全球稅改，中國(guó)跨境電商如何“稅”月靜好？-ESG跨境

記者：晟遠(yuǎn)

編輯：Wum

該來的還是要來，而且是一起來！

7月1日，歐盟針對(duì)稅法一攬子政策，在延期半年后，開始落地。同一天，美國(guó)佛羅里達(dá)州和堪薩斯州也開始正式實(shí)施新稅法，要求亞馬遜等電商平臺(tái)，于當(dāng)天開始，向售往這兩個(gè)州的訂單計(jì)算、征收和繳納銷售和使用稅。加拿大政府也在本日開始實(shí)施新的商城征稅(MTC)規(guī)則。

站在這個(gè)全球跨境電商稅收政策巨變的當(dāng)口，我們前可見古人，從去年6月1日墨西哥便率先開始要求，電商平臺(tái)對(duì)非本國(guó)第三方賣家代扣代繳增值稅。今年1月1日，英國(guó)開始施行新的跨境電商稅務(wù)政策。

后可見來者。據(jù)《VnExpress》報(bào)道，從8月1日起，越南將生效新規(guī)，要求電商平臺(tái)必須替賣家繳納稅款。其中年收入在一億越南盾（約合 4348 美元）以上的個(gè)體賣家需要繳納增值稅（VAT）和個(gè)人所得稅。另?yè)?jù)消息人士透露，美國(guó)預(yù)計(jì)今年還將有更多州跟進(jìn)行動(dòng)。

在增值稅、銷售稅等與跨境電商密切相關(guān)的稅目巨變之際，企業(yè)稅也在悄然變動(dòng)。6月5日，G7聯(lián)合發(fā)表聲明，支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%,一方面劍指亞馬遜等跨國(guó)企業(yè)和維京群島、開曼群島、香港等“避稅天堂”，一方面又在協(xié)商改革國(guó)際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務(wù)稅等。

2021年，緣何“稅”“稅”難安？作為跨境電商的從業(yè)者，又要做好哪些準(zhǔn)備，贏得“稅”月靜好呢？

「賣家之家」知道各位看官都很忙，我們直切主題，先說說眼前事。

7月1日歐盟即將實(shí)施的一攬子新稅法，核心的內(nèi)容如下：

本次歐盟新稅法，不涉及關(guān)稅，關(guān)稅一切照舊。

行郵不再享受稅收優(yōu)惠，取消從非歐盟國(guó)家進(jìn)口到歐盟的低價(jià)商品（不高于22歐元）增值稅豁免政策。

對(duì)于通過電商平臺(tái)銷售到歐盟的賣家，納稅主體責(zé)任變更：

• 將電商平臺(tái)視為賣家，也就是大家耳熟能詳?shù)摹捌脚_(tái)代扣代繳增值稅”。

• 簡(jiǎn)單來說，非歐盟賣家在銷售單批貨值150歐元以內(nèi)的跨境商品，以后想逃稅或者低申報(bào)都是已經(jīng)無法實(shí)現(xiàn)的騷操作。

• 第三方賣家則是由納稅主體變?yōu)榱似脚_(tái)的供貨商，可以零稅率向平臺(tái)供貨，但依然負(fù)有稅務(wù)申報(bào)義務(wù)，按照稅法要求進(jìn)行定期申報(bào)。

如果您是具備以下三種條件之一，就還是自主申報(bào)納稅，不由平臺(tái)代扣代繳：

• B2B賣家

• 跨境單批貨值均超過150歐元，且貨物不在歐盟境內(nèi)的非歐盟賣家

• 以歐盟賣家身份運(yùn)營(yíng)的主體

推出一站式服務(wù)OSS（Union One-Stop Shop）和IOSS（Import One-Stop Shop），簡(jiǎn)化非歐盟國(guó)家跨境電商企業(yè)或個(gè)人的涉稅流程，提高通關(guān)速度。

