出口退稅辦理過(guò)程可能遇到哪些坑，怎么避免出口退稅出問(wèn)題-ESG跨境

1、境內(nèi)貨源地與增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采購(gòu)地不一致的風(fēng)險(xiǎn)

2、提運(yùn)單號(hào)的風(fēng)險(xiǎn)

3、成交方式不是FOB價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

一、報(bào)關(guān)單常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅 [2012]39號(hào)）第四條增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)：

(_)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的 計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB )。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離 岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

CIF運(yùn)費(fèi)+成本+保費(fèi)=F〇B+運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)，

CFR運(yùn)費(fèi)+成本=F0B+運(yùn)費(fèi)

所以生產(chǎn)型出口企業(yè)支付運(yùn)、保、傭時(shí)要沖減"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入"，不 能計(jì)入費(fèi)用帳。

二、第三方付匯風(fēng)險(xiǎn)

主要有兩類(lèi)模式：

一是客戶(hù)為中間商，購(gòu)買(mǎi)商品后再轉(zhuǎn)賣(mài)給其他國(guó)家，運(yùn)輸時(shí)直 接指示出口商把商品直接運(yùn)輸?shù)较M(fèi)國(guó)家

二是非進(jìn)口商付匯，即不是客戶(hù)直接 付匯，而是由客戶(hù)在其他國(guó)家的關(guān)聯(lián)公司或業(yè)務(wù)伙伴付匯。

（一）、客戶(hù)是中間商，指示出口商運(yùn)輸貨物到第三國(guó)

這類(lèi)業(yè)務(wù)模式現(xiàn)在隨處可見(jiàn)，即客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品后不是用于零售或不是在本國(guó) 銷(xiāo)售，而是直接批發(fā)轉(zhuǎn)賣(mài)給其他國(guó)家進(jìn)行銷(xiāo)售，即中間商模式。

1、這類(lèi)模式出口商對(duì)接的是中間商客戶(hù)，簽訂合同、各種單據(jù)抬頭均為中 間商；

2、貨物運(yùn)輸是按照客戶(hù)要求直接運(yùn)往第三國(guó)，這時(shí)的運(yùn)輸單據(jù)會(huì)直接顯示 第三國(guó)為目的地，

3、出口商收匯是直接從客戶(hù)那里收取的。

這類(lèi)模式對(duì)于出口商來(lái)說(shuō)，只是按照客戶(hù)的指示進(jìn)行運(yùn)輸，并按客戶(hù)的 要求出具第三國(guó)家所需要的清關(guān)單據(jù)，如一些認(rèn)證等，其余單據(jù)都是直接出 給中間商客戶(hù)。由于出口商對(duì)接的是中間商客戶(hù)，至于貨物運(yùn)到哪是客戶(hù)的 要求與中間商無(wú)關(guān)。這類(lèi)出口模式屬于正常業(yè)務(wù)模式

（二）、非進(jìn)口商付匯模式

這類(lèi)模式需要注意，出口商雖然收匯是從其他公司收取，但是客戶(hù)并不是付款 公司，因此出口商直接對(duì)接的還是與出口商簽訂合同的客戶(hù)，各項(xiàng)單據(jù)還是直接 做給這個(gè)客戶(hù)而不是做給付款公司。

對(duì)于這類(lèi)非進(jìn)口商付匯，根據(jù)貨物貿(mào)易外匯管理指弓丨匯發(fā)2012 38號(hào)的〃誰(shuí)出 口誰(shuí)付匯〃的規(guī)定，出口商只需要負(fù)責(zé)把出口貨物的貨款收回即可，至于誰(shuí)支付 的并沒(méi)有要求。

對(duì)于第三方付匯業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)有兩個(gè)需要注意的地方：

1、銀行入賬問(wèn)題。

由于出口商需要向銀行提供入賬資料如合同或出口發(fā)票，由于合同是與客戶(hù) 簽訂的，而付款人是第三方，需要向銀行提供代付款協(xié)議之類(lèi)證明該收匯是真 實(shí)業(yè)務(wù)的證明材料

2、記賬問(wèn)題。

由于出口發(fā)票開(kāi)給客戶(hù)，而貨款是第三方企業(yè)支付，那么需要證明這個(gè)收匯 是該票業(yè)務(wù)貨款，也需要三方協(xié)議或代付款協(xié)議之類(lèi)的證明材料，如外銷(xiāo)合同等.

再查看企業(yè)《涉外收入申報(bào)單》等方式，核查貨款來(lái)自哪個(gè)國(guó)家或地區(qū)，是否來(lái) 自香港等關(guān)注地區(qū)，貨款支付采用何種支付方式和工具，付款人是誰(shuí)，其常駐國(guó)家（ 地區(qū)）在哪里，具體的銀行賬號(hào)或銀行卡號(hào)等信息，如結(jié)匯水單顯示多個(gè)付款人支付 同一筆貨款的，應(yīng)核實(shí)是否從香港等金融監(jiān)管寬松的地區(qū)或國(guó)家付款，特別關(guān)注"離 岸賬戶(hù)〃，是否存在"地下錢(qián)莊〃付款。香港政府公司注冊(cè)處網(wǎng)站查詢(xún)付匯公司基本 情況。"離岸賬戶(hù)"補(bǔ)充外匯。主要有兩種情況，一是認(rèn)為多報(bào)出口，通過(guò)〃離岸 賬戶(hù)〃來(lái)支付外匯(要么是出口騙稅，要么是套匯收取熱錢(qián)進(jìn)入國(guó)內(nèi));二是真實(shí)業(yè)務(wù)， 但由于客戶(hù)的原因不支付外匯了，按照退稅政策，未收取外匯的部分不得退稅，因此 有一些企業(yè)就通過(guò)"離岸賬戶(hù)"買(mǎi)匯來(lái)避免不能退稅的規(guī)定。

