所有外貿(mào)&貨代企業(yè)注意了！1月1日起，中國將清查所有離岸賬戶和資產(chǎn)！-ESG跨境

很多外貿(mào)企業(yè)、貨代企業(yè)都會(huì)開設(shè)境外離岸賬戶，一方面方便資金劃轉(zhuǎn)，另一方面也可實(shí)現(xiàn)一些逃稅、避稅。但國家稅務(wù)總局近日發(fā)布相關(guān)管理辦法，將從2017年1月1日起，清查境外賬戶，有離岸賬戶的要密切留意了。

國家稅務(wù)總局在10月14日，在官網(wǎng)上發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（簡稱《管理辦法》），向社會(huì)公開征求意見。意見截止日期到10月28日。

目前，該意見截止日已到，《管理辦法》并無多大改動(dòng)，將正式于2017年1月1日起實(shí)施。

從明年1月1日開始，中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對(duì)在本機(jī)構(gòu)開立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶進(jìn)行識(shí)別，收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息，由國家稅務(wù)總局定期與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。中國首次對(duì)外交換涉稅信息的時(shí)間確定為2018年9月。

與此同時(shí)，參與此次標(biāo)準(zhǔn)的104個(gè)國家和地區(qū)也會(huì)通過盡職調(diào)查程序識(shí)別中國稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該國家和地區(qū)開立的賬戶，也會(huì)收集這些人的賬戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，并與中方交換。

連瑞士政府也公開聲明支持，一向以絕對(duì)保密為傳統(tǒng)的瑞士銀行，將在符合標(biāo)準(zhǔn)的情況下，提交國外客戶的賬戶信息。

說白了，如果你是該在中國交稅的稅收居民，但你的收入儲(chǔ)存在海外賬戶里，以前中國稅務(wù)方面無法知悉，完成不了稅收程序。

可是現(xiàn)在，你能被海外那家銀行識(shí)別為中國的稅收居民了，它將會(huì)把你的信息轉(zhuǎn)交給了中國稅務(wù)方面，你就必須得按照中國方面的規(guī)定上交稅收了。

這樣互通有無，偷稅漏稅、資本外流就不再可能了。

但其實(shí)，在人民幣不斷貶值的趨勢環(huán)境下，兌換美元，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)成了很多人避免財(cái)富縮水的重要手段。但在不久之后，開設(shè)海外賬戶把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出去將越來越難。

美國有一個(gè)“海外賬戶稅收遵從法”，英文縮寫為FATCA，這個(gè)FATCA規(guī)定，美國人須依海外資產(chǎn)規(guī)定誠實(shí)繳稅；當(dāng)美國人在外國銀行存款超過5萬美元時(shí)，必須向美國國稅局通報(bào)存款人的信息，對(duì)于不遵守FATCA的外國銀行，在美國的收入將面臨30%的代扣稅。

而現(xiàn)在，我國也將開始實(shí)施這個(gè)FATCA的加強(qiáng)版——CRS。

事件背景

2016年9月，我國在二十國集團(tuán)（G20）層面承諾將實(shí)施由G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）制定的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（Common Reporting Standard，簡稱CRS），旨在通過加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶逃避稅行為。

所以說，并非是我們一個(gè)國家進(jìn)行清查。目前，全球已有101個(gè)國家加入了CSR，各國將把經(jīng)營地和開戶地分開的公司或個(gè)人的財(cái)務(wù)賬戶資料共享。

其中逾50個(gè)國家(地區(qū))承諾于2017年進(jìn)行第一次信息交換, 并于2016年1月1日實(shí)施新的賬戶開戶流程。大家注意，其中常用的英屬維爾京和開曼群島就是第一批加入的，16年1月1日就實(shí)施新的賬戶開戶流程了。所以，目前手續(xù)也更加復(fù)雜。

實(shí)施日期

根據(jù)上表，中國是第二批加入的，其實(shí)施時(shí)間表如下：

（1）中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日起按照“標(biāo)準(zhǔn)”履行盡職調(diào)查程序，識(shí)別在本機(jī)構(gòu)開立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶，收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息，由國家稅務(wù)總局定期與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。

