亞馬遜德國站VAT增值稅詳解-ESG跨境

什么是增值稅？

VAT是增值稅(Value Added Tax)的簡稱，是歐盟國度廣泛應(yīng)用的售后增值稅，也即是指貨物售價的利潤稅。當貨物進入德國(按歐盟法例)，貨物繳納進口稅;當貨物出售后，商家可以退回進口增值稅(IMPROT VAT)，再按出售額交相應(yīng)的出售稅(SALES VAT)。

增值稅是針對花費者支出征收的一個稅種。增值稅在歐洲國度/地域之間業(yè)務(wù)交易、進口商品和運輸商品時征收。

VAT號碼的有效性

每個增值稅VAT號碼都是唯一的，如果須要查詢一個VAT號碼的有效性，您可以拜訪以下鏈接，并選擇相應(yīng)的國度代碼和VAT號碼進行查詢：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies

德國增值稅的起征點是什么？

德國以外的倉庫發(fā)貨，10萬歐元

德國當?shù)胤地洠?7,500歐元

如何征收增值稅以及如何追回？

要收取增值稅，您必需先注冊增值稅并獲得增值稅稅號

注冊增值稅之后，您必需遵守實用于您注冊國度/地域的增值稅法規(guī)，但這通常意味著您必需對您出售的商品收取增值稅(如果實用)并在增值稅發(fā)票上顯示此項增值稅

向當?shù)囟悇?wù)機構(gòu)繳納的增值稅金額，即向買家征收的增值稅，可由您的業(yè)務(wù)采購/成本發(fā)生的增值稅抵免。例如，當您繳納了購置時發(fā)生的英國增值稅，例如進口增值稅，您可以在英國增值稅申報中用此項增值稅抵免您在英國的出售發(fā)生的增值稅。

應(yīng)向稅務(wù)機構(gòu)繳納的增值稅金額是您的英國銷項稅減去可追回的英國進項稅金額的凈值。

請注意，您應(yīng)懂得您注冊的每個國度/地域的增值稅申報和發(fā)票請求。盡管這些請求類似，但是仍有明顯差異：請參閱以下有關(guān)增值稅發(fā)票的部分。

增值稅稅率級別是什么？

歐洲法律規(guī)定的增值稅更低尺度稅率為 15%，更低減征稅率為 5%，但實際稅率會依不同的歐洲國度/地域以及商品類型存在差別。此外，某些歐洲國度/地域在特定方面也保存了獨立的法規(guī)請求。

對于特定歐洲國度/地域內(nèi)指定商品的當前增值稅稅率，最可靠的信息起源就是該國度/地域的增值稅征收機構(gòu)。您可能會須要稅務(wù)參謀贊助您肯定實用的增值稅稅率。

如何在多個國度/地域注冊增值稅？

如果您在歐洲多個國度/地域儲存、運輸或出售商品，您可能須要在多個國度/地域注冊增值稅。如果是這種情形，您須要在多個國度/地域提交增值稅申報。

如何開具歐洲增值稅發(fā)票？

在許多歐洲國度/地域，買家都請求開具增值稅發(fā)票。您發(fā)貨的國度/地域和買家所在國度/地域的增值稅法規(guī)可能會請求您供給增值稅發(fā)票，而買家的期望通常會超過法律的規(guī)定。例如，在德國和意大利，就高價值商品，買家一般期望賣家開具發(fā)票。

一般來說，我如何索要歐洲增值稅稅號？

當您在歐洲出售商品時，您可能須要收取增值稅。如果是這樣，您將須要申請增值稅注冊編號、申報增值稅并向稅務(wù)機構(gòu)繳納您從買家收取的增值稅。

在許多歐洲國度/地域，您可以通過稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)站在線注冊您想要注冊的國度/地域。大部分網(wǎng)站供給英文的增值稅信息。通常，網(wǎng)站會供給在線注冊表，或可供您下載的 PDF 表格，您可填寫完成后郵寄返回。如未供給在線注冊，您可以找到注冊增值稅稅號的地點。您提交申請增值稅稅號之后，您還可能收到用普通郵件寄給您的表格以簽字并返回。

申請增值稅可能會有一系列相干的合規(guī)請求，包含須要進行申報并開具增值稅發(fā)票。

如何開具合規(guī)的德國VAT增值稅發(fā)票？

如果您須要開具德國VAT增值稅發(fā)票，發(fā)票必需合法包括最根本的信息。如下：

1.供給商的名稱和地址;

2.吸收人的名稱和地址;

3.發(fā)票發(fā)行日期;

