跨境電商VAT稅務(wù)規(guī)劃之境內(nèi)境外架構(gòu)規(guī)劃-ESG跨境

跨境出口電商這過(guò)去5年的發(fā)展速度之快，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超乎所有人的預(yù)測(cè)。

很快速浮上水面被監(jiān)管的問(wèn)題，比如合規(guī)、VAT、轉(zhuǎn)移定價(jià)、高頻大額的外匯進(jìn)出結(jié)算等等問(wèn)題。平臺(tái)、行業(yè)甚至不同國(guó)家政府監(jiān)管部門(mén)都沒(méi)有做好準(zhǔn)備進(jìn)行干預(yù)。

直到有一天一覺(jué)醒來(lái)發(fā)現(xiàn)，跨境電商居然占據(jù)了很多地區(qū)、國(guó)家零售總額相關(guān)比例時(shí)，我們才不得不進(jìn)行補(bǔ)完計(jì)劃的制定和執(zhí)行。

補(bǔ)完計(jì)劃之一是境內(nèi)母公司和境外機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)管理、跨境轉(zhuǎn)移定價(jià)的理解和實(shí)踐。

一般來(lái)說(shuō)，跨境企業(yè)的母公司采取跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的投資戰(zhàn)略，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與境外分支機(jī)構(gòu)之間會(huì)產(chǎn)生投資關(guān)系、信用關(guān)系、資金關(guān)系、資產(chǎn)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系等，這些都涉及到中外不同國(guó)家地區(qū)進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)的管控?？鐕?guó)公司在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)形式一般分為子公司和分公司兩種。

在各個(gè)國(guó)家的公司立法中對(duì)母公司與子公司的概念有不盡一致的表述。

德國(guó)公司法規(guī)定:“如果一個(gè)在法律上獨(dú)立的企業(yè)，大部分股份屬于另外一個(gè)企業(yè)或者另外一個(gè)企 業(yè)擁有多數(shù)表決權(quán)(占有多數(shù)股份)，那么這個(gè)企業(yè)就是一個(gè)擁有多數(shù)資產(chǎn)的企業(yè)，另外的企業(yè)則是占 有其多數(shù)股份的企業(yè)”。

我國(guó)則規(guī)定:母公司是指擁有另一個(gè)公司一定比例以上的股份或通過(guò)協(xié)議方式能夠?qū)α硪粋€(gè)公司實(shí)際控制的公司，具有法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

子公司是與母公司相對(duì)應(yīng)的法律概念，是指一定比例以上的股份被另一個(gè)公司持有或通過(guò)協(xié)議方式受到另一個(gè)公司實(shí)際控制的公司。

我國(guó)《公司法》第14條第二款規(guī)定:公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

子公司的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)獨(dú)立于母公司，虧損不能匯入母公司抵減應(yīng)納稅所得額，股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等匯回母公司時(shí)需繳納預(yù)提所得稅。因此，當(dāng)要對(duì)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策或低稅率的國(guó)家進(jìn)行投資時(shí)，建立子公司能在源該國(guó)的所得上減少稅收支出。

分公司不具備獨(dú)立法人資格，費(fèi)用、虧損可以抵減總公司的利潤(rùn)，利潤(rùn)匯回總公司時(shí)通常不需要繳納預(yù)提稅，在東道國(guó)也不必繳納資本稅與印花稅。因此，假設(shè)我國(guó)稅率較低，若東道國(guó)取得收益，則可匯回總公司享受低稅率優(yōu)惠;反之 則可以沖減總體利潤(rùn)，減輕稅負(fù)。

跨境公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃中的稅收成本及其他財(cái)務(wù)因素

如分公司設(shè)立成本低，資產(chǎn)控制權(quán)大于子公司，但子公司有較低的交易成本、較高的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)并承擔(dān)有限責(zé)任。

如當(dāng)考慮到對(duì)外交易非常頻繁且預(yù)計(jì)境外公司能獲得巨額收益時(shí)，需要設(shè)立子公司，但若境外所 得稅稅率很高，則可以間接控股的方式設(shè)立子公司，通過(guò)對(duì)來(lái)源于境外股利、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益不征稅的第三地，達(dá)到節(jié)稅目的。

因此，只有將跨國(guó)納稅籌劃融入跨境電商企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略管理中，分析各類因素，及時(shí)調(diào)整公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，才能盡可能規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，使轉(zhuǎn)移定價(jià)操作和納稅籌劃發(fā)揮最好效果。

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