賣家必知！印度的商品及服務(wù)稅是如何收取的？-ESG跨境

印度的商品及服務(wù)稅(GST)是對(duì)“商品或服務(wù)的供應(yīng)”征收的稅。供應(yīng)合同在何種通信方式下談判并不重要。即使通過(guò)口頭、書(shū)面或電子通信方式協(xié)商合同，稅收仍保持不變。因此，從根本上講，電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商的GST仍與其他任何供應(yīng)模式類似。盡管如此，仍有一些明確的規(guī)定適用于電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商和通過(guò)電子商務(wù)門(mén)戶提供商品或服務(wù)的供應(yīng)商。本文試圖解釋這些條款。

電子商務(wù)可以有兩種模式。一種情況是供應(yīng)商自己通過(guò)電子商務(wù)門(mén)戶提供商品或服務(wù)。印度GST法律對(duì)上述供應(yīng)商保持不變。另一種模式是由Amazon或Zomato推廣的電子商務(wù)的市場(chǎng)或履行模式，或者是Ola或Urbanclap之后的聚合器模式。在這個(gè)模式中，電商只是為各種供應(yīng)商提供一個(gè)平臺(tái)。在這個(gè)模型中有兩種交易:供應(yīng)商向消費(fèi)者提供商品或服務(wù)，以及電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商利用其平臺(tái)向供應(yīng)商提供服務(wù)。

支付GST的責(zé)任:

一般來(lái)說(shuō)，支付消費(fèi)稅的責(zé)任在于服務(wù)供應(yīng)商。即使在電子商務(wù)交易中，通過(guò)平臺(tái)提供商品或服務(wù)的人也是供應(yīng)商。因此，在亞馬遜上銷售商品的人是商品的供應(yīng)商，他必須遵守與這些供應(yīng)有關(guān)的GST規(guī)定。同樣，出租汽車的供應(yīng)商是服務(wù)的供應(yīng)商，即使他使用聚合平臺(tái)提供服務(wù)。

然而，印度的《CGST法案》第9(5)條規(guī)定，印度政府可以通過(guò)通知指定服務(wù)類別的服務(wù)類別，如果國(guó)家/地區(qū)內(nèi)部提供的服務(wù)是通過(guò)電子商務(wù)提供的，則應(yīng)由電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者支付這些服務(wù)的稅款。

需要注意的是，根據(jù)《CGST法案》第9(5)條，只有在電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商通過(guò)其門(mén)戶網(wǎng)站影響到服務(wù)供應(yīng)時(shí)，才可以通知服務(wù)的供應(yīng)，而電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商則需要為此支付稅款。在Re：Opta Cabs Pvt。Ltd. [2019(20)GSTL 161]，印度高級(jí)裁定上訴機(jī)構(gòu)裁定，如果出租車司機(jī)使用軟件應(yīng)用程序提供客運(yùn)服務(wù)，即使未付款，電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者也有責(zé)任支付GST。電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商直接收到的。因此，根據(jù)《CGST法案》第9(5)條的規(guī)定，從事提供服務(wù)的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者必須開(kāi)發(fā)他們的模式，以免除GST責(zé)任。

在商品供應(yīng)方面，支付GST的責(zé)任始終由商品供應(yīng)商承擔(dān)。因此，任何通過(guò)亞馬遜提供商品的人都有責(zé)任履行自己的GST義務(wù)。在提供服務(wù)的情況下，所有服務(wù)供應(yīng)商都必須履行其自身的GST責(zé)任，但《CGST法案》第9(5)條規(guī)定的服務(wù)除外。

門(mén)檻豁免限制：

根據(jù)《CGST法案》第24 (ix)條規(guī)定，任何通過(guò)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商提供商品或服務(wù)的人都必須強(qiáng)制注冊(cè)，沒(méi)有任何門(mén)檻豁免限制。然而，印度政府有權(quán)豁免指定的供應(yīng)商注冊(cè)。2017年11月5日第65/2017-C.T號(hào)通知，中央政府豁免通過(guò)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商提供服務(wù)的人，但不包括根據(jù)上述法案第9節(jié)第(5)款規(guī)定通過(guò)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商提供服務(wù)的人員，其總營(yíng)業(yè)額應(yīng)以全印度為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算，一個(gè)財(cái)政年度不超過(guò)200萬(wàn)盧比。

因此，除了《CGST法案》第9(5)條所述的服務(wù)外，在印度提供其他服務(wù)的人員只有在營(yíng)業(yè)額超過(guò)閾值限額時(shí)才需要注冊(cè)和收取商品及服務(wù)稅。提供第9(5)條所述服務(wù)的人士，即使?fàn)I業(yè)額超過(guò)限額，亦無(wú)須根據(jù)GST進(jìn)行登記，因?yàn)镚ST的責(zé)任由電子貿(mào)易營(yíng)辦商承擔(dān)。

值得注意的是，這種豁免是由登記本身提供的，登記規(guī)定也完全適用于《IGST/SGST法案》，因此，即使是印度聯(lián)邦與聯(lián)邦之間的物資供應(yīng)，在達(dá)到豁免門(mén)檻限制的情況下，也可以免于支付GST。

因此，在印度通過(guò)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商提供服務(wù)的人員享有門(mén)檻豁免限制。然而，通過(guò)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商提供商品的人卻享受不到這種好處。即使這些供應(yīng)商的營(yíng)業(yè)額低于GST的起征點(diǎn)限額，他們也必須被強(qiáng)制登記。這意味著他們?cè)谕ㄟ^(guò)電子商務(wù)平臺(tái)銷售之前必須注冊(cè)。所有平臺(tái)，如亞馬遜，F(xiàn)lipkart等，都要求GSTIN在其平臺(tái)上注冊(cè)為賣家。

