賣家必知！印度的商品及服務稅是如何收取的？-ESG跨境

印度的商品及服務稅(GST)是對“商品或服務的供應”征收的稅。供應合同在何種通信方式下談判并不重要。即使通過口頭、書面或電子通信方式協(xié)商合同，稅收仍保持不變。因此，從根本上講，電子商務運營商的GST仍與其他任何供應模式類似。盡管如此，仍有一些明確的規(guī)定適用于電子商務運營商和通過電子商務門戶提供商品或服務的供應商。本文試圖解釋這些條款。

電子商務可以有兩種模式。一種情況是供應商自己通過電子商務門戶提供商品或服務。印度GST法律對上述供應商保持不變。另一種模式是由Amazon或Zomato推廣的電子商務的市場或履行模式，或者是Ola或Urbanclap之后的聚合器模式。在這個模式中，電商只是為各種供應商提供一個平臺。在這個模型中有兩種交易:供應商向消費者提供商品或服務，以及電子商務運營商利用其平臺向供應商提供服務。

支付GST的責任:

一般來說，支付消費稅的責任在于服務供應商。即使在電子商務交易中，通過平臺提供商品或服務的人也是供應商。因此，在亞馬遜上銷售商品的人是商品的供應商，他必須遵守與這些供應有關的GST規(guī)定。同樣，出租汽車的供應商是服務的供應商，即使他使用聚合平臺提供服務。

然而，印度的《CGST法案》第9(5)條規(guī)定，印度政府可以通過通知指定服務類別的服務類別，如果國家/地區(qū)內(nèi)部提供的服務是通過電子商務提供的，則應由電子商務經(jīng)營者支付這些服務的稅款。

需要注意的是，根據(jù)《CGST法案》第9(5)條，只有在電子商務運營商通過其門戶網(wǎng)站影響到服務供應時，才可以通知服務的供應，而電子商務運營商則需要為此支付稅款。在Re：Opta Cabs Pvt。Ltd. [2019(20)GSTL 161]，印度高級裁定上訴機構裁定，如果出租車司機使用軟件應用程序提供客運服務，即使未付款，電子商務經(jīng)營者也有責任支付GST。電子商務運營商直接收到的。因此，根據(jù)《CGST法案》第9(5)條的規(guī)定，從事提供服務的電子商務經(jīng)營者必須開發(fā)他們的模式，以免除GST責任。

在商品供應方面，支付GST的責任始終由商品供應商承擔。因此，任何通過亞馬遜提供商品的人都有責任履行自己的GST義務。在提供服務的情況下，所有服務供應商都必須履行其自身的GST責任，但《CGST法案》第9(5)條規(guī)定的服務除外。

門檻豁免限制：

根據(jù)《CGST法案》第24 (ix)條規(guī)定，任何通過電子商務運營商提供商品或服務的人都必須強制注冊，沒有任何門檻豁免限制。然而，印度政府有權豁免指定的供應商注冊。2017年11月5日第65/2017-C.T號通知，中央政府豁免通過電子商務運營商提供服務的人，但不包括根據(jù)上述法案第9節(jié)第(5)款規(guī)定通過電子商務運營商提供服務的人員，其總營業(yè)額應以全印度為基礎來計算，一個財政年度不超過200萬盧比。

因此，除了《CGST法案》第9(5)條所述的服務外，在印度提供其他服務的人員只有在營業(yè)額超過閾值限額時才需要注冊和收取商品及服務稅。提供第9(5)條所述服務的人士，即使營業(yè)額超過限額，亦無須根據(jù)GST進行登記，因為GST的責任由電子貿(mào)易營辦商承擔。

值得注意的是，這種豁免是由登記本身提供的，登記規(guī)定也完全適用于《IGST/SGST法案》，因此，即使是印度聯(lián)邦與聯(lián)邦之間的物資供應，在達到豁免門檻限制的情況下，也可以免于支付GST。

因此，在印度通過電子商務運營商提供服務的人員享有門檻豁免限制。然而，通過電子商務運營商提供商品的人卻享受不到這種好處。即使這些供應商的營業(yè)額低于GST的起征點限額，他們也必須被強制登記。這意味著他們在通過電子商務平臺銷售之前必須注冊。所有平臺，如亞馬遜，F(xiàn)lipkart等，都要求GSTIN在其平臺上注冊為賣家。