最近很多朋友詢問OSS和IOSS有什么區(qū)別，傻傻分不清。簡(jiǎn)單來說，IOSS適用于歐盟外國(guó)家發(fā)貨，每月申報(bào)一次，便于單批貨值低于150歐元的商品享受進(jìn)口一站式服務(wù)，快速通關(guān)。

OSS則針對(duì)貨物已經(jīng)在歐盟境內(nèi)，從境內(nèi)發(fā)貨的情形，提供一站式報(bào)稅服務(wù)，沒有銷售額度的限制。舉例來說，7月1日前，第三方賣家的歐盟發(fā)貨，需要記錄遠(yuǎn)程銷售限額。如果超過了一個(gè)國(guó)家的遠(yuǎn)程銷售限額，那么必須要在該國(guó)家注冊(cè)VAT稅號(hào)，并進(jìn)行VAT稅務(wù)申報(bào)。比如說賣家使用了亞馬遜的德國(guó)FBA倉(cāng)庫(kù)，從德國(guó)發(fā)到法國(guó)的貨超過了法國(guó)每年的遠(yuǎn)程銷售EUR35000， 那么賣家就算沒有使用法國(guó)的倉(cāng)庫(kù)，也需要注冊(cè)法國(guó)的VAT稅號(hào)，在法國(guó)繳納VAT增值稅。但7月1日后，只需在一個(gè)歐盟成員國(guó)注冊(cè)VAT，就可以通過OSS系統(tǒng)申報(bào)在歐盟境內(nèi)的全部增值稅。

取消歐盟各成員國(guó)的遠(yuǎn)程銷售金額起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，改為歐盟內(nèi)整體的通用起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)一萬歐元。如果歐盟境內(nèi)商家超過了遠(yuǎn)程銷售限額，賣家需要在自己屬在國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS，然后通過OSS一站式VAT申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)其它所有歐盟國(guó)家的VAT。

再來看下亞馬遜給加拿大站賣家發(fā)的征稅新規(guī)則：

同一天，也開始實(shí)行新稅法的美國(guó)佛羅里達(dá)州和堪薩斯州，從第三方賣家的角度來看，雖然也都是平臺(tái)代扣代繳，但美國(guó)該類稅目叫銷售稅。賣家需要在每一個(gè)州注冊(cè)一個(gè)sales permit or sales number。

歐稅通副總經(jīng)理張劍告訴「賣家之家」，與我國(guó)所有商品在售時(shí)沒有顯示稅金不同，美國(guó)所有在售商品，價(jià)格標(biāo)簽上都會(huì)標(biāo)明應(yīng)付的銷售稅稅金，以前這些銷售稅等于都是由買家支付給第三方賣家或者獨(dú)立站，由后者代收，再繳納給稅局。但這次變更后，就等于平臺(tái)或獨(dú)立站直接將稅金交給了稅局。

從7月1日起，歐美新稅法的實(shí)施，對(duì)中國(guó)跨境電商來說，可謂生態(tài)環(huán)境的巨變。

不過幸好，此前，墨西哥，英國(guó)就已經(jīng)開始稅改，等于提前給中國(guó)跨境電商開了個(gè)測(cè)試服。張劍告訴「賣家之家」，1月1日英國(guó)實(shí)行的新稅法，與7月1日歐盟生效的新稅法，可謂系出同源。去年2月12日，歐盟委員會(huì)就已經(jīng)通過新稅法的一攬子政策，并決定在今年1月1日開始正式實(shí)施，彼時(shí)英國(guó)尚未完成脫歐。但去年7月22日，歐盟理事會(huì)考慮到新冠疫情的影響，最終決議新稅法延期至今年年7月1日起施行。英國(guó)沒有延期實(shí)行新稅法，2021年1月1日，英國(guó)完成正式脫歐，同一時(shí)間，新稅法開始落地。所以英國(guó)實(shí)行新稅法后的種種漣漪，都值得跨境賣家加以借鑒，窺一斑而知全豹。

