跨境賣家如何搭建低稅負(fù)、高價(jià)值合規(guī)架構(gòu)？干貨滿滿，一篇看懂！-ESG跨境

企業(yè)發(fā)展的不同階段會(huì)遇到不同的問(wèn)題，前期為了積累后期爆發(fā)的實(shí)力，往往欠缺考慮，賣家盲目鋪貨，無(wú)視產(chǎn)品侵權(quán)等，而如今出口電商迎來(lái)了向優(yōu)質(zhì)化產(chǎn)品發(fā)展的過(guò)渡期，如何合規(guī)化運(yùn)營(yíng)將成為中小賣家們順利轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。

辰海集團(tuán)財(cái)賦優(yōu)解決方案總監(jiān)/財(cái)稅專家陳郊，對(duì)此做出了自己的分享。

陳郊——辰海集團(tuán)財(cái)賦優(yōu)解決方案總監(jiān)/財(cái)稅專家。擁有15年大中型跨國(guó)外企制造業(yè)，跨境賣家及跨境合規(guī)咨詢業(yè)的財(cái)稅管理經(jīng)驗(yàn)、沙龍授課賦能500+跨境賣家, 為100+ 規(guī)模在3000萬(wàn)到10億的跨境賣家提供過(guò)綜合財(cái)稅解決方案。

01 跨境賣家常見(jiàn)彎路剖析

案例：深稅稽罰告[2021]150號(hào)

去年年底，深圳市某供應(yīng)鏈管理公司因通過(guò)在香港設(shè)立空殼公司和開(kāi)立銀行賬戶、收取境外機(jī)構(gòu)支付的業(yè)務(wù)款，隱瞞收入1740萬(wàn)元，最終該公司被追繳從2014年1月至2021年3月期間的增值稅及所得稅款總計(jì)為321萬(wàn)元，被追繳的稅款及罰款共計(jì)643萬(wàn)元。

該公司不僅通過(guò)香港公司隱匿收入偷逃稅款，還利用個(gè)人賬戶給員工發(fā)放獎(jiǎng)金及勞務(wù)報(bào)酬款項(xiàng)，均未代扣代繳個(gè)人所得稅，最終該公司被追繳2014年1月至2021年3月的應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅款項(xiàng)為69.2萬(wàn)元，還被處少繳稅款1.5倍的罰款103.9萬(wàn)元，被追繳的稅款+罰款共計(jì)173萬(wàn)元。

對(duì)此，跨境財(cái)稅專家陳郊就這個(gè)案例進(jìn)行了剖析，并發(fā)表了自己的看法。

陳郊認(rèn)為，這個(gè)案例的稽查對(duì)象主要涉及有偷逃稅行為。其中，大頭利潤(rùn)是否積累在利潤(rùn)的源頭方，包括增值稅及其附加費(fèi)、企業(yè)所得稅、個(gè)稅代扣代繳等。而這些，恰恰都是做跨境電商的賣家們一不小心就會(huì)走到的彎路：

常見(jiàn)彎路如下：

一是收款時(shí)，絕大部分銷售收入由第三方支付平臺(tái)直接提現(xiàn)至國(guó)內(nèi)個(gè)人私卡，金額巨大且并未做公賬收入確認(rèn)與稅務(wù)申報(bào)，資金來(lái)源無(wú)法 向國(guó)家合理解釋，可能引發(fā)稽查風(fēng)險(xiǎn)；

二是采購(gòu)時(shí)，使用私卡交易，金額大且交易頻繁，金稅四期下, 易被銀 行監(jiān)管凍結(jié)，進(jìn)一步影響合作與供貨穩(wěn)定；

三是出口時(shí)，絕大部分貨物走雙清包稅，沒(méi)有用自己公司的抬頭正常 報(bào)關(guān)，名義貨權(quán)不屬于公司, 無(wú)正規(guī)報(bào)關(guān)單，視同內(nèi)銷補(bǔ)稅；

四是管理時(shí)，員工工資對(duì)私結(jié)算，未依法為員工代扣個(gè)稅， 若有前員工或現(xiàn)有員工舉報(bào), 稅局稽查易穿透其他各層面涉稅問(wèn)題。

如果跨境電商賣家們不清楚該如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，可以利用以下五大維度，進(jìn)行自我診斷財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，從而得出風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。