4.發(fā)票編號(次序編號);

5.供給商和客戶的一般稅號(Steuernummer)或增值稅號(USt-IdNr)，只要后者是已增值稅登記;

6.所供給的商品或服務(wù)的數(shù)目和商業(yè)描寫;

7.供給日期(至少歷月)和預(yù)付款的收到日期(如果知道的話);

8.對價(不包含增值稅的金額)，分為尺度和減價以及豁免用品;

9.價錢降低(如果事先約定); 以及實用增值稅率的增值稅金額，或者如果實用豁免，則供給免除代價的參考(例如在共同體或貨物出口供給的情形下)。

我如何向非德國 B2C 花費者收取發(fā)票上的增值稅？

如果您是從儲存在德國的庫存向歐洲其他國度/地域的 B2C 花費者進行遠程出售(例如，從德國出售到其他歐洲國度/地域)，且尚未在收貨國度/地域注冊增值稅，您須要收取德國增值稅。在此類情形下，您必需以與當國出售雷同的方法收取和結(jié)算增值稅(請參閱以上部分)。請注意，您必需始終為從德國發(fā)貨，須要繳納德國增值稅的遠程出售開具合規(guī)的德國增值稅發(fā)票。

但是，如果您超過了其他歐洲國度/地域的遠程出售起征點，您將須要在這一國度/地域注冊增值稅。這意味著您不應(yīng)再向到這一國度/地域的此類出售收取德國增值稅，相反，您應(yīng)收取收貨國度/地域的增值稅。例如，如果您將商品儲存在德國，且開端向法國 B2C 花費者出售這些商品，您必需收取德國增值稅?？隙鷮⒊^法國遠程出售起征點之后，您必需向法國稅務(wù)機構(gòu)提交法國增值稅注冊申請，而且您將須要針對面向法國的 B2C 出售收取法國增值稅(即開具法國增值稅發(fā)票并提交法國增值稅申報)。

在遠程出售中，您還可以選擇在收貨國度/地域收取您的出售的稅費(未超過遠程出售起征點時)。做出此類選擇之后，需收取目標地國度/地域增值稅(而不是德國增值稅)且需遵守這一國度/地域的發(fā)票請求。

如果出售之前您的商品儲存在花費者所在的歐洲國度，則不視為遠程出售。例如，如果向法國花費者出售商品，且向這些花費者供給的是已儲存在法國的商品，您將進行的是法國的國內(nèi)出售，且您的增值稅注冊地應(yīng)視為是在法國。

我何時向德國買家在發(fā)票上收取增值稅？

如果您已注冊增值稅且在德國出售商品，您將須要向您的買家收取德國增值稅。這也被稱作您的銷項稅。

如果您向德國 B2B 買家出售商品，您將須要開具增值稅發(fā)票。如果您向 B2C 花費者出售商品，您無需向德國國內(nèi)的供給商開具增值稅發(fā)票，但習慣做法是在請求時供給發(fā)票。如果是向德國 B2C 花費者進行遠程出售(來自其他歐洲國度/地域的庫存)，通常須要供給增值稅發(fā)票。

您對自己的出售收取的增值稅以增值稅申報的方法向當?shù)囟悇?wù)機構(gòu)申報，一般按季度提交。向當?shù)囟悇?wù)機構(gòu) 繳納的增值稅金額可由您的采購/成本發(fā)生的增值稅抵免(即向您收取的德國增值稅，包含進口增值稅)。這也被稱作您的進項稅。向當?shù)囟悇?wù)機構(gòu) 繳納的增值稅金額是您的銷項稅減去可追回的進項稅金額的凈值。

我如何向其他歐洲國度/地域的非德國 B2B 花費者收取發(fā)票上的增值稅？

如果您向其他歐洲國度/地域的 B2B 買家出售商品，如滿足各項條件，您無需收取增值稅。在德國，條件如當?shù)囟悇?wù)機構(gòu) 網(wǎng)站所示，如下：