目前英國(guó)的跨境電商兄弟們還好嗎？

“以后基本上都是實(shí)繳了?！币晃粊嗰R遜精品賣家林先生告訴「賣家之家」，他主營(yíng)德國(guó)站，之前也有開展英國(guó)站業(yè)務(wù)，不過英國(guó)實(shí)行新稅法后，他就選擇放棄了英國(guó)站業(yè)務(wù)。他表示，新稅法執(zhí)行前，由賣家自主申報(bào)，一般賣家都會(huì)選擇瞞報(bào)逃稅或者少報(bào)。英國(guó)要求亞馬遜等平臺(tái)代扣代繳后，稅務(wù)成本就結(jié)結(jié)實(shí)實(shí)地落到賣家頭上了，這時(shí)候不漲價(jià)就等于降價(jià)?！按蠹业某杀径忌仙耍谴蠹叶疾患s而同提價(jià)，成本還能消化，問題是價(jià)格還沒漲起來，就發(fā)現(xiàn)大量賣家還在進(jìn)一步降價(jià)，做跨境慈善家，由于英國(guó)站不是我的主營(yíng)站點(diǎn)，我當(dāng)時(shí)選擇了放棄。” 林先生感嘆，隨著歐盟實(shí)行新稅法，避無所避，他已經(jīng)在考慮走9710模式來應(yīng)對(duì)稅務(wù)環(huán)境的巨變。

另一位主營(yíng)英國(guó)站的精品賣家輝哥向「賣家之家」介紹，他這半年來已經(jīng)嘗試逐步漲價(jià)，但漲價(jià)后，利潤(rùn)下降了一兩成，單量?jī)H剩下去年同期的三分之一。他感慨，不好漲價(jià)，基本上品類排名前五的前端賣家還有一定的議價(jià)能力，中后端賣家要么稀釋利潤(rùn)，默默消化稅務(wù)成本，要么選擇退出。

對(duì)于自發(fā)貨賣家來說，英國(guó)新稅法帶來的壓力更大?！熬焚u家要入庫(kù)FBA，最多少報(bào)，基本還有一定的稅務(wù)概念。但以前自發(fā)貨賣家基本都是零納稅，現(xiàn)在平臺(tái)代扣代繳后，等于成本劇增百分之二十以上。同時(shí)行郵優(yōu)惠取消后，做低貨值小包直發(fā)走量的賣家更是無利可圖。”深圳一位稅代如是說。

但千萬不要低估自發(fā)貨賣家的韌性。“我之前沒想到自發(fā)貨的體量如此龐大?！?跨境電商財(cái)稅合規(guī)服務(wù)機(jī)構(gòu)沙之星跨境創(chuàng)始人Amy Ai，長(zhǎng)期定居英國(guó)。自從英國(guó)實(shí)行新稅法后，半年來，她接觸到大量的國(guó)內(nèi)物流公司來咨詢合作，驚奇地發(fā)現(xiàn)自發(fā)貨業(yè)務(wù)規(guī)模遠(yuǎn)超過她以往認(rèn)知。

除了稅務(wù)剛性成本的上升，英國(guó)新稅法實(shí)施半年，賣家更有切身之痛的是，想進(jìn)入英國(guó)市場(chǎng)不再是一件簡(jiǎn)單的事。

首當(dāng)其沖，是英國(guó)VAT一戶難求。Amy Ai告訴「賣家之家」，以前注冊(cè)英國(guó)VAT并不是一件難事，但自英國(guó)脫歐和實(shí)行新稅法后，從去年10月開始，英國(guó)VAT的注冊(cè)就難度倍增。英國(guó)稅局會(huì)讓VAT申請(qǐng)人填寫大量的問卷，申請(qǐng)人需要提供發(fā)票、訂單等大量資料證明自身在英國(guó)確實(shí)在開展業(yè)務(wù)。

