要接受刑事處罰。

所以法國(guó)專(zhuān)業(yè)稅代通常要求賣(mài)家：

（1）申報(bào)時(shí)提供多份銷(xiāo)售數(shù)據(jù)以驗(yàn)證數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性。

（2）要求賣(mài)家按照銷(xiāo)售額預(yù)繳一個(gè)月的稅金作為保證金。

（3）要求賣(mài)家提供進(jìn)口清關(guān)文件，否則在自發(fā)貨計(jì)算問(wèn)題上，直接計(jì)算自發(fā)貨。

法國(guó)稅局自動(dòng)扣款系統(tǒng)：

扣款綁定的銀行賬戶(hù)必須為法國(guó)銀行賬戶(hù)或SEPA賬戶(hù)，而賣(mài)家基本上沒(méi)有法國(guó)銀行賬戶(hù)或SEPA賬戶(hù)，所以通常為稅代賬戶(hù)。

稅代要求繳納保證金：

下圖示為一家稅代探討合作時(shí)提出的繳納保證金的要求

不專(zhuān)業(yè)稅務(wù)代表可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

而不專(zhuān)業(yè)的稅代會(huì)注冊(cè)錯(cuò)誤的公司類(lèi)型以規(guī)避自己的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，或者在申報(bào)層面對(duì)賣(mài)家不設(shè)要求，賣(mài)家在未來(lái)將會(huì)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一.名稱(chēng)及所屬區(qū)別

3120：Société commerciale étrangère immatriculée au RCS （在法國(guó)公司與商業(yè)注冊(cè)處登記的外國(guó)商業(yè)公司）代碼為3120。3120屬于境外分公司（SUCCURSALE）類(lèi)別，而3220的公司類(lèi)別屬于無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)的外國(guó)公司（Société étrangère sans établissement）。

二.注冊(cè)流程區(qū)別

申請(qǐng)3120類(lèi)型稅號(hào)，等同于注冊(cè)境外分公司，根據(jù)法國(guó)《稅典》第 L. 123-1, I, 3 °條規(guī)定，任何在法國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)的商業(yè)公司必須進(jìn)行RCS登記。 由于公司商業(yè)與注冊(cè)處由法國(guó)工商法院（Commercial Court）管轄。申請(qǐng)?jiān)摱愄?hào)，需要將申請(qǐng)資料遞交到工商局。

申請(qǐng)3220稅號(hào)，根據(jù)法國(guó)《稅典》第 L. 80 B-6 °條及 R * 80 B-9 °條的規(guī)定，該申請(qǐng)只能由位于境外的公司或個(gè)人向稅局申請(qǐng)。申請(qǐng)方需要指定稅務(wù)代表完成申請(qǐng)申報(bào)工作。

三.納稅稅種區(qū)別

注冊(cè)3220類(lèi)型稅號(hào)的公司，只用繳納增值稅，注冊(cè)3120類(lèi)型稅號(hào)的公司，除了需要繳納增值稅之外，還需要繳納土地經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)稅及企業(yè)稅。

另外，由于3120屬于在法國(guó)境內(nèi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的境外公司，按照法國(guó)法律，只需要指派稅務(wù)代理。稅務(wù)代理對(duì)賣(mài)家繳稅義務(wù)不負(fù)有連帶責(zé)任，責(zé)任主體為賣(mài)家公司。

而3220屬于在法國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)的境外公司，有稅務(wù)代表對(duì)其稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行負(fù)責(zé)，承擔(dān)嚴(yán)重連帶責(zé)任。

有專(zhuān)業(yè)稅代要求嚴(yán)格，要求賣(mài)家繳納自發(fā)貨，由于在稅金計(jì)算結(jié)果上賣(mài)家與稅代無(wú)法達(dá)成一致，賣(mài)家遲遲不肯繳納稅金，被稅代直接取消代理，導(dǎo)致賣(mài)家法國(guó)VAT登記的稅務(wù)地址失效，賣(mài)家無(wú)法按時(shí)完成申報(bào)，短時(shí)間內(nèi)無(wú)法完成轉(zhuǎn)代理。因?yàn)榉▏?guó)大部分稅代，不愿意接受存在繳稅納稅存在問(wèn)題的客戶(hù)，擔(dān)心客戶(hù)會(huì)因?yàn)槔U稅納稅的問(wèn)題導(dǎo)致他們受到牽連。

上圖為已經(jīng)被稅代直接取消代理的客戶(hù)公司狀態(tài)在統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)的顯示

注冊(cè)時(shí)效：

兩個(gè)月之內(nèi)通常比較多，但它因?yàn)楸容^嚴(yán)，市面上法國(guó)的價(jià)值最高，

稅務(wù)稽查：

法國(guó)稅法嚴(yán)格，由于目前法國(guó)才開(kāi)始進(jìn)行稅號(hào)注冊(cè)工作。法國(guó)查稅通?；厮萜跒閮赡辏唤?jīng)查實(shí)，嚴(yán)格處理：

(1) 繳納罰款，如不按時(shí)完成稅款及罰款的繳納，則封店，凍結(jié)客戶(hù)賬戶(hù)資金、沒(méi)收倉(cāng)庫(kù)資產(chǎn)。

(2) 高額罰金及刑事處罰（監(jiān)禁2-7年）。

后續(xù)看《歐洲VAT“動(dòng)蕩”，跨境賣(mài)家如何做到有備無(wú)患？（六）》

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