從供應(yīng)商收取的傭金:

電子商務(wù)門(mén)戶網(wǎng)站向不同的供應(yīng)商收取傭金。它相當(dāng)于支持服務(wù)，屬于關(guān)稅項(xiàng)目9985，應(yīng)以18%的稅率吸引GST。根據(jù)《GST稅法案》第24(ix)條，電子商務(wù)門(mén)戶網(wǎng)站必須強(qiáng)制注冊(cè)，并應(yīng)根據(jù)收到的傭金金額支付GST，而不使用任何豁免門(mén)檻限制。應(yīng)在針對(duì)貨物或服務(wù)供應(yīng)商的發(fā)票中征稅;如果符合其他條件，這些供應(yīng)商可以向ITC收取GST費(fèi)用。

征稅來(lái)源:

根據(jù)《CGST法案》第52條，印度電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者也被要求收稅，該法案被稱為T(mén)CS。該規(guī)定實(shí)質(zhì)上是對(duì)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商征收稅款，從應(yīng)付給供應(yīng)商的金額開(kāi)始?？鄢腡CS反映在供應(yīng)商的電子現(xiàn)金分類帳中。然而，印度政府已經(jīng)澄清，只有當(dāng)供應(yīng)商有責(zé)任支付GST時(shí)才可以扣除TCS。不需要在豁免供應(yīng)品上收取TCS [CBIC發(fā)布的TCS常見(jiàn)問(wèn)題]。就TCS而言，電子貿(mào)易營(yíng)辦商必須在TCS取得單獨(dú)的注冊(cè)，不論該營(yíng)辦商是否已在GST下登記為供應(yīng)商，或是否已擁有GST。該條規(guī)定，電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者有義務(wù)通過(guò)其平臺(tái)向提供貨物或服務(wù)的人或兩者兼有之人支付的對(duì)價(jià)中征稅。每月按應(yīng)納稅物資凈值扣減。

印度境外的電子商務(wù)門(mén)戶:

根據(jù)一般規(guī)則，納稅責(zé)任僅由在印度的機(jī)構(gòu)提供貨物或服務(wù)的人承擔(dān)。如果這些供應(yīng)是在印度以外的地方生產(chǎn)的，供應(yīng)商就不能承擔(dān)GST付款責(zé)任。商品供應(yīng)就是一個(gè)簡(jiǎn)單的例子。比如，一家外國(guó)制造商為印度的進(jìn)口商供貨。雖然，那個(gè)外國(guó)制造商是貨物的供應(yīng)商，但是支付GST的責(zé)任并不在那個(gè)外國(guó)制造商身上。商品服務(wù)稅由進(jìn)口時(shí)在印度的進(jìn)口商支付。類似地，當(dāng)服務(wù)供應(yīng)商向印度居民提供某些服務(wù)時(shí)，按照反向收費(fèi)的方法收取服務(wù)的人應(yīng)對(duì)此類供應(yīng)支付GST。因此，當(dāng)一家電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商位于印度境外時(shí)，該運(yùn)營(yíng)商通常不承擔(dān)GST責(zé)任。通過(guò)該境外電子商務(wù)門(mén)戶網(wǎng)站提供的貨物進(jìn)口時(shí)應(yīng)吸引IGST;通過(guò)該電子商務(wù)門(mén)戶提供的服務(wù)，應(yīng)通過(guò)逆向收費(fèi)方式吸引GST。

在線信息和數(shù)據(jù)庫(kù)存取和檢索服務(wù)是上述規(guī)定的例外。對(duì)于OIDAR服務(wù)，即使是非居民的服務(wù)供應(yīng)商也有納稅義務(wù)?！禖GST法案》定義OIDAR是指其服務(wù)是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或電子網(wǎng)絡(luò)上的信息技術(shù)來(lái)介導(dǎo)的，其性質(zhì)使得其供應(yīng)基本上是自動(dòng)化的，并且只需很少的人工干預(yù)，并且在沒(méi)有信息的情況下無(wú)法確保技術(shù)，并包括電子服務(wù)，例如：①?gòu)V告在互聯(lián)網(wǎng)上;②提供云服務(wù);③通過(guò)電信網(wǎng)絡(luò)或互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)提供電子書(shū)、電影、音樂(lè)、軟件和其他無(wú)形資產(chǎn);④通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)向任何人提供可檢索的或以其他方式提供的電子形式的數(shù)據(jù)或信息;⑤數(shù)字內(nèi)容(電影、電視節(jié)目、音樂(lè)等)的在線供應(yīng);⑥數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)儲(chǔ)存;⑦網(wǎng)絡(luò)游戲。除了定義子句中列舉的服務(wù)之外，該定義還包括類似的服務(wù)。我們可以從定義本身看出，這項(xiàng)稅收實(shí)際上是自動(dòng)的數(shù)字服務(wù)，所需的人工干預(yù)最少。已為非駐地OIDAR服務(wù)供應(yīng)商設(shè)計(jì)了一個(gè)支付GST的簡(jiǎn)單程序。

結(jié)論:

電子商務(wù)交易看起來(lái)有點(diǎn)復(fù)雜，因?yàn)樵S多交易同時(shí)發(fā)生。因此，當(dāng)一個(gè)人在亞馬遜上購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，兩個(gè)交易同時(shí)發(fā)生。供應(yīng)商通過(guò)電子商務(wù)門(mén)戶提供商品，電子商務(wù)門(mén)戶向供應(yīng)商提供服務(wù)。這兩種交易都是不同的交易，在本質(zhì)上都受到GST的制約。當(dāng)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商將收到的對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移給商品或服務(wù)供應(yīng)商時(shí)，TCS條款在月底開(kāi)始生效。

(編譯：Echo)

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