張劍也感到這段時(shí)間申請(qǐng)VAT有點(diǎn)難?！敖衲?月13日以后，基本上英國(guó)VAT的申請(qǐng)就處于停滯狀態(tài)?！彼榻B道，之前有很多國(guó)內(nèi)賣家申請(qǐng)了英國(guó)VAT，基本只是用來應(yīng)付平臺(tái)或者稅局的要求，但很多并不納稅。英國(guó)稅局卻為了滿足大量激增的開戶需求，增加了很多人手，到頭來發(fā)現(xiàn)所服務(wù)的這些納稅人并不納稅，對(duì)新的申請(qǐng)就有顧慮。同時(shí)，這段時(shí)間歐盟和美國(guó)都即將實(shí)行稅改，可能也影響到英國(guó)稅局審批VAT。

但賣家如果沒有VAT，就沒辦法清關(guān)入境，自然就沒辦法提供發(fā)票和訂單作為證明資料，從而獲批VAT，這個(gè)悖論也就成了新賣家進(jìn)軍英國(guó)乃至今后歐盟市場(chǎng)的攔路虎。“英國(guó)稅務(wù)規(guī)定，英國(guó)本土的小企業(yè)年銷售不超過8.5萬英鎊，可以不需要注冊(cè)VAT；但沒有VAT，連貨都入不了關(guān)，這個(gè)條款也是形同虛設(shè)?！币晃毁u家朋友如是說。

如果非英國(guó)第三方賣家被困在VAT申請(qǐng)上，那么跨境電商們則想繞開平臺(tái)代扣代繳，以英國(guó)公司的身份開展經(jīng)營(yíng)。Amy告訴「賣家之家」，相比申請(qǐng)VAT，目前在英國(guó)注冊(cè)一家公司還是很容易，快則三四個(gè)小時(shí)，長(zhǎng)則幾個(gè)工作日就會(huì)下證。但是用英國(guó)公司開通亞馬遜賬戶所需要的資料卻很難辦理：比如說中國(guó)法人沒有辦法在英國(guó)開通銀行帳，也沒有辦法提供水電費(fèi)帳單地址證明，實(shí)際的營(yíng)業(yè)地址等等。

英國(guó)新稅法實(shí)行以來，清關(guān)行也對(duì)為跨境電商PVA遞延清關(guān)顧慮重重。Amy介紹，除了類似DHL, UPS等頭部大物流商擁有自己的清關(guān)部門，絕大多數(shù)中小物流企業(yè)都需要找第三方清關(guān)行報(bào)稅清關(guān)。但英國(guó)實(shí)行新稅法后，清關(guān)行擔(dān)心，跨境電商們?cè)谪浳锶腙P(guān)后會(huì)不按照稅局的要求做正確的VAT申報(bào)；或者是貨物清關(guān)放行以后，是否銷售也難覓其蹤，海關(guān)會(huì)將清關(guān)行作為第一責(zé)任人。另?yè)?jù)「賣家之家」了解，前不久國(guó)內(nèi)兩家清關(guān)行出事也讓業(yè)內(nèi)風(fēng)聲鶴唳。

“相比美國(guó)站，英國(guó)站和歐盟站本身資質(zhì)獲得就比較艱難，必須通過KYC等審查，才有資格獲得正常銷售權(quán)，但新稅法實(shí)行以后，要進(jìn)入英國(guó)、歐盟等地市場(chǎng)，將難上加難?！睆垊Ω锌露惙ㄊ┬泻?，老賣家如果說還可以一邊銷售一邊申請(qǐng)對(duì)應(yīng)資質(zhì)的話，新賣家各種流程走下來，拿到入場(chǎng)門票至少也要半年時(shí)間。

