歐盟稅改即將來(lái)臨，中國(guó)賣家必須要了解的政策變動(dòng)！-ESG跨境

歐盟稅改-OSS申報(bào)

OSS（One-Stop Shop）的由來(lái)是經(jīng)過(guò)MOSS（Minimal One-Stop Shop）延伸而來(lái)的，最開始的MOSS主要是針對(duì)歐盟國(guó)家的通信、廣播等行業(yè)的稅務(wù)征收，現(xiàn)在為了減少歐盟國(guó)家的電子商務(wù)行業(yè)的稅務(wù)欺詐，開始于2021.07.01實(shí)施OSS一站式的稅務(wù)服務(wù)。

一、2021.07.01開始實(shí)行的歐盟稅改，主要涉及以下幾個(gè)方面：

1.歐盟內(nèi)遠(yuǎn)程銷售閾值取消。目前賣家從一個(gè)歐盟國(guó)家賣貨到另一歐盟國(guó)家，閾值是€35,000或€100,000等，這個(gè)規(guī)定將被統(tǒng)一的€10,000閾值替代。這里需要注意：只有在歐盟國(guó)家注冊(cè)了本土公司才能享用€10,000閾值，針對(duì)歐盟外任意第三方國(guó)家售賣產(chǎn)品到歐盟國(guó)家則沒(méi)有遠(yuǎn)程銷售閾值，如果沒(méi)有注冊(cè)O(shè)SS，就需要在買家所位于的歐盟國(guó)家注冊(cè)稅號(hào)并申報(bào)。

2.進(jìn)口到歐盟國(guó)家的貨物低于€22仍然需要繳納VAT。目前對(duì)于貨物價(jià)值低于€22進(jìn)口到歐盟國(guó)家是免征VAT的，2021.07.01之后，所有進(jìn)口到歐盟國(guó)家的貨物均需要繳納VAT。

3.如果只在一個(gè)歐盟國(guó)家有庫(kù)存，則只需要在這個(gè)國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)來(lái)申報(bào)所有歐盟國(guó)家的VAT。

4.貨物價(jià)值低于€150可申請(qǐng)注冊(cè)Import One-Stop Shop(IOSS)進(jìn)口一站式服務(wù)，快速通關(guān)。簡(jiǎn)化貨物進(jìn)口歐盟國(guó)家的清關(guān)及支付進(jìn)口VAT的流程，賣家清關(guān)時(shí)可以不用支付進(jìn)口VAT。如果賣家注冊(cè)了IOSS，買家只會(huì)支付最終含稅價(jià)的價(jià)格，不會(huì)包含隱形的費(fèi)用。

5.貨物價(jià)值高于€150，由海關(guān)征收進(jìn)口VAT。

6.保存所有OSS銷售文件10年。

7.稅率按照收貨國(guó)（歐盟之一）的適用稅率計(jì)算。

二、為什么會(huì)進(jìn)行稅改？

1. 保證VAT在交易發(fā)生時(shí)就被繳納，避免電子商務(wù)欺詐，減少歐盟國(guó)家當(dāng)?shù)氐亩愂論p失。

2. 為歐盟和非歐盟的電子商務(wù)市場(chǎng)創(chuàng)建公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。避免海外賣家偷稅漏稅而損害歐盟當(dāng)?shù)仉娚桃约皞鹘y(tǒng)店鋪的利益。

3. 創(chuàng)建一個(gè)簡(jiǎn)化和透明的VAT申報(bào)系統(tǒng)，賣家能對(duì)歐盟稅務(wù)統(tǒng)一管理，減少行政支出。

二、中國(guó)賣家如果只在一個(gè)國(guó)家有倉(cāng)儲(chǔ)，那么只需要選擇任意一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)VAT和OSS系統(tǒng)，然后通過(guò)OSS系統(tǒng)對(duì)其他國(guó)家的遠(yuǎn)程銷售一并進(jìn)行申報(bào)。這里需要注意，稅款是交到注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)的歐盟國(guó)家稅務(wù)局，然后再由這個(gè)歐盟國(guó)家的稅務(wù)局把對(duì)應(yīng)的稅款支付到其他歐盟國(guó)家的稅務(wù)局。

