出口退稅辦理過程可能遇到哪些坑，怎么避免出口退稅出問題-ESG跨境

1、境內(nèi)貨源地與增值稅進項發(fā)票采購地不一致的風(fēng)險

2、提運單號的風(fēng)險

3、成交方式不是FOB價的風(fēng)險

一、報關(guān)單常見風(fēng)險

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅 [2012]39號）第四條增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)：

(_)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的 計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB )。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離 岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。

CIF運費+成本+保費=F〇B+運費+保費，

CFR運費+成本=F0B+運費

所以生產(chǎn)型出口企業(yè)支付運、保、傭時要沖減"主營業(yè)務(wù)收入-出口收入"，不 能計入費用帳。

二、第三方付匯風(fēng)險

主要有兩類模式：

一是客戶為中間商，購買商品后再轉(zhuǎn)賣給其他國家，運輸時直 接指示出口商把商品直接運輸?shù)较M國家

二是非進口商付匯，即不是客戶直接 付匯，而是由客戶在其他國家的關(guān)聯(lián)公司或業(yè)務(wù)伙伴付匯。

（一）、客戶是中間商，指示出口商運輸貨物到第三國

這類業(yè)務(wù)模式現(xiàn)在隨處可見，即客戶購買商品后不是用于零售或不是在本國 銷售，而是直接批發(fā)轉(zhuǎn)賣給其他國家進行銷售，即中間商模式。

1、這類模式出口商對接的是中間商客戶，簽訂合同、各種單據(jù)抬頭均為中 間商；

2、貨物運輸是按照客戶要求直接運往第三國，這時的運輸單據(jù)會直接顯示 第三國為目的地，

3、出口商收匯是直接從客戶那里收取的。

這類模式對于出口商來說，只是按照客戶的指示進行運輸，并按客戶的 要求出具第三國家所需要的清關(guān)單據(jù)，如一些認(rèn)證等，其余單據(jù)都是直接出 給中間商客戶。由于出口商對接的是中間商客戶，至于貨物運到哪是客戶的 要求與中間商無關(guān)。這類出口模式屬于正常業(yè)務(wù)模式

（二）、非進口商付匯模式

這類模式需要注意，出口商雖然收匯是從其他公司收取，但是客戶并不是付款 公司，因此出口商直接對接的還是與出口商簽訂合同的客戶，各項單據(jù)還是直接 做給這個客戶而不是做給付款公司。

對于這類非進口商付匯，根據(jù)貨物貿(mào)易外匯管理指弓丨匯發(fā)2012 38號的〃誰出 口誰付匯〃的規(guī)定，出口商只需要負(fù)責(zé)把出口貨物的貨款收回即可，至于誰支付 的并沒有要求。

對于第三方付匯業(yè)務(wù)來說有兩個需要注意的地方：

1、銀行入賬問題。

由于出口商需要向銀行提供入賬資料如合同或出口發(fā)票，由于合同是與客戶 簽訂的，而付款人是第三方，需要向銀行提供代付款協(xié)議之類證明該收匯是真 實業(yè)務(wù)的證明材料

2、記賬問題。

由于出口發(fā)票開給客戶，而貨款是第三方企業(yè)支付，那么需要證明這個收匯 是該票業(yè)務(wù)貨款，也需要三方協(xié)議或代付款協(xié)議之類的證明材料，如外銷合同等.

再查看企業(yè)《涉外收入申報單》等方式，核查貨款來自哪個國家或地區(qū)，是否來 自香港等關(guān)注地區(qū)，貨款支付采用何種支付方式和工具，付款人是誰，其常駐國家（ 地區(qū)）在哪里，具體的銀行賬號或銀行卡號等信息，如結(jié)匯水單顯示多個付款人支付 同一筆貨款的，應(yīng)核實是否從香港等金融監(jiān)管寬松的地區(qū)或國家付款，特別關(guān)注"離 岸賬戶〃，是否存在"地下錢莊〃付款。香港政府公司注冊處網(wǎng)站查詢付匯公司基本 情況。"離岸賬戶"補充外匯。主要有兩種情況，一是認(rèn)為多報出口，通過〃離岸 賬戶〃來支付外匯(要么是出口騙稅，要么是套匯收取熱錢進入國內(nèi));二是真實業(yè)務(wù)， 但由于客戶的原因不支付外匯了，按照退稅政策，未收取外匯的部分不得退稅，因此 有一些企業(yè)就通過"離岸賬戶"買匯來避免不能退稅的規(guī)定。