（2）預(yù)計(jì)2017年12月31日前，將會(huì)完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的調(diào)查。

（3）中國首次對(duì)外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時(shí)間是2018年9月。與之相對(duì)應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國稅收居民的海外金融信息向中國報(bào)送。屆時(shí)，你在國內(nèi)外有多少資產(chǎn)，該交多少稅，都將一目了然。

哪些賬戶信息將被交換？

對(duì)于公司賬戶，需要看公司是積極類型所得公司還是消極所得公司。如果公司是消極所得類型的公司(投資所得占50%以上)，需要將控制人作為情報(bào)交換的對(duì)象。而對(duì)于控制人，則要根據(jù)金融行動(dòng)特別工作組的關(guān)于反洗錢的行動(dòng)建議來判定。

另外，對(duì)于已有的個(gè)人賬戶，沒有門檻；即無論金額多少，均在情報(bào)交換的范圍。對(duì)于已有的公司客戶，金額在25萬美元以下的可以不在情報(bào)交換的范圍之內(nèi)。對(duì)于新開設(shè)的個(gè)人或者公司賬戶，無論金額大小均需進(jìn)行情報(bào)交換。

除了余額，還包括相關(guān)賬戶的利息收入、股息收入、保險(xiǎn)產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得。當(dāng)然還有帳戶的一系列基本信息：姓名、出生日期、國別等。以及年度付至或記入該賬戶的總額，反正能交換的都交換了。

對(duì)外交換非居民金融賬戶涉水信息具體過程如下圖所示

▼CSR交換信息流程圖

1、首先由一國（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開立的賬戶；

2、按年向金融機(jī)構(gòu)所在國（地區(qū)）主管部門報(bào)送上述賬戶的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息；

3、再由該國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換；

4、最終實(shí)現(xiàn)各國（地區(qū)）對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。

好了，以上的規(guī)則都懂了，那具體到我們每個(gè)人的生活中，又會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響呢？

01

明年起開戶前均需填寫聲明

除了那些開設(shè)海外賬戶的人，每一個(gè)在中國銀行開戶的人都要注意了，從明年1月1日起在金融機(jī)構(gòu)開立新賬戶的個(gè)人和企業(yè)，在開戶時(shí)僅需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對(duì)個(gè)人而言，需要聲明是否為中國稅收居民或者非居民。

據(jù)介紹，由于在中國金融機(jī)構(gòu)開戶的絕大部分個(gè)人和企業(yè)均為中國稅收居民，在填寫聲明文件時(shí)僅需勾選中國稅收居民即可，因此整體來說開戶程序變化不大，客戶體驗(yàn)不會(huì)有較大變化。

一旦確認(rèn)為中國稅收居民的，中國金融機(jī)構(gòu)是不會(huì)收集和報(bào)送其相關(guān)賬戶信息的，更不會(huì)將賬戶信息交換給其他國家（地區(qū)）。

02

在什么情況下賬戶信息將被報(bào)送和交換？

根據(jù)《管理辦法》，非居民個(gè)人和企業(yè)在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立的、符合一定條件的賬戶信息將被報(bào)送和交換給稅收居民國主管當(dāng)局?！豆芾磙k法》所稱“非居民”，是指中國稅收居民以外的個(gè)人或企業(yè)，不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

“中國稅收居民”的概念與居住管理法規(guī)中的“居民”概念并不相同，并不能從普通的居民身份證件來判斷，因此需要開立賬戶的個(gè)人和企業(yè)自行聲明其稅收居民身份。那么如何確定自己的身份呢？

根據(jù)我國稅法，“中國稅收居民”中的個(gè)人是指中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人；中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。而不符合上述條件的個(gè)人和企業(yè)即不屬于中國稅收居民，應(yīng)在賬戶被調(diào)查之列。

03

海外華僑華人是否受此影響？

對(duì)于外籍華人、外國永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過一定時(shí)間的華僑，如果根據(jù)所在國（地區(qū)）法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用瘢磳儆凇豆芾磙k法》所定義的非居民個(gè)人，中國金融機(jī)構(gòu)將按照《管理辦法》的規(guī)定識(shí)別您在中國境內(nèi)開立的賬戶，收集并報(bào)送賬戶信息，由國家稅務(wù)總局交換給所在國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局。

