企業(yè)而言哪些做假賬的伎倆有風(fēng)險呢?-ESG跨境

現(xiàn)在很多的企業(yè)偷稅漏稅，企業(yè)以做假賬等手腕追求利潤，但是一旦被稅局發(fā)現(xiàn)，輕者罰款、重者更是影響一身，那么，企業(yè)而言哪些做假賬的伎倆有風(fēng)險呢?

一、成本費用互化

定義：將屬于成本項目標支出賬務(wù)處置變?yōu)橘M用以到達當期稅前扣除的目標，或?qū)儆谫M用項目標支出成本化以到達掌握稅前扣除比例及夸張當期利潤的目標。

舉例：如某企業(yè)將應(yīng)計入“管理費用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計入了“制作費用”賬戶，月末分配制作費用時，將其計入了“生產(chǎn)成本”賬戶，這樣就造成少計期間費用，虛增利潤的成果。

二、費用資本(產(chǎn))互化

定義：將屬于費用項目標賬務(wù)處置變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目標支出直接確認費用，當期稅前扣除。

舉例：如某企業(yè)新建廠房，確以為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費用本應(yīng)計入當期損益，但卻計入初始成本計提折舊。

三、費用名目轉(zhuǎn)化

定義：將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分改變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費用名目入賬，以到達全額稅前扣除的目標或減少相干稅費等目標。

舉例：如某企業(yè)工會經(jīng)費扣除額度已超過限制比例，于是將其計入職工福利費扣除。

四、費用預(yù)提/遞延/選擇性分攤

定義：為掌握當期稅前利潤大小，預(yù)提費用，以推遲納稅;或為其他目標(如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價，當期事跡)夸張當期利潤選擇遞延確認。或為選擇性的將費用分攤。

舉例：如在各費用支出項目上分攤比例進行調(diào)節(jié)，人為調(diào)整各期應(yīng)當項目造成的稅費(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。

五、成本名目轉(zhuǎn)化

定義：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項目改變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項目，或反行之。

舉例：如某企業(yè)將直接人工、直接材質(zhì)與出售費用、管理費用混雜。而這21種作假手腕，是稅務(wù)機關(guān)在查賬進程中總結(jié)出來的，千萬別碰!

六、成本提前&推遲確認/選擇性分攤

定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補齊，或選擇成本分攤方式到達上述2個目標。

舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)整當期損益。

七、收入提前&推遲確認/選擇性分攤

定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補齊，或選擇收入分攤方式到達上述2個目標。

舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)整當期損益。

八、收入名目轉(zhuǎn)化

定義：將收入總額在多種收入項目間進行調(diào)節(jié)。

舉例：如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以到達掌握流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)事跡的目標。

九、收入負債化/支出資產(chǎn)化

定義：企業(yè)會計制度規(guī)定，“其他應(yīng)付款”科目屬于流動負債，通常在一個營業(yè)周期內(nèi)償還，但由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)龐雜，有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。

舉例：將收入長期掛賬為其他應(yīng)付款，造成借款經(jīng)營的假象，到達推遲納稅或不納稅的目標?；?qū)⒅С鲩L期掛賬為其他應(yīng)收款;將超越企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費用(業(yè)務(wù)接待費、廣告費等)虛做借款，使企業(yè)費用虛減，影響當期的應(yīng)納稅所得額。

十、收入、成本、費用虛增/減

定義：人為虛增或虛減收入、成本、費用，造成進行差錯調(diào)整的根據(jù)，到達納稅期拖延或其他目標。

舉例：如報銷虛偽費用票據(jù)、人為假造增長出售成本等。

十一、轉(zhuǎn)移定價

定義：在經(jīng)濟運動中，不依照公予價錢，而是依據(jù)企業(yè)間的共同好處而進行產(chǎn)品定價，以到達少納稅或不納稅的目標。

舉例：如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價出售給盈利企業(yè)，以到達關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負最小化的目標。

十二、資產(chǎn)、負債名目轉(zhuǎn)化

如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別號目改變，轉(zhuǎn)變其折舊年限;將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等伎倆避稅。

十三、虛偽交易法

如以不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增長本期費用，到達減少所得稅的目標。

十四、費用直抵收入法

在確認收入時，以虛偽發(fā)票入賬(如廣告費、業(yè)務(wù)接待費)，將虛偽費用稅前扣除，到達減少當期的應(yīng)納稅所得額的目標。

十五、重組轉(zhuǎn)讓法

應(yīng)用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進行資金或收入轉(zhuǎn)移到達避稅的目標。

十六、私人費用公司化

定義：將私人的費用改變?yōu)楣镜馁M用，既到達降低私人收入個稅應(yīng)納稅額的目標，又到達增長企業(yè)所得稅前扣除費用的目標。

舉例：將個人車油費在公司處置，將個人房租費在公司處置。

十七、收入/成本/費用轉(zhuǎn)移法

定義：分立合同，將收入、成本或費用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人。

舉例：某工廠以自己的鋼材向某汽車制作廠進行投資，賬務(wù)處置為借：生產(chǎn)成本，貸：原材質(zhì)，這樣一方面加大了產(chǎn)品成本，減少利潤，另一方面也隱瞞了投資收益。

十八、虛增/減流轉(zhuǎn)進程

定義：在流轉(zhuǎn)進程上下功夫，多一道流轉(zhuǎn)進程，收入額多一道，將可扣除費用的規(guī)模增大。

舉例：將資產(chǎn)由公司借款給個人買下，再以公司租賃其個人資產(chǎn)的名義，無形增長租賃費用。

十九、應(yīng)用金融工具法

定義：應(yīng)用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以掌握未來價錢的交易。

舉例：如某公司賣出股票時將價錢掌握在低程度，而當實際收入時，股票價錢已上漲，卻仍然以低程度價錢確認收入，避免部分流轉(zhuǎn)稅。

二十、集團化操作

定義：應(yīng)用集團化操作，到達國度同意的部分集團化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目標。

舉例：如將集團內(nèi)各公司的費用平衡分配，到達兼顧納稅的目標。

二十一、其他

如將借款作為收到其他公司的定金處置，從而到達避免利息發(fā)生的稅金等目標。

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