找到一名英國(guó)稅務(wù)代表難度如此之大，催生了英國(guó)跨境電商公司或平臺(tái)店鋪的交易熱潮。但正如張劍所分析，這些會(huì)拿出來出售的店面，要么本身經(jīng)營(yíng)不善，要么就是早期炒家囤的賬號(hào)，資料真實(shí)性都要打個(gè)大大的問號(hào)。真正的買方也只是購(gòu)入后，用于測(cè)試使用，或者做短期經(jīng)營(yíng)使用，可用范圍狹窄。今后，英國(guó)、歐盟電商市場(chǎng)的進(jìn)場(chǎng)資格將倍加金貴，跨境電商的合規(guī)動(dòng)力將進(jìn)一步增強(qiáng)，野蠻生長(zhǎng)時(shí)代將逐步謝幕。

04

有人早有準(zhǔn)備，有人臨時(shí)抱佛腳

那么面對(duì)馬上要生效的歐美新稅法，中國(guó)跨境電商們做好準(zhǔn)備沒？Are you OK?

「賣家之家」采訪發(fā)現(xiàn)，不同規(guī)模的企業(yè)的應(yīng)對(duì)心態(tài)可謂差異巨大。

Prime day硝煙剛剛散去，還在忙著處理退貨的深圳賣家ryan，就被老鄉(xiāng)一句提醒，“你德國(guó)的VAT注冊(cè)下來了吧？”，驚得五雷轟頂。原來，他早就忘記這茬事了。

被驚醒的不止ryan。隨著7月1日的臨近，在再不注冊(cè)“VAT”就可能無法向歐盟市場(chǎng)發(fā)貨的壓力下，越來越多的賣家不得不開始正視歐盟的新稅制。盡管中國(guó)賣家可能在絕大多數(shù)事情上與姐夫的觀點(diǎn)相異，但面對(duì)稅單，大家同樣罵罵咧咧，取得了驚人的共識(shí)。

“估計(jì)7月份稅法生效后，這個(gè)話題才會(huì)真正開始火爆”Amy Ai在接受「賣家之家」采訪時(shí)介紹，盡管去年2月份歐盟委員會(huì)便通過了跨境電商增值稅新政，但很多中國(guó)跨境電商賣家要么忙得焦頭爛額，在新稅生效前基本不大關(guān)注，要么就是內(nèi)心抵觸，就是不想交。

這與去年6月1日墨西哥實(shí)行新稅，中國(guó)很多賣家最初的反應(yīng)如出一轍?！耙婚_始也是少人咨詢，但等墨西哥新稅開始實(shí)行后，很多賣家才真正把這事提上議程，開始不斷催我們加快VAT申辦速度。但是心急吃不了熱豆腐，新的VAT辦下來，往往要耗時(shí)兩三個(gè)月時(shí)間，很多墨西哥站賣家因此吃了大虧?！?Amy介紹道。

當(dāng)然，有了墨西哥、英國(guó)兩地的前車之鑒，更多的賣家是近兩周開始，臨時(shí)抱佛腳。最近，有關(guān)歐盟新稅制的討論成為了各個(gè)賣家群的核心話題，很多賣家朋友也在通過后臺(tái)，不斷向「賣家之家」發(fā)信息，希望了解此番歐盟新稅法的應(yīng)對(duì)之策。

“很多賣家的心理就是，不管歐美出臺(tái)什么政策，如果沒有強(qiáng)制要求，就壓根不予理會(huì)。”一位不愿意透露姓名的稅代公司負(fù)責(zé)人告訴「賣家之家」，7月1日開始的歐盟一攬子新稅法形成了強(qiáng)制力，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)今年比去年出現(xiàn)了很大的增量。Amy也介紹，從去年以來，企業(yè)一直在加人，每個(gè)月都會(huì)有新員工入職，來滿足不斷激增的業(yè)務(wù)需求。

