歐盟新增值稅規(guī)則修改了什么？主要內(nèi)容介紹-ESG跨境

《第2006/112/EC 號(hào)指令》（《增值稅指令》）多項(xiàng)修改內(nèi)容將于 2021 年 7 月 1 日起 開(kāi)始生效，影響到企業(yè)對(duì)消費(fèi)者（B2C）跨境電子商務(wù)活動(dòng)適用的增值稅規(guī)則。這些 規(guī)則是由歐盟理事會(huì)于 2017 年 12 月通過(guò)《第 2017/2455 號(hào)指令》并于 2019 年 11 月通 過(guò)《第 2019/1995 號(hào)指令》（電子商務(wù)增值稅指令）確立的。

修改相關(guān)規(guī)定旨在克服歐盟委員會(huì) 2015 年“歐洲數(shù)字化單一市場(chǎng)戰(zhàn)略”通報(bào)和 2016 年“決策時(shí)刻 - 邁向歐盟單一增值稅區(qū)” 行動(dòng)計(jì)劃通報(bào)中所指的跨境在線銷售壁壘。

上述修改將著重解決商品遠(yuǎn)程銷售所用增值稅制度和低價(jià)值貨物進(jìn)口所產(chǎn)生的問(wèn)題， 即：

· 向位于其他成員國(guó)的最終消費(fèi)者在線銷售商品的歐盟企業(yè)，若銷售額超過(guò)遠(yuǎn)程銷 售閾值（即 3.5 萬(wàn)/10 萬(wàn)歐元），則需要于消費(fèi)者所在成員國(guó)注冊(cè)并繳納增值稅。 這給商家?guī)?lái)巨大行政負(fù)擔(dān)，并阻礙歐盟內(nèi)部在線貿(mào)易的發(fā)展。

· 價(jià)值不超過(guò) 22 歐元的低價(jià)值商品進(jìn)口免征增值稅，該免稅政策導(dǎo)致濫用行為的出現(xiàn)，從而造成成員國(guó)損失部分稅收。

· 從第三國(guó)向歐盟消費(fèi)者銷售商品的非歐盟企業(yè)，向歐盟供貨可免繳增值稅，且無(wú)需注冊(cè)增值稅，因此與設(shè)于歐盟的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，享有明顯商業(yè)優(yōu)勢(shì)。新規(guī)則將使歐盟企業(yè)與根據(jù) 2021 年 7 月之前生效的規(guī)則無(wú)需征收增值稅的非歐盟企業(yè)處于平等地位，同時(shí)還將簡(jiǎn)化跨境電子商務(wù)企業(yè)的增值稅義務(wù)，深化歐盟單一市場(chǎng)。

主要修改如下：

· 增值稅迷你一站式服務(wù)機(jī)制（MOSS）讓電信、廣播和電子化（TBE）服務(wù)供應(yīng)商可只在一個(gè)成員國(guó)注冊(cè)增值稅，并在該成員國(guó)完成向其他成員國(guó)繳納應(yīng)繳增值稅的操作，因此，該套成功的系統(tǒng)將被推廣到其它 B2C 服務(wù)、歐盟內(nèi)部商品遠(yuǎn) 程銷售和特定成員國(guó)國(guó)內(nèi)供應(yīng)中，從而形成一個(gè)更大的一站式服務(wù)機(jī)（OSS）。

· 現(xiàn)行的歐盟內(nèi)部商品遠(yuǎn)程銷售閾值將被廢除，由一個(gè)新的 1 萬(wàn)歐元全歐盟閾值取代，但低于該閾值的 TBE 服務(wù)供應(yīng)和歐盟內(nèi)部商品遠(yuǎn)程銷售可能仍需向下述成員國(guó)繳納增值稅，即提供 TBE 服務(wù)的應(yīng)稅人設(shè)立地所在成員國(guó)，或者在遞送或運(yùn)輸開(kāi)始時(shí)商品所在成員國(guó)；

· 將引入特別規(guī)定，把使用線上電子界面協(xié)助供應(yīng)的企業(yè)也視為增值稅意義上的進(jìn)貨供貨企業(yè)（“視同供應(yīng)商”）；

· 將取消價(jià)值不超過(guò) 22 歐元小額貨物進(jìn)口時(shí)免征增值稅的政策，為從第三國(guó)或第三領(lǐng)土進(jìn)口的內(nèi)在價(jià)值不超過(guò) 150 歐元商品的遠(yuǎn)程銷售建立一套新的特別機(jī)制，稱為進(jìn)口一站式服務(wù)機(jī)制（IOSS）；

· 將對(duì)未使用 IOSS、價(jià)值不超過(guò) 150 歐元的進(jìn)口商品貨物的遠(yuǎn)程銷售實(shí)行簡(jiǎn)化措施（特殊安排）；

· 將為使用電子界面協(xié)助商品和服務(wù)供應(yīng)的企業(yè)（包括電子界面非屬視同供應(yīng)商的情形）引入新的記錄保存要求。

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