1.從德國向其他歐洲國度/地域的買家進行的出售承擔零稅率，條件如下：

a.您擁有買家的歐洲增值稅注冊編號并將其顯示在您的增值稅出售發(fā)票上，包含所在國度/地域的兩個字母的前綴代碼

c.以及您擁有并保存有效的商業(yè)證據(jù)，即商品已在當?shù)囟悇?wù)機構(gòu)規(guī)定的時光限制內(nèi)從德國移除

還必需滿足其他一些條件，例如，其他具體的發(fā)票請求，因此我們建議您在向其他歐洲國度/地域的B2B買家出售商品之前咨詢稅務(wù)參謀

還須要提交更多的支撐文檔，如EC出售清單

德國增值稅退稅申請流程是怎樣的？

您注冊增值稅之后，如果您發(fā)生與您的業(yè)務(wù)相干的德國增值稅，可以增值稅退稅的方法追回此增值稅，即您的購置/成本所發(fā)生的增值稅可由您的出售發(fā)生的增值稅抵免。成本所發(fā)生的增值稅稱作進項稅。如果您在德國沒有經(jīng)營地址且不須要在德國注冊，那么可以不經(jīng)德國增值稅退稅流程追回進項稅。

德國的增值稅稅率是多少？

如果您在德國出售商品，實用的增值稅稅率依據(jù)您出售的商品類型而異。目前，實用的增值稅稅率為 19%、7% 或 0%。值得注意的是，在德國出售的大部分商品實用于 19% 稅率

雖然我的公司位于歐洲境外，但是為了便利業(yè)務(wù)運營，我將商品儲存在德國并只出售給德國買家。我是否須要在德國注冊增值稅？

如果您將商品儲存在德國，并向德國買家出售和運輸這些商品，您須要立即在德國注冊增值稅(從商品進入德國的那一刻開端)。請注意，海外(非歐洲)企業(yè)可能還須要指定德國稅務(wù)代表。同樣，如果您將商品儲存在任何其他歐洲國度/地域，您將須要在這一國度/地域注冊增值稅。

我的企業(yè)地址位于德國且我向德國買家出售商品。我是否須要在德國注冊增值稅？

如果您將商品儲存在德國并只向德國買家出售商品，當您的出售超過德國增值稅注冊起征點時，您須要注冊增值稅。

如果您還向其他歐洲國度/地域的花費者出售和運輸這些商品(通常指遠程出售)，您可能還須要在收貨的歐洲國度/地域注冊增值稅。

我的企業(yè)地址位于其他歐洲國度/地域，但我向德國買家出售商品。我是否須要注冊增值稅？

如果您將商品儲存在德國，并向德國個人出售和運輸這些商品，當您超過德國遠程出售起征點時，您將須要在德國注冊增值稅。此外，如果您將商品儲存在其他歐洲國度/地域，并將自己的商品運輸?shù)降聡膬Υ娴攸c(無論是以您自己的方法還是以亞馬遜的方法)，可能會須要在德國注冊增值稅。

雖然我的公司位于歐洲境外，但是我將商品儲存在德國并出售給非德國買家。我是否須要在德國注冊增值稅？

如果您將商品儲存在德國，并向德國買家出售和運輸這些商品，您須要立即注冊增值稅。這是因為德國的國內(nèi)增值稅注冊起征點僅實用于在德國擁有經(jīng)營地址的個人。請注意，海外(非歐洲)企業(yè)可能還須要指定德國稅務(wù)代表。此外，如果您將商品儲存在德國，并向其他歐洲國度/地域的個人出售和運輸這些商品(通常指遠程出售)，您可能還須要在收貨的歐洲國度/地域注冊增值稅。

德國增值稅的申報

每月還是每季度一次增值稅預(yù)申報(Umsatzsteuervoranmeldung)?增值稅預(yù)申報的提交責任是取決于公司上一年的增值稅繳納金額：每月提交：新注冊的公司，須要在頭兩年進行每月預(yù)申報增值稅;或者成立超過兩年的公司在上一年繳納的增值稅金額超過7500歐元。每季度提交：如果公司上一年繳納的增值稅金額在1000 歐元到7500 歐元之間。當月或當季度增值稅預(yù)申報的截止期限是次月的10日。公司在年底還須要做一次全年的增值稅年度申報，年度申報須要在次年的5月31日前提交。

如何繳納增值稅以及如何退稅？

要征收增值稅，第一步是先注冊增值稅并獲得增值稅號。注冊增值稅號后，必需遵守德國的增值稅發(fā)票格局規(guī)范開局發(fā)票，公司必需對其出售的商品或者服務(wù)收取增值稅，并在增值稅發(fā)票上顯示此項增值稅。

什么是EORI號？

EORI號是英文 Economic Operator Registration and Identification 的縮寫。該號碼是歐盟國度內(nèi)凡是有經(jīng)濟運動，尤其是有進出口生意的個人/企業(yè)必備的一個登記號。無論有無VAT號，賣家要以進口方的名義進口貨物到英國，并在之落后行進口稅(IMPROT VAT)的退稅(僅對有VAT號的商家)，就必需要向海關(guān)提交此EORI號碼。