如果說很多中小賣家是在壓力倒逼下，或快或慢開始行動(dòng)，那么有上市打算的跨境電商頭部企業(yè)則早就未雨綢繆了。畢馬威TMT稅務(wù)合伙人Kelly Liao向「賣家之家」介紹，目前其服務(wù)的跨境電商客戶很早就在為稅務(wù)合規(guī)做準(zhǔn)備了，都在梳理歷史風(fēng)險(xiǎn)，尋求解決方案，最大限度的縮少風(fēng)險(xiǎn)敞口,避免稅務(wù)問題成本登陸資本市場(chǎng)的絆腳石。

不管是早有準(zhǔn)備，還是匆忙上陣，還是一臉懵逼，歐美此次新稅法今天（7月1日）已然正式生效?！纲u家之家」通過采訪業(yè)內(nèi)專家，為大家獻(xiàn)上一份應(yīng)對(duì)之策，供大家參考。

短期來看，Amy對(duì)尚沒有注冊(cè)歐盟VAT的跨境電商建議，除了還是要盡快找稅務(wù)顧問注冊(cè)VAT,還可以通過以下四個(gè)短期策略來度過眼前難關(guān)：

• 按照傳統(tǒng)物流進(jìn)口方式清關(guān)，不收取或者退還買家的增值稅，由買家自己在收取貨物的時(shí)候繳納進(jìn)口的增值稅

• 與買家進(jìn)行協(xié)商貨物配送時(shí)間，是否等收到IOSS稅號(hào)以后再發(fā)貨

• 與海外倉(cāng)合作，一件代發(fā)，實(shí)現(xiàn)歐盟境內(nèi)物流配送

• 與物流公司合作，采取DDU或者DDU的發(fā)貨模式

從長(zhǎng)期來看，新稅法的實(shí)施無疑將大家拉到了同一起跑線?！爸按蠹叶际沁x擇性申報(bào)，蓋著牌打，誰也弄不清楚同行的稅務(wù)成本。申報(bào)低了，一旦稅局稽查，都是動(dòng)輒數(shù)百萬人民幣的罰款，下場(chǎng)只有拋店棄貨跑路。申報(bào)高了，又擔(dān)心自己吃虧，比同行多出許多稅務(wù)成本?！睆垊Ψ治?，稅改之后，跨境電商們肯定會(huì)經(jīng)歷短期的陣痛，但行業(yè)也將走向規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)想長(zhǎng)期發(fā)展、規(guī)范運(yùn)營(yíng)的企業(yè)來說，是件好事。同時(shí)，隨著歐美的市場(chǎng)進(jìn)入門檻抬高，犯錯(cuò)成本上升，從業(yè)者們也會(huì)更加重視合規(guī)。

在剛性稅務(wù)成本上升的情況下，張劍分析，繼續(xù)留在這個(gè)市場(chǎng)的企業(yè)最終只能通過漲價(jià)來消化成本，階段性提價(jià)是中期過度的比較合適的路徑，讓歐美消費(fèi)者逐步接受。面對(duì)還在堅(jiān)持打價(jià)格戰(zhàn)的同行，張劍認(rèn)為，存在即是合理，每個(gè)市場(chǎng)主體有自己的經(jīng)營(yíng)之道，沒辦法阻止他人做什么，如果這種前期燒錢搶市場(chǎng)的模式?jīng)]辦法持續(xù)，最終倒下的還是引火者。

“這個(gè)時(shí)候，就需要看賣家的硬實(shí)力了，誰的競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)，利潤(rùn)高。如果賣家的品牌力足夠，品牌價(jià)值高，利潤(rùn)本身高，就可以把稅務(wù)的成本附加到品牌里。”在出海數(shù)字供應(yīng)鏈服務(wù)平臺(tái)行云集團(tuán)相關(guān)專家看來，合法納稅是基礎(chǔ)，另需更精細(xì)化運(yùn)營(yíng)。出海企業(yè)接下來首先要充分做好市場(chǎng)調(diào)研，在產(chǎn)品采購(gòu)和銷售定價(jià)時(shí)要把稅收成本計(jì)算進(jìn)去，合法納稅。第二充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)則，減少摩擦成本如因不懂規(guī)則多交稅的情況。通過品牌價(jià)值來提高價(jià)格，保證產(chǎn)品的利潤(rùn)率，用核心競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到長(zhǎng)治久安效果。