從供應商收取的傭金:

電子商務門戶網(wǎng)站向不同的供應商收取傭金。它相當于支持服務，屬于關稅項目9985，應以18%的稅率吸引GST。根據(jù)《GST稅法案》第24(ix)條，電子商務門戶網(wǎng)站必須強制注冊，并應根據(jù)收到的傭金金額支付GST，而不使用任何豁免門檻限制。應在針對貨物或服務供應商的發(fā)票中征稅;如果符合其他條件，這些供應商可以向ITC收取GST費用。

征稅來源:

根據(jù)《CGST法案》第52條，印度電子商務經(jīng)營者也被要求收稅，該法案被稱為TCS。該規(guī)定實質(zhì)上是對電子商務運營商征收稅款，從應付給供應商的金額開始?？鄢腡CS反映在供應商的電子現(xiàn)金分類帳中。然而，印度政府已經(jīng)澄清，只有當供應商有責任支付GST時才可以扣除TCS。不需要在豁免供應品上收取TCS [CBIC發(fā)布的TCS常見問題]。就TCS而言，電子貿(mào)易營辦商必須在TCS取得單獨的注冊，不論該營辦商是否已在GST下登記為供應商，或是否已擁有GST。該條規(guī)定，電子商務經(jīng)營者有義務通過其平臺向提供貨物或服務的人或兩者兼有之人支付的對價中征稅。每月按應納稅物資凈值扣減。

印度境外的電子商務門戶:

根據(jù)一般規(guī)則，納稅責任僅由在印度的機構提供貨物或服務的人承擔。如果這些供應是在印度以外的地方生產(chǎn)的，供應商就不能承擔GST付款責任。商品供應就是一個簡單的例子。比如，一家外國制造商為印度的進口商供貨。雖然，那個外國制造商是貨物的供應商，但是支付GST的責任并不在那個外國制造商身上。商品服務稅由進口時在印度的進口商支付。類似地，當服務供應商向印度居民提供某些服務時，按照反向收費的方法收取服務的人應對此類供應支付GST。因此，當一家電子商務運營商位于印度境外時，該運營商通常不承擔GST責任。通過該境外電子商務門戶網(wǎng)站提供的貨物進口時應吸引IGST;通過該電子商務門戶提供的服務，應通過逆向收費方式吸引GST。

在線信息和數(shù)據(jù)庫存取和檢索服務是上述規(guī)定的例外。對于OIDAR服務，即使是非居民的服務供應商也有納稅義務?！禖GST法案》定義OIDAR是指其服務是通過互聯(lián)網(wǎng)或電子網(wǎng)絡上的信息技術來介導的，其性質(zhì)使得其供應基本上是自動化的，并且只需很少的人工干預，并且在沒有信息的情況下無法確保技術，并包括電子服務，例如：①廣告在互聯(lián)網(wǎng)上;②提供云服務;③通過電信網(wǎng)絡或互聯(lián)網(wǎng)絡提供電子書、電影、音樂、軟件和其他無形資產(chǎn);④通過計算機網(wǎng)絡向任何人提供可檢索的或以其他方式提供的電子形式的數(shù)據(jù)或信息;⑤數(shù)字內(nèi)容(電影、電視節(jié)目、音樂等)的在線供應;⑥數(shù)字數(shù)據(jù)儲存;⑦網(wǎng)絡游戲。除了定義子句中列舉的服務之外，該定義還包括類似的服務。我們可以從定義本身看出，這項稅收實際上是自動的數(shù)字服務，所需的人工干預最少。已為非駐地OIDAR服務供應商設計了一個支付GST的簡單程序。

結論:

電子商務交易看起來有點復雜，因為許多交易同時發(fā)生。因此，當一個人在亞馬遜上購買商品時，兩個交易同時發(fā)生。供應商通過電子商務門戶提供商品，電子商務門戶向供應商提供服務。這兩種交易都是不同的交易，在本質(zhì)上都受到GST的制約。當電子商務運營商將收到的對價轉(zhuǎn)移給商品或服務供應商時，TCS條款在月底開始生效。

(編譯：Echo)

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