搶先看！歐盟VAT稅法案變動-ESG跨境

首先我們來梳理下什么是泛歐計劃和中東歐計劃：

Pan EU （泛歐計劃）: 泛歐計劃指的是電商平臺推出的針對歐洲五站（英國、德國、法國、意大利、西班牙）FBA的一種跨國家發(fā)貨計劃。啟用泛歐盟亞馬遜物流，則表示授權(quán)亞馬遜將其物流庫存分配在英國、法國、德國、意大利、西班牙、波蘭和捷克共和國這七個國家。

CEE（中東歐計劃）： Central Eastern Europe——中東歐，是指授權(quán)亞馬遜將其亞馬遜物流庫存儲存在波蘭和捷克共和國,加入中東歐計劃后,賣家需將amazon物流庫存存放至一個指定德國地址,之后amazon將自行決定如何在德國、波蘭、捷克共和國的亞馬遜物流運營中心之間分配庫存。參加中東歐計劃的亞馬遜賣家，須在德國、波蘭和捷克共和國進行VAT的登記注冊。

此次銷售稅法案的重要變動主要涉及波蘭。由于波蘭亞馬遜倉庫貨物流動量不斷增加，影響范圍也隨之不斷擴大，如果忽視在波蘭的銷售稅繳納很有可能會引起極高的金融風(fēng)險。

正因如此，法案的變動將于2019.07.01生效，接下來我們來具體看看該法案的變動細節(jié)。

自2018年1月1日起，使用波蘭亞馬遜倉庫的亞馬遜賣家每月必須提交三份報表。

●Umsatzsteuer-Erkl?rung 增值稅申報單

● Zusammenfassende Meldung 總申報單

● Standard Audit File for Tax (SAF-T) 稅務(wù)標準審計文件

從2019年7月1日起

●SAF-T（在波蘭也稱為JPK）只能以xml文件形式用電子方式傳輸。

在傳統(tǒng)的增值稅申報單中，數(shù)據(jù)一直以來都是高度壓縮（簡化）的，相比之下，SAF-T格式的申報是基于單個交易上，其中還包括許多其他信息，如收件人信息。

t3n（雜志）之前也報道過這一問題——對于不繳納SAF-T稅金的賣家，波蘭財政局會對其增加稅務(wù)處罰力度，包括（高額）罰款。

從2019年7月1日開始這種處置方式會有效推行。

當(dāng)SAF-T申報不完整時，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)有權(quán)對此違規(guī)行為處以500波蘭茲羅提（約899RMB）的罰款。如果納稅人在收到稅務(wù)局通知后14天內(nèi)上交按照規(guī)定更正過的SAF-T數(shù)據(jù)，則不會被處罰。

睿拓認為最大的風(fēng)險在于這項新規(guī)定——對于不完整或未申報的交易，最壞的情況下會處以500波蘭茲羅提的罰款。

目前，波蘭適用的增值稅稅率（23％、8％或5％）是根據(jù)所謂的Klassifikation der Wirtschaftszweige（PKWiU -2008）中的分類確定的。

根據(jù)該草擬法案，貨物稅率的分類今后應(yīng)根據(jù)Kombinierte Nomenklatur（KN）的分類 - 即通過海關(guān)編號實現(xiàn)。

對于波蘭大部分網(wǎng)上交易，這項新規(guī)幾乎不會帶來什么影響。

我們在波蘭經(jīng)?？吹皆诰€零售商自稅務(wù)登記之后不申報的情況。這通常與亞馬遜直接合作的大型服務(wù)商有關(guān)，由于各種（正當(dāng)）理由他們可以不進行申報。

目前在波蘭，如果每個在線零售商連續(xù)六個月沒有提交增值稅申報表，則該賬號會被取消。

根據(jù)現(xiàn)起草的法案，針對上述情況在原有基礎(chǔ)上會更加嚴苛——若商家連續(xù)三個月沒有做銷售稅申報就會被取消賬號。

被注銷賬號的商家若想重新注冊賬號，則需要額外支付相關(guān)費用，并等待更長的審核時間。

在線零售商增值稅合規(guī)方面，波蘭將繼續(xù)嚴查不怠。這適用于所有加入中東歐計劃或泛歐盟計劃的亞馬遜經(jīng)銷商（目前這些計劃里的大部分貨物轉(zhuǎn)運現(xiàn)在都是通過波蘭的亞馬遜倉庫進行的）。

不過，波蘭的銷售稅收入相對較少，因為大多交易商可以通過放棄遠程銷售門檻的方式在收貨國家繳納稅金。

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