跨境電商稅改新政來(lái)了！-ESG跨境

近日做的BOSS朋友圈一定被各類(lèi)稅改分析、預(yù)測(cè)塞爆了，那么再次瘋傳的新稅改可信度有多少？延伸含義是什么？企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)調(diào)整？我們與各方（海關(guān)、賣(mài)家及相關(guān)機(jī)構(gòu)）溝通求證，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上有一些解讀還太過(guò)片面和“一葉障目”，故綜合考證多方專(zhuān)家前輩觀點(diǎn)寫(xiě)了此篇分享給大家。

新稅改可信度及政策

這張圖的訊息得到了各方的確認(rèn)，未來(lái)90%會(huì)按照這個(gè)方案實(shí)行，即：

? 對(duì)跨境進(jìn)口電商保稅模式的訂單限制：個(gè)人單筆交易限額2000元，個(gè)人年度交易額限值為20000元。

? 對(duì)于走跨境進(jìn)口電商保稅模式的稅率計(jì)算：在限值以內(nèi)，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，超過(guò)限制的部分均按照一般貿(mào)易方式征稅。單個(gè)不可分割商品價(jià)值超過(guò)2000元限額的，按一般貿(mào)易進(jìn)口貨物全額征稅。

另外，對(duì)于這個(gè)版本“是否會(huì)在4月8日全國(guó)統(tǒng)一發(fā)布？先由廣州海關(guān)開(kāi)展試運(yùn)行？”尚未得到各方確認(rèn)。所幸政策方案已經(jīng)得到答復(fù)，下面我就這短短的100多字確認(rèn)內(nèi)容和從各相關(guān)部門(mén)獲取的信息整合為大家做下梳理與預(yù)測(cè)。

新稅改政策解讀

“個(gè)人單筆交易限額2000元，個(gè)人年度交易額限值為20000元。單個(gè)不可分割商品價(jià)值超過(guò)2000元限額的，按一般貿(mào)易進(jìn)口貨物全額征稅。 ”

? 和原來(lái)適用行郵稅的跨境電商保稅限額相比，單筆交易額從1000提升到2000，同時(shí)對(duì)比之前的“單個(gè)不可分割商品價(jià)值超過(guò)1000元限額的可按個(gè)人物品征稅”，未來(lái)1000~2000元之間（特別是目前行郵稅率高，價(jià)格相對(duì)較高但低于2000元的產(chǎn)品更具有優(yōu)勢(shì)，例如化妝品）的商品將更具價(jià)格優(yōu)勢(shì)，限額的提高表明了國(guó)家在以更加開(kāi)放的姿態(tài)吸引境外消費(fèi)回流反推刺激國(guó)內(nèi)的“供給側(cè)改革”。

? 對(duì)個(gè)人單筆交易限額和個(gè)人年度交易額的限值也驗(yàn)證了年前我們之前的猜想——以后各服務(wù)平臺(tái)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)一定會(huì)統(tǒng)一，使用同一套系統(tǒng)或打通各試點(diǎn)城市的海關(guān)系統(tǒng)。因?yàn)榛诂F(xiàn)實(shí)考慮，做跨境進(jìn)口電商的企業(yè)都知道，由于目前各試點(diǎn)城市海關(guān)系統(tǒng)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)相互對(duì)接，且各個(gè)城市海關(guān)對(duì)交易額的限制程度各有不同，這也是我們做跨境電商需要挑選試點(diǎn)城市、挑選保稅倉(cāng)的原因之一。

“在限值以內(nèi)，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，超過(guò)限制的部分均按照一般貿(mào)易方式征稅。”

1、 分解解讀可為：

單次交易限值內(nèi)，暫免關(guān)稅，按增值稅的70%征收，部分產(chǎn)品按品類(lèi)還需要征收消費(fèi)稅，消費(fèi)稅征稅標(biāo)準(zhǔn)也是在一般貿(mào)易基礎(chǔ)上減免30%，例如化妝品一般貿(mào)易消費(fèi)稅率為30%，跨境電子商務(wù)零售消費(fèi)稅率標(biāo)準(zhǔn)即為21%（30%*70%）。

2、 關(guān)于新稅改政策，其實(shí)去年“統(tǒng)一11.9%”已經(jīng)被認(rèn)為是跨境進(jìn)口圈公開(kāi)的秘密了，現(xiàn)在具體到“（增值稅+消費(fèi)稅）*70%”，其實(shí)是更切合現(xiàn)行稅制的調(diào)整，這也要求做跨境進(jìn)口電商的企業(yè)理清增值稅、消費(fèi)稅各自適用的品類(lèi)和稅額，演算成跨境進(jìn)口電商的稅率。比如：目前國(guó)家對(duì)“避孕藥品和用具”是免征增值稅的，此品類(lèi)也不需要征收消費(fèi)稅，雖然現(xiàn)在是以10%行郵稅征收，但新政實(shí)施后做跨境電商報(bào)關(guān)應(yīng)該是？看來(lái)岡本、杜蕾斯要再次火一把~~