在稅收合規(guī)大趨勢(shì)下，跨境賣家可以善用稅收優(yōu)惠政策（小微企業(yè)所得稅、研發(fā)及先進(jìn)技術(shù)服務(wù)費(fèi)加計(jì)扣除比例提高新政、出口退稅、服務(wù)出口免稅、2022年退稅新政、稅費(fèi)延續(xù)緩繳、香港企業(yè)利得稅政策等），來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到降低稅負(fù)的目的，同時(shí)讓企業(yè)更有價(jià)值！

02低稅負(fù)高價(jià)值的出海架構(gòu)

不同類型的出海架構(gòu)面臨的稅負(fù)問(wèn)題也不一樣，陳郊主要概括為三個(gè)方面：貿(mào)易型、工貿(mào)一體化和本土品牌化，并做了全面的介紹。

1、貿(mào)易型架構(gòu)，合規(guī)后低稅負(fù)

對(duì)貿(mào)易型合規(guī)出海架構(gòu)的搭建做了較為全面地介紹后，陳郊又從業(yè)務(wù)流、每家公司的作用、每家公司享受到的優(yōu)惠政策方面做了詳細(xì)介紹，具體內(nèi)容如下：

? 香港公司：16.5%低稅率的利得稅，利潤(rùn)額在200萬(wàn)港幣內(nèi)按8.25%征收利得稅，最高減免1萬(wàn)港幣利得稅；

? 出口公司：申請(qǐng)進(jìn)出口資質(zhì)，合規(guī)出口，享受貨物 出口退（免）增值稅，退稅紅利/補(bǔ)貼；

? 服務(wù)(技術(shù)先進(jìn)/研發(fā))公司：出口服務(wù)享受增值稅免稅，加計(jì)扣除100%；

? 母公司：企業(yè)間稅后利潤(rùn)分紅不涉及稅務(wù)繳納；

? 小微企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分減按2.5%征收所得稅，300萬(wàn)以內(nèi)的部分減按5%征收所得稅；

? 小規(guī)模企業(yè)：3%征收率的小規(guī)模納稅人開(kāi)具普票，免征增值稅，開(kāi)具專票依然是按照3%征收。

舉個(gè)例子

某客戶體量約1億左右，年利潤(rùn)總額約1000萬(wàn)，由于私卡商用導(dǎo)致稅務(wù)局稽查要求補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳明細(xì)如下：

?補(bǔ)繳所得稅=10000萬(wàn)*10%（稅務(wù)局核定利率）*25%（所得稅稅率）≈250萬(wàn)

?滯納金及罰款≈250萬(wàn)（所有補(bǔ)繳稅款總額）*0.05%（國(guó)家規(guī)定滯納金比率）*365（按日加收天數(shù)）≈46萬(wàn)

? 罰金≈250萬(wàn)*50%（國(guó)家規(guī)定罰金按應(yīng)交稅款的50%以上，5倍以下，假設(shè)取最小值）≈125萬(wàn)

故補(bǔ)繳所得稅及其相關(guān)罰款一共421萬(wàn)，確定性的稅負(fù)率4.21%

另外，無(wú)正規(guī)自主報(bào)關(guān)出口，稅局可能認(rèn)定視同內(nèi)銷，按銷售額補(bǔ)繳增值稅及其附加費(fèi)。

跨境賣家如何搭建低稅負(fù)、高價(jià)值合規(guī)架構(gòu)？干貨滿滿，一篇看懂

合規(guī)后稅負(fù)測(cè)算如下：

境內(nèi)每家公司所得稅=100*2.5%+200*5%=12.5萬(wàn)

3家共計(jì)=12.5萬(wàn)*3=37.5萬(wàn)

境外香港公司利得稅=166*8.25%-0.84萬(wàn)=12.9萬(wàn)

稅款合計(jì)=37.5萬(wàn)+12.9萬(wàn)=50.4萬(wàn)

稅負(fù)率=50.4/10000=0.5%

綜上，根據(jù)以上合規(guī)前后的架構(gòu)比對(duì)和稅負(fù)比對(duì)，能看出貿(mào)易型企業(yè)合規(guī)前后的一個(gè)明顯對(duì)比：成本預(yù)計(jì)節(jié)省了3.71%（合規(guī)前確定性最低4.21%VS合規(guī)后0.5%）！

2、工貿(mào)一體化，展現(xiàn)三大優(yōu)勢(shì)