獨(dú)立站、第三方賣家、電商平臺(tái)在適應(yīng)新游戲規(guī)則的同時(shí)，跨境電商相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈條也因新稅法而悄然發(fā)生變化。一位不愿意透露姓名的稅務(wù)專家告訴「賣家之家」，電商平臺(tái)開始廣泛代征代繳，直接催發(fā)了大量第三方賣家的稅代需求。同時(shí)之前已經(jīng)有聘請(qǐng)稅務(wù)顧問的賣家，由于歷史上或多或少存在的稅務(wù)不合規(guī)問題，都在考慮申請(qǐng)新的VAT，逐步將業(yè)務(wù)從老店鋪轉(zhuǎn)移到新店鋪。新老賣家的需求都在加速跨境電商稅務(wù)服務(wù)、企業(yè)注冊(cè)、合規(guī)等領(lǐng)域的需求。

同時(shí)，海外倉(cāng)作為跨境電商橋頭堡的作用將進(jìn)一步增強(qiáng)，很多自發(fā)貨賣家在無法偷漏稅的情況下，為了增強(qiáng)交付體驗(yàn)，可能開始展開與海外倉(cāng)的合作。同時(shí)，對(duì)于目前部分沒有及時(shí)辦理VAT的賣家來說，海外倉(cāng)也有望扮演更多的角色，成為中國(guó)制造、中國(guó)品牌走出去的落地一站式服務(wù)中心。

不知大家關(guān)注到?jīng)]有，今年是全球跨境電商稅務(wù)大變革之年?？缇畴娚虄叭灰呀?jīng)成為全球政府眼中的稅源小鮮肉，以至于各種政策紛至沓來。

“之所以歐美國(guó)家選擇了在相同的時(shí)間點(diǎn)來調(diào)整對(duì)于電子商務(wù)的稅收政策，主要是近年來線上貿(mào)易飛速發(fā)展所導(dǎo)致的。” Kelly分析，尤其是新冠疫情爆發(fā)后，多國(guó)政府發(fā)布了居家隔離措施，人們的消費(fèi)需求無法在線下釋放，因此轉(zhuǎn)向線上消費(fèi)，并使線上消費(fèi)為消費(fèi)者所接納，逐漸成為主流的消費(fèi)方式。如亞馬遜、eBay等全球多區(qū)域電商市場(chǎng)都迎來了用戶的急速增長(zhǎng)和市場(chǎng)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，極大地推進(jìn)了線上貿(mào)易的發(fā)展。

“一方面是全球經(jīng)濟(jì)因疫情影響，萎靡不振，一方面是跨境電商的急速發(fā)展，這個(gè)行業(yè)從去年開始，已經(jīng)被各國(guó)政府、國(guó)際財(cái)團(tuán)都看在眼里了?！睆垊σ踩缡歉袊@，有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，之前美國(guó)電商每年以百分之一的零售滲透率在發(fā)展，但僅去年一年便提升了2.7%，一年走完了兩年半的路，讓人震驚。而這個(gè)飛速發(fā)展行業(yè)里，來自中國(guó)的賣家和企業(yè)又群星燦爛，亞馬遜、ebay、Wish、速賣通上面中國(guó)賣家都是絕對(duì)主力軍。但中國(guó)絕大多數(shù)賣家又沒有如實(shí)納稅的習(xí)慣，與歐美的監(jiān)管思維可謂格格不入，各種因素疊加之下，促成了全球稅務(wù)環(huán)境的巨變。