應(yīng)對技巧：

（二）憑證資料的對比分析

1、外銷/采購合同審核

采購合同真實性審核，條款 的審核，主要審核外貿(mào)公司 提供的合同是否真實，從事 該業(yè)務(wù)是否承擔(dān)質(zhì)量、結(jié)匯、 退稅等風(fēng)險。

2、外商/供貨方業(yè)努審核

供貨方業(yè)務(wù)往來郵件'產(chǎn)品技 術(shù)資料、檢疫及檢驗證明的審 核，主要確定出口業(yè)務(wù)真實性， 業(yè)務(wù)是否具有中間人，出口業(yè) 務(wù)實際操作人是誰。

3、出口貨物單證審核

4、財努憑證審核

5、進頃發(fā)票審核

出口貨物裝貨單、出口貨 物運輸單據(jù)(提單)的審核， 主要是審核出口貨物體積、 重量及運輸是否與合同相 符。

財務(wù)憑證的審核， 是否發(fā)生運費、報 關(guān)費，差旅費等業(yè) 務(wù)經(jīng)營過程中的必 要支出。

進項發(fā)票的審核，品 名是否與生產(chǎn)產(chǎn)品一 致，開具時間、生產(chǎn) 能力是否正常。

Q:貨物流？

(1)核查外貿(mào)企業(yè)出口貨物采購的具體途徑、送達(dá)方式、存放倉庫 (入庫及出庫情況）。

(2 )根據(jù)出運方式的不同，審核海運提單、空運單據(jù)、陸運聯(lián)運單、 郵寄包裹單，是否與外銷合同信息一致。

(3)協(xié)查供貨企此貨物出、入庫及發(fā)運情況。

(4)對業(yè)努經(jīng)辦人員、處努經(jīng)理、分管處努總經(jīng)理的詢問筆錄結(jié)合提 單、貨運單據(jù)等進行分析，梳理出真實的貨物流。

Q:資金流？

(1)審核《涉外收入申報單》、結(jié)匯水單，是否與國外購貨方所在國別、地 區(qū)一致，?不一致的，是否有合理原因。檢查查貨款來自哪個國家或地區(qū)，是否來 自香港等關(guān)注地區(qū)，貨款支付采用何種支付方式和工具，付款人是誰，其常駐國 家（地區(qū)）在哪里，具體的銀行賬號或銀行卡號等信息，如結(jié)匯水單顯示多個付 款人支付同一筆貨款的，應(yīng)孩實是否從香港等金融監(jiān)管竟松的地區(qū)或國家付款，

特別關(guān)注"離岸賬戶〃，是否存在"地下錢莊〃付款。

(2)檢查向供貨方付款的結(jié)算方式、資金流向，付款與受票、付款與購貨之間 的對應(yīng)關(guān)系。

(3)分析報關(guān)單出口曰期、收匯時間、接受進項發(fā)票開具時間、付款時間之間 是否符合正常交易流程。對取得報關(guān)單后數(shù)天內(nèi)即收匯，收匯后數(shù)天內(nèi)即取得增值稅 專用發(fā)票并付款的流程時間極短的出口此努，應(yīng)著重關(guān)注。

Q : 票據(jù)流？

(1)對出口退稅單證部門進行審查，有無將報關(guān)操作員卡交供貨 方或其他人員辦理報關(guān)手續(xù)，報關(guān)手續(xù)是誰委托報關(guān)行辦理。海關(guān) 通關(guān)手續(xù)辦理芫畢后，返回的單據(jù)如何取得。報關(guān)費用單據(jù)如何取

得。

(2)根據(jù)財努人員、此努人員、單證及倉儲管理人員的詢問，查 清增值稅專用發(fā)票的來源、取得的方式及途徑。

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