wish商戶平臺(tái)分享：什么是稅收關(guān)聯(lián)nexus？-ESG跨境

Wish商戶平臺(tái)分享：什么是稅收關(guān)聯(lián)(nexus)？

稅收關(guān)聯(lián)是一種特別類型的關(guān)系，如果某個(gè)美國(guó)稅務(wù)管轄區(qū)要對(duì)一家公司征稅，則該公司必需與此管轄區(qū)樹立稅收關(guān)聯(lián)。這個(gè)術(shù)語(yǔ)和概念來(lái)自美國(guó)更高法院的判例，該判例管轄各州對(duì)州外實(shí)體征稅的權(quán)利。不同司法管轄區(qū)對(duì)稅收關(guān)聯(lián)的準(zhǔn)則有不同的規(guī)則和決議，且管轄區(qū)內(nèi)各個(gè)稅種（例如所得稅、出售稅/應(yīng)用稅、財(cái)產(chǎn)稅等）的關(guān)聯(lián)準(zhǔn)則也可能不同。對(duì)于出售稅/應(yīng)用稅，與某個(gè)州有稅收關(guān)聯(lián)的商戶通常有責(zé)任就應(yīng)納稅出售額向該州的用戶收取出售稅金額，向用戶代收相關(guān)稅款，向該州提交出售稅/應(yīng)用稅申報(bào)表，并將收取的應(yīng)繳稅款匯給該州。

是否構(gòu)成足夠的稅收關(guān)聯(lián)取決于司法管轄區(qū)的定義和規(guī)則。一般來(lái)說(shuō)，商戶在某一司法管轄區(qū)有實(shí)體存在（擁有辦公室、某種形式的營(yíng)業(yè)地點(diǎn)、倉(cāng)庫(kù)、雇員—無(wú)論是固定還是臨時(shí)）即與該管轄區(qū)樹立稅收關(guān)聯(lián)。在過(guò)去數(shù)年中，一些州設(shè)法擴(kuò)展其稅收關(guān)聯(lián)的定義規(guī)模，以籠罩第三方（相關(guān)或其他方面）的活動(dòng)和其他臨時(shí)活動(dòng)。美國(guó)更高法院在2018年6月作出了一項(xiàng)裁決，許可各州提高擴(kuò)展其稅收關(guān)聯(lián)的定義規(guī)模：在部分州，如果某位商戶在當(dāng)?shù)赜凶銐虻某鍪垲~，便可能與該州有稅收關(guān)聯(lián)。例如，如果商戶在前12個(gè)月內(nèi)的出售額超過(guò)10萬(wàn)美元或與該州的用戶差異達(dá)成了200筆交易，則會(huì)被視為與該州有稅收關(guān)聯(lián)。

對(duì)于Wish這種線上交易平臺(tái)而言，稅收關(guān)聯(lián)的確認(rèn)以及稅費(fèi)的繳納更加繁瑣。許多州已經(jīng)擴(kuò)展了稅收關(guān)聯(lián)的規(guī)定規(guī)模，以籠罩線上交易平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商的某些活動(dòng)，即便運(yùn)營(yíng)商并非真正的賣方。如上所述，稅收關(guān)聯(lián)是美國(guó)司法管轄區(qū)與商戶、一筆出售或增進(jìn)交易達(dá)成的交易平臺(tái)之間的一種法律關(guān)系。如果商戶、出售或交易平臺(tái)與相應(yīng)州有稅收關(guān)聯(lián)，則相應(yīng)州可以要求商戶或Wish向其用戶收取出售稅和應(yīng)用稅。

Wish確認(rèn)，就其運(yùn)營(yíng)的線上交易平臺(tái)而言，其屬于“市場(chǎng)增進(jìn)者”。因此，Wish有責(zé)任在部分 /美國(guó)州代收和繳納VAT/GST和出售稅。若商戶在特定司法轄區(qū)有稅收關(guān)聯(lián)，且其選擇應(yīng)用“稅務(wù)設(shè)置”功能，則Wish將代收每筆交易的出售稅和應(yīng)用稅，并將稅款匯給商戶，由商戶負(fù)責(zé)繳納給州稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

所有稅收關(guān)聯(lián)都是累加式的，也就是商戶只要滿足一項(xiàng)條件即構(gòu)成與州的稅收關(guān)聯(lián)。并非滿足所有條件才會(huì)構(gòu)成稅收關(guān)聯(lián)。在以下條件下商戶會(huì)和州發(fā)生稅收關(guān)聯(lián)：(1)商戶在州內(nèi)有實(shí)體存在；或(2)商戶的出售額超過(guò)10萬(wàn)美元；(3)商戶在州內(nèi)達(dá)成了超過(guò)200筆單獨(dú)的交易。請(qǐng)注意，即使三項(xiàng)條件均不符合，商戶也可能會(huì)有稅收關(guān)聯(lián)。理論上說(shuō)，即使商戶在州內(nèi)沒(méi)有實(shí)體存在，出售額未達(dá)10萬(wàn)美元，交易數(shù)目少于200筆，其仍有可能與州存在稅收關(guān)聯(lián)。