在Amy看來，原本歐盟國(guó)家近年來一直就在熱議，電商稅收流失每年造成50億歐元的話題，已經(jīng)在著手推進(jìn)電商稅收改革，而疫情帶來的跨境電商與經(jīng)濟(jì)基本面的巨大反差，剛好大大推進(jìn)了這一進(jìn)程。

這一進(jìn)程一方面體現(xiàn)在全球電商的稅收優(yōu)惠時(shí)代被終結(jié)了。無論是英國(guó)，還是歐盟，此番稅改都取消了此前低貨值小包行郵的增值稅免征額度。Kelly舉例，近年來俄羅斯的進(jìn)口商品免稅額度也在逐步下調(diào)，并要求所有郵寄包裹需要提供收貨人（俄羅斯公民）的個(gè)人納稅號(hào)及購(gòu)物網(wǎng)址鏈接，否則包裹將退回給發(fā)貨人。在流轉(zhuǎn)稅方面，澳大利亞自2018 年7 月1 日起對(duì)向澳大利亞境內(nèi)銷售商品價(jià)值不高于1000 澳元的海外商務(wù)交易征繳商品及服務(wù)稅（GST）。此前G7聯(lián)手聲明，更是劍指亞馬遜等國(guó)際電商平臺(tái)和我國(guó)跨境電商企業(yè)結(jié)算匯中心——香港。

另一方面表現(xiàn)在，各國(guó)開始結(jié)合電商、互聯(lián)網(wǎng)等新經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，開始啟動(dòng)治理模式改革。Kelly介紹，一方面，相當(dāng)部分企業(yè)在稅務(wù)上不合規(guī)，而現(xiàn)有的稅收征管體制下政府部門無法實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管，也導(dǎo)致了線下零售與線上零售之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于社會(huì)零售經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，爆發(fā)式增長(zhǎng)的跨境電商業(yè)務(wù)沖擊了現(xiàn)有征管體制下的征管秩序，亟需對(duì)稅收征管體制和稅收政策進(jìn)行改革以適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展。例如歐盟及美國(guó)推出的由電商平臺(tái)代扣代繳制度，與向數(shù)以百萬計(jì)的網(wǎng)上賣家征稅相比，向數(shù)量有限的電商平臺(tái)征稅對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言能極大提高征管效率。歐美新稅法生效之前，其實(shí)在增值稅方面，烏克蘭、阿根廷、日本等國(guó)家均在近年提出對(duì)稅務(wù)登記、稅務(wù)申報(bào)和稅收征管方面進(jìn)行改革。

稅收作為各國(guó)政府治理經(jīng)濟(jì)社會(huì)的最核心手段，全球性的普調(diào)，意味著一個(gè)全新的全球化時(shí)代的到來。與此相呼應(yīng)，近段時(shí)間以來，亞馬遜對(duì)刷單、控制評(píng)論等行為采取零容忍態(tài)度，從5月初至今不斷雷霆出手，也讓跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈各方對(duì)合規(guī)都有了更深層次的認(rèn)知?！纲u家之家」與多位頭部投資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人溝通時(shí)，都收到明確的反饋，今后資本對(duì)跨境電商企業(yè)的合規(guī)要求將會(huì)提上核心要求。就在一些賣家還在打算通過設(shè)立英國(guó)、歐盟公司，以繞過平臺(tái)代扣代繳之際，根據(jù)正在籌備上市的賽維時(shí)代披露的數(shù)據(jù)，其將第三方主體信息代持店鋪全部清零，2020年店鋪總數(shù)相比2019年減少了近千個(gè)。為了合規(guī)，可謂壯士斷腕，志在深海。

中國(guó)跨境電商企業(yè)和個(gè)人們，在經(jīng)歷了多年野蠻生長(zhǎng)后，要盡快融入這個(gè)新的全球化時(shí)代，從遵守平臺(tái)規(guī)則和貿(mào)易目的地法律法規(guī)做起，從7月1日開始全新啟航。

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