3、 該稅收政策適用于保稅備貨模式可確定，集貨模式與直郵模式是否也用該政策不確定，直郵模式目前發(fā)布的消息為會(huì)繼續(xù)沿用行郵稅率及50元免征額度。意味著，同個(gè)進(jìn)口商品入關(guān)將以三種形式：個(gè)人物品（行郵稅）、跨境電商（新稅改）和一般貿(mào)易（關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅）。其針對(duì)中個(gè)人物品的行郵稅以境外直郵方式使用。

4、 三種模式計(jì)算方式解讀

首先確認(rèn)跨境進(jìn)口電子商務(wù)征稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式：

實(shí)際征稅金額=商品零售價(jià)格*增值稅基本稅率（一般為17%）*70%+商品零售價(jià)格*消費(fèi)稅稅率*70%，

實(shí)際征稅金額=商品零售價(jià)格*70%*（增值稅基本稅率+消費(fèi)稅稅率）

例如韓國(guó)某化妝品在銷(xiāo)售平臺(tái)上零售價(jià)格為500元，實(shí)際征稅金額應(yīng)為：

500*70%*（17%+30%）=164.5元

PS：增值稅率也不是全部為17%，但絕大部分為17%；消費(fèi)稅稅率也有13個(gè)檔次，但適合跨境進(jìn)口模式的品類(lèi)及對(duì)應(yīng)稅率如下表。

其次確認(rèn)一般貿(mào)易稅額計(jì)算公式：

一般貿(mào)易的計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率）

消費(fèi)稅=計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率

增值稅=計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率

PS:跨境進(jìn)口是以零售價(jià)為準(zhǔn)，注意區(qū)別，零售價(jià)格理論上一定高于CIF價(jià)格（除非商家在海關(guān)處申請(qǐng)用遠(yuǎn)低于成本的價(jià)格進(jìn)行銷(xiāo)售）

最后三者做對(duì)比

1、 直郵模式與跨境進(jìn)口相比：

對(duì)于原本高行郵稅率的產(chǎn)品而言，快件正常清關(guān)下直郵模式相比新的稅收新政不再具備顯著優(yōu)勢(shì)，比如化妝品、部分家用廚房電器等行郵稅率特殊的日常用品可以采用跨境進(jìn)口方式，而一些高檔貨，比如：高檔手表、高爾夫球桿等目標(biāo)客戶價(jià)格敏感度低，采用直郵更靈活。

還有一些低價(jià)標(biāo)品（母嬰產(chǎn)品）雖然行郵稅率為10%，依然有免征額度，但需考慮物流成本問(wèn)題（但物流成為瓶頸）。關(guān)于直郵模式是否會(huì)出新的監(jiān)管政策未來(lái)還需要關(guān)注。如果新政以此標(biāo)準(zhǔn)頒布，跨境進(jìn)口2C的企業(yè)在成本核算、定價(jià)、模式選擇需綜合多加考慮。

2、 跨境進(jìn)口與一般貿(mào)易相比：

通過(guò)對(duì)于CIF價(jià)格估值計(jì)算，在2000元的限制內(nèi)，跨境進(jìn)口征稅標(biāo)準(zhǔn)依然相比一般貿(mào)易有優(yōu)勢(shì)，所繳納稅額相對(duì)較少。除非企業(yè)到岸價(jià)即CIF價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于商品零售價(jià)，需要同時(shí)做一般貿(mào)易與跨境電商的企業(yè)做具體價(jià)格對(duì)比。除非企業(yè)到岸價(jià)即CIF價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于商品零售價(jià)，需要同時(shí)做一般貿(mào)易與跨境電商的企業(yè)做具體價(jià)格對(duì)比。

3、新政對(duì)稅率的提高理論上便利了海淘和代購(gòu)的灰色清關(guān)，在與海關(guān)某官員談?wù)摰酱藛?wèn)題時(shí)，對(duì)方認(rèn)為“海淘與代購(gòu)大部分有利于民，國(guó)家短期內(nèi)不會(huì)出政策嚴(yán)加打擊或嚴(yán)加監(jiān)管?！?/p>

4、跨境企業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)整建議

a、 以此政策調(diào)整做噱頭，先促銷(xiāo)清保稅倉(cāng)庫(kù)存。

b、有一般貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)趕緊就經(jīng)營(yíng)品類(lèi)做價(jià)格對(duì)比，調(diào)整采購(gòu)清單。

c、稅改新政的推行將使跨境進(jìn)口企業(yè)更加重視供應(yīng)鏈的管理，擁有供應(yīng)鏈優(yōu)勢(shì)的企業(yè)在稅改新政下將更加如魚(yú)得水。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。