商戶是否與州存在稅收關(guān)聯(lián)，取決于各州自己的規(guī)則。商戶在一個(gè)州里有稅收關(guān)聯(lián)，但并不表現(xiàn)其在美國(guó)的每個(gè)州都有稅收關(guān)聯(lián)。

當(dāng)商戶告訴Wish其與一個(gè)州有稅收關(guān)聯(lián)，或Wish作為市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)者有責(zé)任代收和繳納稅費(fèi)時(shí)，Wish體系會(huì)就商戶在本平臺(tái)的每筆交易向用戶代收出售稅和應(yīng)用稅。之后，依據(jù)各州的政策，Wish會(huì)將稅款支付給商戶（由商戶繳納給州稅務(wù)機(jī)構(gòu)），或直接將稅繳納給州稅務(wù)機(jī)構(gòu)（Wish作為線上市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)者有責(zé)任代收稅費(fèi)的州，詳見(jiàn)相關(guān)常見(jiàn)問(wèn)題解答）。

wish商戶官網(wǎng)原文詳情：

Whatisnexus？

NexusisaspecialtypeofconnectionthatacompanymusthavewithaU.S.taxingjurisdictionifthatjurisdictionwishestoimposeitstaxonthatcompany.ThetermandconceptcomesfromUnitedStatesSupremeCourtjurisprudencethatgovernsStates’powertotaxout-of-Stateentities.Thenexusstandardsvarybydependingonthejurisdiction’sownrulesanddecisions,andthestandardswithinajurisdictionmaybedifferentforeachtaxtype(e.g.,incometax,sales/usetaxes,propertytax,etc.).Forsales/usetaxpurposes,sellersthathavenexusinaStategenerallyhaveanobligationtochargecustomersinthatStatesalestaxontaxablesalesmadetothem,collectthattaxfromthecustomers,fileasales/usetaxreturnwiththatState,andremitthetaxcollectedandduetotheState.

Whatconstitutessufficientnexusfortaxpurposesdependsonthejurisdiction’sdefinitionsandrules.Generally,asellercreatesnexuswithajurisdictionbybeingphysicallypresentinthatjurisdiction(havinganoffice,sometypeofbusinesslocation,warehouse,employees–whetherfixedorforatemporaryperiodoftime).Overthepastseveralyears,someStateshavesoughttoexpandtheirnexusdefinitionstoincludetheactivitiesofthirdparties(relatedorotherwise)andothertemporaryactivities.InJune2018,theUnitedStatesSupremeCourtissuedarulingthatenablesStatestoexpandtheirnexusdefinitionsevenfurther:insomeStates,asellerwithenoughsalesinaStatelikelyhasanexuswiththatState.Forexample,ifaseller’smakesgreaterthan$100,000ofsalesormakes200separatetransactionswithcustomersintheStateintheprevious12-monthperiod,thenthesellerwillbedeemedtohavenexusintheState.

Nexusdeterminations–andcollectionandremittanceobligations–getabitmorecomplicatedwithrespecttoonlinemarketplaceslikeWish.ManyStateshaveexpandednexusrequirementstoincludecertainactivitiesbyonlinemarketplaceoperators,eventhoughtheoperatorisn’treallytheseller.Asexplainedabove,nexusisalegalconnectionbetweenaU.S.jurisdictionandaseller,asale,orapartythathelpsfacilitateasale.Ifthereisnexuswithaseller,asale,orasale’sfacilitator,theStatemayrequirethesellerorWishtochargeandcollectitscustomer’ssalesandusetaxes.

Wishhasdeterminedthatitisa“MarketplaceFacilitator”inrespectoftheonlinemarketplaceitoperates,whichleadstoanobligationforWishtocollectandremitVAT/GSTandsalestaxesincertaincountries/U.S.states.WhenamerchanthasnexusinaparticularjurisdictionanditelectstouseTaxSettings,Wishwillchargeandcollectssalesandusetaxesforeachsaleandsendsthosefundstoeachseller,whichmustthensendthosefundstotheStates.

Allofthesenexusfactorsareaccretive,meaningaselleronlyneedstosatisfyonetesttohavenexuswithaState.Asellerdoesnotneedtosatisfyallthetests.Asellerislikelytohavenexusif(1)thesellerisphysicallypresentintheStateOR(2)thesellersellsmorethan$100,000,OR(3)thesellermakesmorethan200separatesalesinaState.PleasenotethatthesetestsDONOTsaythatseller’sfailingtomeetallthreetestslacksnexus.Theoretically,asellerphysicallyabsentfromaStatethatsellslessthan$100,000inlessthan200transactionscouldstillhavenexuswithaState.

WhetherasellerhasnexusisaState-by-Statequestion.JustbecauseasellerhasnexusinoneStatedoesnotmeanthatthesellerhasnexuswitheachStateintheUnitedStates.

WhenasellerinformsWishthatithasnexuswithaStateorWishdeterminesthereisanobligationasamarketplaceoperatortocollectandremittax,Wish’ssystemchargesandcollectssalesandusetaxesfromtheseller’scustomersforeachoftheseller’ssalesontheWishplatform.Then,dependingontheState,Wisheitherpassesthosefundstoeachseller(whichmustthensendthosefundstotheStates)orsendsthetaxdirectlytotheStateinOnlineMarketplaceStates(seeseparateFAQ).

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