貨物出口退稅率為0出口都會(huì)被視同內(nèi)銷處理嗎-ESG跨境

貨物出口退稅率為0出口都會(huì)被視同內(nèi)銷處理嗎

有客戶咨詢我們：他的商品出口退稅率為0，貨物出口是否都需要視同內(nèi)銷處理

并不是，這個(gè)問題要分情況判定，實(shí)際操作中，分為兩種情形：

1、出口免稅，即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣；

2、出口征稅，即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費(fèi)稅，且以前繳納的增值稅、消費(fèi)稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅(以下稱增值稅征稅)：

(一)適用范圍。

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1、出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物〔不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物〕。”

出口退稅率為零的貨物有兩種情況，一種為征稅率為零即納稅人為免稅購進(jìn)的貨物，該類貨物出口免稅；第二種征稅率不為零，該類貨物屬于上述文件規(guī)定的需要視同內(nèi)銷的貨物。

如何判定屬于哪種情況

想確定企業(yè)銷售的商品是對(duì)應(yīng)屬于哪種情況，可以通過查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)確認(rèn)：

1、特殊商品標(biāo)識(shí)是“1”的，那就是屬于禁止出口或出口不退稅的商品，需要視同內(nèi)銷征稅；

2、特殊商品標(biāo)識(shí)是“2”的，那就屬于免稅商品，適用免稅不退稅政策。

如何查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)

國家稅務(wù)局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站→我要查詢→出口商品代碼及退稅率

1、已取消出口退稅商品：如鋼制品、鋅制品等；

2、禁止出口商品：如含汞燃料電池、含汞消毒劑等；

3、出口不退稅商品：如金屬制品等；

4、未能備齊相關(guān)憑證單據(jù)，下面詳述；

5、違規(guī)操作，下面詳述。

相關(guān)憑證單據(jù)指哪些呢我們來看政策規(guī)定：

國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告
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