德國(guó)VAT有什么是需要賣家了解的？-ESG跨境

2021年7月1日起，歐盟委員會(huì)將會(huì)對(duì)歐盟各國(guó)的地方稅法實(shí)行統(tǒng)一的改革措施，對(duì)于以往一直存在的增值稅偷稅漏稅行為采取嚴(yán)厲的打擊措施。根據(jù)歐盟的估測(cè)，每年電子商務(wù)增值稅逃稅的數(shù)額高達(dá)50億歐元，預(yù)計(jì)到2021年甚至?xí)鲩L(zhǎng)到70億歐元，因此歐盟此次提出了四項(xiàng)重大改革：

1、推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注冊(cè)申報(bào)服務(wù)

在這次稅務(wù)大改革當(dāng)中，一站式機(jī)制試用范圍將從歐盟國(guó)家擴(kuò)大到非歐盟國(guó)家。非歐盟國(guó)家供應(yīng)商只需在一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)，就可一次性申報(bào)繳納在所有歐盟成員國(guó)發(fā)生的稅款。

2、歐盟成員國(guó)之間的遠(yuǎn)程銷售額閾值調(diào)整為通用閾值

現(xiàn)有的“遠(yuǎn)程銷售門檻”將被撤銷，將推出“一站式”歐盟增值稅申報(bào)表。此前，歐盟成員國(guó)彼此之間都設(shè)定了從3.5萬(wàn)歐元到10萬(wàn)歐元固定的遠(yuǎn)程銷售額閾值，而在2021年新的稅務(wù)改革之下，所有國(guó)家的通用閾值都在10000歐元的固定金額。

3、取消低價(jià)值商品免征進(jìn)口增值稅規(guī)定

據(jù)統(tǒng)計(jì)，歐盟只有3%的抽查率來(lái)確認(rèn)小包直郵的賣家是否按此規(guī)定要求進(jìn)行發(fā)貨，以至于有很多不法商家利用這個(gè)漏洞進(jìn)行避稅，因此歐盟決定取消從非歐盟國(guó)家進(jìn)口到歐盟的低價(jià)商品（低于22歐元）進(jìn)口VAT豁免政策。

如果商品價(jià)值不超過(guò)150歐元，賣家可以在銷售點(diǎn)向歐盟買家收取增值稅，通過(guò)“進(jìn)口一站式服務(wù)”（IOSS）申報(bào)和繳納增值稅，為商品提供“綠色通道”，讓其快速便捷地通關(guān)；除此之外還有一種簡(jiǎn)化機(jī)制，就是由海關(guān)申報(bào)人（例如郵政經(jīng)營(yíng)者、快遞公司、海關(guān)代理）從客戶那里收取進(jìn)口增值稅，這些增值稅將按月支付給海關(guān)。

4、由電商平臺(tái)或者海關(guān)申報(bào)人負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅

明確電商平臺(tái)負(fù)責(zé)對(duì)非歐盟電商在該平臺(tái)銷售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳義務(wù)，這也在某種程度上讓第三方平臺(tái)“被視為賣方”，并承擔(dān)了更多的責(zé)任。當(dāng)電商平臺(tái)促進(jìn)B2C業(yè)務(wù)時(shí)，其代扣代繳制度將適用于以下兩種情況：進(jìn)口商品價(jià)值不超過(guò)150歐元；非歐盟賣家任意價(jià)值商品的遠(yuǎn)程跨境交易或國(guó)內(nèi)交易。

那么對(duì)于單一德國(guó)站點(diǎn)的賣家而言，又有什么是需要賣家了解的？

1.德國(guó)VAT不能少

眾所周知，德國(guó)稅局對(duì)于增值稅方面是在所有歐洲國(guó)家當(dāng)中最為嚴(yán)謹(jǐn)，德國(guó)VAT作為進(jìn)入德國(guó)市場(chǎng)的門檻，賣家在開(kāi)拓市場(chǎng)之前一定要準(zhǔn)備好相關(guān)資料并且委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行申請(qǐng)注冊(cè)，一般情況下德國(guó)VAT申請(qǐng)會(huì)需要以下資料：

營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件，翻譯件

法人身份證原件，翻譯件

非獨(dú)資公司，需公司章程翻譯件

亞馬遜注冊(cè)時(shí)間

亞馬遜店鋪名稱

倉(cāng)儲(chǔ)地址

委托授權(quán)書(shū)

簽訂稅務(wù)代理協(xié)議

2.德國(guó)稅務(wù)證書(shū)少不了

2019年德國(guó)增值稅新法案出臺(tái)以后，要求賣家在亞馬遜，eBay等電商平臺(tái)后臺(tái)上傳德國(guó)稅務(wù)證書(shū)副本，而德國(guó)稅務(wù)證書(shū)副本一般都是在申請(qǐng)了德國(guó)VAT之后才能進(jìn)行申請(qǐng)的，同時(shí)也是表明賣家符合增值稅合規(guī)條件的證明文件。

3.如實(shí)申報(bào)繳稅很重

近年來(lái)不少海外賣家都或多或少存在增值稅偷稅漏稅的行為，賣家會(huì)通過(guò)刪減亞馬遜后臺(tái)銷售數(shù)據(jù)等行為從而達(dá)到少申報(bào)少繳漏繳增值稅的違法活動(dòng)，更有甚者明明后臺(tái)有銷售記錄依然向德國(guó)稅局進(jìn)行零申報(bào)試圖逃避增值稅繳納的。這對(duì)于賣家來(lái)說(shuō)，嚴(yán)重危害到了店鋪的安全問(wèn)題，同時(shí)偷稅漏稅屬于嚴(yán)重的違法行為，賣家很有可能會(huì)遭到德國(guó)政府的起訴。

當(dāng)然，2021年7月1日起，各大歐盟電商平臺(tái)將會(huì)采取增值稅代扣代繳的行動(dòng)，對(duì)于賣家的銷售，平臺(tái)將會(huì)在訂單產(chǎn)生的時(shí)候同時(shí)扣除增值稅，有效的阻止了增值稅偷稅漏稅的行為發(fā)生，但是賣家還需要注意的是，平臺(tái)代扣代繳了增值稅之后，賣家仍需要向稅局進(jìn)行零申報(bào)并且抵扣進(jìn)口增值稅，以免產(chǎn)生雙重扣稅的情況發(fā)生。

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