對(duì)于工貿(mào)一體化的合規(guī)出海架構(gòu)的搭建，陳郊分別從企業(yè)資金流、貨物流和股權(quán)架構(gòu)關(guān)系等方面做了詳細(xì)闡述，并分析了該架構(gòu)展現(xiàn)出的三大具體優(yōu)勢(shì)。

優(yōu)勢(shì)一：供應(yīng)鏈穩(wěn)定 

商品供應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)出口有積極促動(dòng)絕；

優(yōu)勢(shì)二：紅利傾斜 

政府支持制造業(yè)，創(chuàng)造 就業(yè), 便利申請(qǐng)信貸和補(bǔ)貼；

優(yōu)勢(shì)三：稅收優(yōu)惠 

小微制造業(yè)稅收減免延 緩政策扶持，緩解企業(yè)資金壓力。

3、本土品牌化結(jié)構(gòu)，稅負(fù)合規(guī)來(lái)六大好處

相對(duì)于貿(mào)易型和工貿(mào)一體化的企業(yè)而言，跨境賣家出海本土化架構(gòu)的搭建會(huì)復(fù)雜很多，面臨的是國(guó)內(nèi)外雙重考驗(yàn)，一旦做好本土稅務(wù)合規(guī)工作，其好處也是十分明顯的，具體表現(xiàn)在以下這幾個(gè)方面：

好處一：規(guī)避平臺(tái)代扣代繳

本土店鋪不用平臺(tái)代扣代繳VAT，對(duì)資金占用大幅緩解絕；

好處二：合規(guī)清關(guān)

本土公司統(tǒng)一進(jìn)口合規(guī)清關(guān)，申請(qǐng)進(jìn)口遞延VAT；

好處三：本土品牌打造

打造本土旗艦店，提升品牌影響力，促動(dòng)平臺(tái)流量?jī)A斜，利于信貸估值；

好處四：拓寬銷售渠道

本土B端貿(mào)易便利，也利于銷售滯銷產(chǎn)品；

好處五：利潤(rùn)轉(zhuǎn)移

非關(guān)聯(lián)公司的本土店鋪銷售一般商品，滯銷產(chǎn)品、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給集團(tuán)關(guān)聯(lián)公司；

好處六：風(fēng)險(xiǎn)低

本土店鋪相比跨境店鋪被稽查概率小。

03 合規(guī)架構(gòu)的高價(jià)值

陳郊談到，現(xiàn)在做跨境電商，就更應(yīng)該認(rèn)識(shí)到合規(guī)的重要性。2022年，將會(huì)是財(cái)稅合規(guī)元年，合規(guī)價(jià)值高度凸顯。在他看來(lái)，健全的合規(guī)管理組織架構(gòu)，體現(xiàn)了以下5大價(jià)值：

一是稅負(fù)成本低：合規(guī)后稅負(fù)低至0.5%；

二是退稅有紅利：退稅紅利，出口補(bǔ)貼；

三是政府有扶持：納統(tǒng), 高新, 服務(wù)貿(mào)易, 系統(tǒng) 獨(dú)立站,海外倉(cāng)等補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)；

四是數(shù)據(jù)引征信：獲取銀行低利息信貸；

五是資本來(lái)加持：并賬致企業(yè)融資有估值。

最后，中短期來(lái)看，隨著疫情逐漸解禁，海內(nèi)外稅局在都缺錢及本土渠道零售商的施壓，合規(guī)會(huì)愈發(fā)強(qiáng)監(jiān)管。

長(zhǎng)期來(lái)看，國(guó)家的一帶一路出海政策堅(jiān)定不移，對(duì)出海的要求也會(huì)趨嚴(yán)， 結(jié)合2021年年底在杭州，深圳等發(fā)生的一系列稽查案例，還有大量的大額私戶被凍結(jié)的情況，我們認(rèn)為2022年是跨境財(cái)稅合規(guī)的元年，希望大家把握住優(yōu)惠政策紅利，及時(shí)做好規(guī)劃和應(yīng)對(duì)。

PS：想要了解更多跨境電商財(cái)稅合規(guī)問(wèn)題，請(qǐng)?zhí)砑酉路蕉S碼進(jìn)群，和財(cái)稅合規(guī)專家進(jìn)行交流答疑（備注：地區(qū)-賣家平臺(tái)-昵稱，否則無(wú)法識(shí)別將不予通過(guò)）。

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關(guān)鍵詞：干貨,財(cái)稅

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