三、如果中國(guó)賣家在不同的歐盟國(guó)家有海外倉(cāng)或者亞馬遜FBA倉(cāng)儲(chǔ)，那必須在有倉(cāng)儲(chǔ)的歐盟國(guó)家注冊(cè)稅號(hào)并在當(dāng)?shù)貒?guó)申報(bào)VAT，以及任意選擇一家有倉(cāng)儲(chǔ)的歐盟國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)來(lái)申報(bào)遠(yuǎn)程銷售。計(jì)算稅務(wù)的方法為：

l 本國(guó)銷售給本地的買家，VAT在本國(guó)申報(bào)、繳納。比如：中國(guó)賣家在德國(guó)使用亞馬遜FBA倉(cāng)庫(kù)，產(chǎn)品從德國(guó)FBA發(fā)貨到德國(guó)的買家，這類本地銷售是在使用德國(guó)的VAT稅號(hào)按照德國(guó)的VAT稅率19%來(lái)進(jìn)行申報(bào)。其他歐盟國(guó)家同理。

l 本國(guó)銷售給其他歐盟國(guó)家的買家，該筆VAT繳納給貨物抵達(dá)國(guó)。比如：中國(guó)賣家自主選擇在意大利注冊(cè)了OSS系統(tǒng)，在法國(guó)使用亞馬遜FBA倉(cāng)庫(kù)，產(chǎn)品從法國(guó)FBA發(fā)貨給法國(guó)和西班牙的買家，那么賣給法國(guó)買家的銷售需要使用法國(guó)的VAT稅號(hào)按照法國(guó)的VAT稅率20%來(lái)申報(bào)、繳納給法國(guó)稅務(wù)局；從法國(guó)倉(cāng)庫(kù)賣給西班牙買家的遠(yuǎn)程銷售需要通過(guò)在意大利已注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)根據(jù)西班牙的VAT稅率來(lái)申報(bào)，賣家將這部分遠(yuǎn)程銷售的稅款一并繳納給意大利稅務(wù)局，后期再由意大利稅務(wù)局支付給西班牙稅務(wù)局。

五、新稅改實(shí)施后，電商平臺(tái)對(duì)非歐盟電商在其平臺(tái)銷售的貨物具有代扣代繳的義務(wù)，電商平臺(tái)被視為“賣方”，以下為電商平臺(tái)代扣代繳的情況：

1. 從非歐盟國(guó)家銷售貨物價(jià)值低于€150.00的商品給歐盟國(guó)家的買家（自發(fā)貨）；

2. 非歐盟賣家，貨物從歐盟國(guó)家的倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨給歐盟買家，無(wú)論貨物價(jià)值多少，都由電商平臺(tái)代扣代繳；

六、電商不平臺(tái)代扣代繳的情況：

1. B2B銷售需要賣家自己申報(bào)VAT；

2. 貨物價(jià)值超過(guò)€150.00由賣家自己申報(bào)VAT

七、如果有中國(guó)賣家在歐盟國(guó)家注冊(cè)了本土公司，那么必須在這個(gè)本土公司所在國(guó)家進(jìn)行0SS注冊(cè)和申報(bào)VAT；非歐盟國(guó)家可任意選擇一個(gè)歐盟成員國(guó)進(jìn)行OSS申報(bào)和VAT繳納。