應(yīng)對(duì)技巧：

（二）憑證資料的對(duì)比分析

1、外銷(xiāo)/采購(gòu)合同審核

采購(gòu)合同真實(shí)性審核，條款 的審核，主要審核外貿(mào)公司 提供的合同是否真實(shí)，從事 該業(yè)務(wù)是否承擔(dān)質(zhì)量、結(jié)匯、 退稅等風(fēng)險(xiǎn)。

2、外商/供貨方業(yè)努審核

供貨方業(yè)務(wù)往來(lái)郵件'產(chǎn)品技 術(shù)資料、檢疫及檢驗(yàn)證明的審 核，主要確定出口業(yè)務(wù)真實(shí)性， 業(yè)務(wù)是否具有中間人，出口業(yè) 務(wù)實(shí)際操作人是誰(shuí)。

3、出口貨物單證審核

4、財(cái)努憑證審核

5、進(jìn)頃發(fā)票審核

出口貨物裝貨單、出口貨 物運(yùn)輸單據(jù)(提單)的審核， 主要是審核出口貨物體積、 重量及運(yùn)輸是否與合同相 符。

財(cái)務(wù)憑證的審核， 是否發(fā)生運(yùn)費(fèi)、報(bào) 關(guān)費(fèi)，差旅費(fèi)等業(yè) 務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的必 要支出。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的審核，品 名是否與生產(chǎn)產(chǎn)品一 致，開(kāi)具時(shí)間、生產(chǎn) 能力是否正常。

Q:貨物流？

(1)核查外貿(mào)企業(yè)出口貨物采購(gòu)的具體途徑、送達(dá)方式、存放倉(cāng)庫(kù) (入庫(kù)及出庫(kù)情況）。

(2 )根據(jù)出運(yùn)方式的不同，審核海運(yùn)提單、空運(yùn)單據(jù)、陸運(yùn)聯(lián)運(yùn)單、 郵寄包裹單，是否與外銷(xiāo)合同信息一致。

(3)協(xié)查供貨企此貨物出、入庫(kù)及發(fā)運(yùn)情況。

(4)對(duì)業(yè)努經(jīng)辦人員、處努經(jīng)理、分管處努總經(jīng)理的詢(xún)問(wèn)筆錄結(jié)合提 單、貨運(yùn)單據(jù)等進(jìn)行分析，梳理出真實(shí)的貨物流。

Q:資金流？

(1)審核《涉外收入申報(bào)單》、結(jié)匯水單，是否與國(guó)外購(gòu)貨方所在國(guó)別、地 區(qū)一致，?不一致的，是否有合理原因。檢查查貨款來(lái)自哪個(gè)國(guó)家或地區(qū)，是否來(lái) 自香港等關(guān)注地區(qū)，貨款支付采用何種支付方式和工具，付款人是誰(shuí)，其常駐國(guó) 家（地區(qū)）在哪里，具體的銀行賬號(hào)或銀行卡號(hào)等信息，如結(jié)匯水單顯示多個(gè)付 款人支付同一筆貨款的，應(yīng)孩實(shí)是否從香港等金融監(jiān)管竟松的地區(qū)或國(guó)家付款，

特別關(guān)注"離岸賬戶(hù)〃，是否存在"地下錢(qián)莊〃付款。

(2)檢查向供貨方付款的結(jié)算方式、資金流向，付款與受票、付款與購(gòu)貨之間 的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

(3)分析報(bào)關(guān)單出口曰期、收匯時(shí)間、接受進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、付款時(shí)間之間 是否符合正常交易流程。對(duì)取得報(bào)關(guān)單后數(shù)天內(nèi)即收匯，收匯后數(shù)天內(nèi)即取得增值稅 專(zhuān)用發(fā)票并付款的流程時(shí)間極短的出口此努，應(yīng)著重關(guān)注。

Q : 票據(jù)流？

(1)對(duì)出口退稅單證部門(mén)進(jìn)行審查，有無(wú)將報(bào)關(guān)操作員卡交供貨 方或其他人員辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，報(bào)關(guān)手續(xù)是誰(shuí)委托報(bào)關(guān)行辦理。海關(guān) 通關(guān)手續(xù)辦理芫畢后，返回的單據(jù)如何取得。報(bào)關(guān)費(fèi)用單據(jù)如何取

得。

(2)根據(jù)財(cái)努人員、此努人員、單證及倉(cāng)儲(chǔ)管理人員的詢(xún)問(wèn)，查 清增值稅專(zhuān)用發(fā)票的來(lái)源、取得的方式及途徑。

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