如果您仍是中國稅收居民，國家稅務(wù)總局將通過與所在國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換取得您的境外賬戶信息。

04

實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”后并不會(huì)造成雙重征稅

據(jù)悉，目前中國已經(jīng)與104個(gè)國家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定(安排)，中國居民在境外繳納的稅款可以根據(jù)相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免，因此實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”后并不會(huì)造成雙重征稅，也不會(huì)增加個(gè)人和企業(yè)本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。

常見問題

逃避稅將如何處罰？

《管理辦法》是各國（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對(duì)象是利用境外賬戶逃避稅的個(gè)人和企業(yè)。對(duì)于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門可根據(jù)其他國家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅的所得補(bǔ)征稅款并進(jìn)行處罰。

CRS覆蓋哪些類型海外機(jī)構(gòu)的帳戶？

存款機(jī)構(gòu)：各種接受存款的銀行或類似機(jī)構(gòu)。

托管機(jī)構(gòu)：如果機(jī)構(gòu)替他人持有“金融資產(chǎn)”并且金融資產(chǎn)和服務(wù)的相關(guān)收入超過總收入的20%，即符合CRS關(guān)于托管機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，時(shí)間前提是過去的三年，如果機(jī)構(gòu)存續(xù)不足三年則以存續(xù)時(shí)間為準(zhǔn)。

投資實(shí)體：如果某機(jī)構(gòu)在過去三年(存續(xù)時(shí)間不滿三年以存續(xù)時(shí)間為準(zhǔn))主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(相關(guān)收入超過總收入50%)是為客戶或代表客戶進(jìn)行以下一種或者幾種業(yè)務(wù)，則會(huì)被認(rèn)定為“投資實(shí)體”。

1）交易貨幣市場工具(支票、匯票、存單、衍生品等);外匯;匯率、利率、指數(shù)工具;可轉(zhuǎn)讓證券;商品期貨。

2）個(gè)人和集體投資組合管理。

3）代表他人對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行投資管理。如果某機(jī)構(gòu)受其他CRS協(xié)議中規(guī)定的托管機(jī)構(gòu)，存款機(jī)構(gòu)，特定保險(xiǎn)公司，上文所說的投資實(shí)體的專業(yè)管理，并且收入主要來源于金融資產(chǎn)的投資、再投資、交易，則該機(jī)構(gòu)也會(huì)被認(rèn)定為“投資實(shí)體”。

特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)：從事有現(xiàn)金解約價(jià)值的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司或者控股公司。需要指出的是，如果一家投資機(jī)構(gòu)設(shè)立在非CRS參與國，那么這類實(shí)體應(yīng)當(dāng)被分類成”被動(dòng)非金融機(jī)構(gòu)”。這類機(jī)構(gòu)與CRS參與國的金融機(jī)構(gòu)發(fā)生關(guān)聯(lián)時(shí)(例如在CRS參與國的銀行持有賬戶)，消極非金融機(jī)構(gòu)會(huì)被要求提供實(shí)際控制人的信息。

海外保單是否屬于信息交換的范圍？

要的。對(duì)于納入CRS的國家(地區(qū))，例如比較常見的香港，重疾險(xiǎn)和定期壽險(xiǎn)不在申報(bào)范圍，終身壽險(xiǎn)在申報(bào)范圍內(nèi)。

“殼公司”能規(guī)避CRS嗎？

不能規(guī)避CRS的申報(bào)要求。如果相關(guān)賬戶的持有人不是自然人而是其他實(shí)體(法人或者合伙)，該實(shí)體需要被“穿透”，找出其背后實(shí)際控制人。對(duì)于“信托”來說，信托的委托人、受益人、其他對(duì)于信托實(shí)施有效控制的人，均需要申報(bào)。

總而言之，隨著中國加入CRS。所有的公司和個(gè)人，如果有海外資產(chǎn)的，無論是銀行存款，還是保險(xiǎn)、證卷、信托、期貨或者基金等所有資產(chǎn)，都需要向所在稅收居民所在國合法納稅。

想要通過開設(shè)離岸賬戶來逃稅、避稅將不在可行啦！

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