EORI號通常格局是：GB+VAT號+000

為什么要注冊EORI號碼？

企業(yè)在自己的貨物達到歐盟國度任何海關(guān)或分開海關(guān)之前須要向海關(guān)供給該企業(yè)EORI號碼進行申報。企業(yè)從非歐盟國度進口，在向歐盟海關(guān)做申報時也須要供給EORI號碼，甚至當企業(yè)或個人須要從歐盟之外的國度引進機器裝備、參展用品、樣品、辦公用品等物品時也須要供給該號碼，即使該企業(yè)或個人平時并不從事進出口業(yè)務(wù)。歐盟各國海關(guān)間關(guān)于商品流動信息交流時也須要此號碼。

向聯(lián)邦經(jīng)濟和出口管制辦公室BAFA申請出口允許證也須要EORI號。應(yīng)用電子海關(guān)體系A(chǔ)TLAS Export和網(wǎng)絡(luò)海關(guān)注冊Plus (IAA Plus)必需要供給EORI號碼。

依據(jù)歐盟法律規(guī)定只有法人實體，即自然人和法人以及法人協(xié)會，能力獲得EORI號碼。非法人實體(分支機構(gòu)，常設(shè)機構(gòu))在德國通過其總部的EORI編號和四位數(shù)的分支編號進行辨認。

誰須要注冊EORI號？

其商業(yè)運動涉及海關(guān)法規(guī)所涵蓋的運動的經(jīng)濟參與者須要注冊EORI號碼。

EORI號碼是什么情勢以各自國度的縮寫為開頭，所以德國為DE，后面是15位數(shù)字組合。如，DE 00000001234567

什么時候應(yīng)用EORI號碼？

在進行進出口申報時

在向BAFA(Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle)聯(lián)邦經(jīng)濟和出口管制辦公室申請出口允許申請時

歐盟出售清單（ESL）

什么是ESL？

ESL(EC Sales List)是針對跨歐盟邊疆出售公司的一個彌補報告。報告中供給向其他歐盟國度的其他增值稅號注冊公司的出售或商品轉(zhuǎn)讓和服務(wù)的詳細信息。

ESL目標

歐洲各地的稅務(wù)機關(guān)通過應(yīng)用ESL來檢討跨境交易中的各方是否準確和完整申報增值稅。

ESL所需信息歐盟客戶的名字歐盟客戶的增值稅號歐盟客戶的國度代碼報告期內(nèi)的出售額或信譽票據(jù)

如何提交ESL？

ESL通常和增值稅申報一起填寫，各國的申報頻率不同，每月或每季度。以德國為例，每年一次年度申報，每月一次月度申報(如果上一年年出售額在1000 EUR – 7500 EUR可以季度申報)。申請現(xiàn)在大多是電子版。

Intrastat（歐盟內(nèi)部商業(yè)統(tǒng)計報表）

什么是Intrastat報表？

Intrastat 是一個用于收集歐盟內(nèi)部交易(僅限貨物)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的體系。如果在歐盟規(guī)模內(nèi)的貿(mào)易額超過了年度上限門檻，則必需提交Intrastat報表。

Intrastat門檻

每個歐盟國度都有Intrastat年度報告門檻，與來自同一個國度不同地域的出售和購置門檻也可能是不同的。這些門檻遠遠高于增值稅登記門檻。以德國為例，貨物發(fā)出門檻為500000歐元，貨物接收門檻為800000歐元，也就是說當發(fā)出貨物價值超過500000歐元或者收到貨物價值超過800000歐元時，是必需遞交Intrastat報表的。

Intrastat報告目標

Intrastat報告彌補了1993年撤回關(guān)于歐盟內(nèi)貨物流動的海關(guān)報告所留下的空白。它使政府和歐盟能夠跟蹤各國之間的貿(mào)易往來運動以進行統(tǒng)計。它也越來越多的用于檢討潛在的增值稅訛詐行動。和歐盟出售清單(ESL)一樣，它差別于增值稅申報流程，但是卻基于雷同的數(shù)據(jù)。

Intrastat申報所需材質(zhì)出售和購置的所有詳細信息每筆交易信息商品描寫商品的商品代碼商品的數(shù)目和價值交貨期限動身/達到國度或地域(國度或地域代碼)所有運費證明

何時提交Intrastat報告？

歐盟內(nèi)部的Intrastat報告每月申報一次。申報通常與增值稅申報一同進行，并由相干的國度相應(yīng)的統(tǒng)計辦公室發(fā)送。

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