八、常見問(wèn)題答疑：

1.如果在德國(guó)注冊(cè)了本土公司，但是使用了法國(guó)亞馬遜FBA倉(cāng)，該如何處理？

-在德國(guó)注冊(cè)了本土公司就必須在德國(guó)注冊(cè)VAT稅號(hào)和OSS系統(tǒng)，法國(guó)也需要注冊(cè)VAT稅號(hào)。

l 法國(guó)發(fā)往法國(guó)買家的銷售使用法國(guó)的VAT稅號(hào)申報(bào)；

l 法國(guó)發(fā)往其他歐盟國(guó)家的銷售，需要在德國(guó)的OSS系統(tǒng)申報(bào)；

l 德國(guó)發(fā)往德國(guó)以及其他歐盟國(guó)家的銷售均通過(guò)OSS系統(tǒng)申報(bào)；

2. 從中國(guó)自發(fā)貨到歐盟國(guó)家的買家，稅務(wù)怎么處理？

-從中國(guó)的倉(cāng)庫(kù)直接銷售給歐盟國(guó)家的買家，如果產(chǎn)品單價(jià)低于€150.00，進(jìn)口VAT不用在海關(guān)處申報(bào)，但是銷項(xiàng)VAT按照到貨國(guó)稅率來(lái)征收。

3. OSS系統(tǒng)是多久申報(bào)一次？

-一個(gè)季度申報(bào)、繳納一次。Declare and pay VAT due on all supplies of goods and services in a single electronic quarterly return.

4. 如果開通了泛歐計(jì)劃，歐盟7國(guó)有稅號(hào)，還需要保留現(xiàn)有稅號(hào)嗎?

-需要。因?yàn)榉簹W計(jì)劃意味著賣家在7個(gè)國(guó)家均有亞馬遜FBA倉(cāng)庫(kù)，均需要在這7個(gè)國(guó)家注冊(cè)稅號(hào)并按照當(dāng)?shù)貒?guó)家的稅率進(jìn)行申報(bào)，另外還需要在這7個(gè)國(guó)家中選擇一個(gè)國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)來(lái)申報(bào)這7個(gè)國(guó)家的遠(yuǎn)程銷售。

5. 中國(guó)賣家必須要加入OSS系統(tǒng)嗎？

-不是。中國(guó)賣家可以自主選擇是否加入OSS系統(tǒng)，如果不加入，那么凡是從歐盟有倉(cāng)庫(kù)的國(guó)家銷售給其他任意的26個(gè)歐盟國(guó)家的買家，則均需要在貨物抵達(dá)國(guó)注冊(cè)VAT，因?yàn)檫h(yuǎn)程銷售閾值已取消。如果客戶只是固定的幾個(gè)歐盟國(guó)銷售產(chǎn)品且已有當(dāng)?shù)貒?guó)的稅號(hào)，可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇是否加入OSS系統(tǒng)。舉例，某中國(guó)賣家沒(méi)有加入OSS系統(tǒng)，使用德國(guó)海外倉(cāng)或者亞馬遜FBA，從德國(guó)銷售貨物給法國(guó)的買家，那么需要在法國(guó)注冊(cè)稅號(hào)和申報(bào)。

6. OSS和VAT是一樣的嗎？

-不一樣。OSS需要單獨(dú)注冊(cè)申請(qǐng)。

7. 哪種情況可以注銷現(xiàn)有的法國(guó)稅號(hào)？

-在法國(guó)沒(méi)有海外倉(cāng)或者亞馬遜FBA倉(cāng)儲(chǔ)，只要在任意一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)，即使其他歐盟國(guó)家發(fā)往法國(guó)的銷售，也不用在法國(guó)注冊(cè)稅號(hào)。如果已經(jīng)有法國(guó)稅號(hào)，可以注銷。

8. 實(shí)行新稅改政策后，歐盟稅務(wù)局還會(huì)對(duì)之前的稅務(wù)申報(bào)進(jìn)行稽查嗎？

-會(huì)的。只要賣家在歐盟繼續(xù)產(chǎn)生銷售交易，歐盟稅務(wù)局永久保留追究（歐盟或非歐盟）電商賣家的稅務(wù)責(zé)任。

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