德國(guó)政府“VAT合規(guī)年會(huì)”披露德稅務(wù)最新動(dòng)向！-ESG跨境

9月10日，英創(chuàng)國(guó)際德國(guó)合規(guī)部同事應(yīng)邀參加了一年一度德國(guó)VAT合規(guī)年會(huì)，聽取了歐盟和德國(guó)境內(nèi)的稅務(wù)專家和稅務(wù)科技從業(yè)者關(guān)于歐盟目前增值稅法的最新動(dòng)向和亟待解決的問題。

根據(jù)我們2019年的工作中遇到稅局查稅動(dòng)作頻次和力度加大的事實(shí)，我們首先刊登和查稅有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，相信也是很多賣家最希望了解的部分，之一。

【稅局如何查稅，應(yīng)對(duì)國(guó)際逃稅】

歐洲市場(chǎng)，每年因?yàn)樵鲋刀惖耐刀惵┒愒斐傻膿p失高達(dá)500億。僅在德國(guó)每年損失為50至140億歐元。為避免增值稅損失出臺(tái)的相關(guān)法律規(guī)定，其中針對(duì)電商的規(guī)定是：(§§ 22f und 25e – neu – UStG)

1)在德國(guó)銷售的電商需向德國(guó)稅局提供法人真實(shí)信息和銷售信息，有效期為10年。在德國(guó)的銷售包括歐盟境內(nèi)和第三方國(guó)家，法人是否居住在德國(guó)不重要。

2)稅務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)隨時(shí)查稅。

3)向所屬稅局申請(qǐng)22F，最長(zhǎng)有效期為3年，銷售必須在證書有效期內(nèi)。

4)外國(guó)電商可以通過稅務(wù)代理進(jìn)行相關(guān)報(bào)稅事務(wù)，稅局有義務(wù)告知賣家處理進(jìn)度和信息。

5)買家不管是個(gè)人還是企業(yè)有權(quán)向電商賣家詢問，所屬稅局信息和在稅局存儲(chǔ)的信息。(§ 22f Abs. 3 UStG)

6) 在申請(qǐng)22F時(shí)，如果電商賣家是個(gè)人不是企業(yè)，稅局會(huì)額外記錄出生日期，普通稅號(hào)和DE號(hào)可以不提供。

典型的逃稅領(lǐng)域：

1)網(wǎng)絡(luò)銷售的電子產(chǎn)品(例如，智能手機(jī)，平板電腦，智能手表)

2)食品行業(yè)(特別是肉類)

3)加工金屬

4)塑料

5)歐洲的綠色電力證書。可再生能源市場(chǎng)

6)光伏/太陽(yáng)能電池組件

7)電話卡

8)飲料

老狼解說：通過上述名單我們可以看出，目前德國(guó)稅局把打擊網(wǎng)絡(luò)銷售逃稅放在最首要的位置。并且根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，稅局在審查賣家稅務(wù)時(shí)同時(shí)會(huì)有另外部分直接走司法程序，所以賣家往往在應(yīng)付查稅是不僅僅是面對(duì)稅務(wù)部門還包括法院。

【稅局查稅：主要查偷稅漏稅】

稅局查稅分為明察和暗查，明察和暗查數(shù)量差不多，其中很大一部分是檢查初創(chuàng)公司是否真實(shí)存在，是否有正常的公司業(yè)務(wù)，是否存在偷稅漏稅嫌疑。

A 明察：

1審計(jì)(Betriebsprüfung)

2增值稅特別審查(Umsatzsteuersonderprüfung)

什么情況下會(huì)引起稅局查稅?(劃重點(diǎn))

1 )申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅太高

2 )頻繁更改申報(bào)，并且差額巨大

3 )顧客或者供應(yīng)商有特殊行為

老狼解說：根據(jù)目前英創(chuàng)的經(jīng)驗(yàn)，更改申報(bào)數(shù)字是最容易觸發(fā)稅局審查的。其次是奇奇怪怪得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣。

B 暗中查稅：

1)銷售稅審查 (Umsatznachschau)

2)查銀行流水

Umsatznachschau與明察中的審計(jì)有什么區(qū)別?

銷售稅審查不屬于審計(jì)，銷售稅審查不會(huì)通知企業(yè)，屬于臨時(shí)突然查稅，持續(xù)時(shí)間較短，目的是在短時(shí)間內(nèi)了解事實(shí)，不耽誤其他工作。

審查標(biāo)準(zhǔn)(劃重點(diǎn))

1)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是否有問題，如果進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額過高有可能存在欺詐

2)為節(jié)省成本收購(gòu)其他公司股份(不能收購(gòu)其他公司超過75%的股份)

3)確定納稅稅率(食品7%/其他19%)

4)免稅或抵扣部分的真實(shí)性

5)歐盟境內(nèi)免稅的部分，是否做了

6)是否及時(shí)申報(bào)和交稅

7)是否有銷售能力

8)法人的相關(guān)信息

老狼解說：以上標(biāo)準(zhǔn)是最主要的，可以找出潛在問題。最經(jīng)常審查的稅收豁免是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣和歐盟境內(nèi)的供貨。特別是歐盟范圍內(nèi)的，經(jīng)常存在爭(zhēng)議性，隨著歐盟范圍內(nèi)條件的緊收，會(huì)加大以后增值稅審查的難度。

季度申報(bào)和年度申報(bào)的公司有利于隱藏自己逃稅的行為，延遲被稅局發(fā)現(xiàn)的時(shí)間。等稅局發(fā)現(xiàn)時(shí)，可能公司已注銷不可以追溯了，因此季度申報(bào)公司是稅局重要查稅對(duì)象。月度申報(bào)有助于稅局提前發(fā)現(xiàn)逃稅嫌疑，進(jìn)行審查，防止公司注銷。

【國(guó)際性偷稅漏稅】

潛在的逃稅公司 ，比如雙清包稅的代理公司，有正規(guī)的公司和稅號(hào)，提供假發(fā)票，在市場(chǎng)上短暫消失后重新出現(xiàn)。為了防止國(guó)際性的偷稅漏稅行為，德國(guó)和歐盟都有應(yīng)對(duì)措施。

A 德國(guó)境內(nèi)：

1)德國(guó)稅局專門成立NAST,針對(duì)新公司申請(qǐng)稅號(hào)進(jìn)行審查，是否存在嫌疑。稅局在分配稅號(hào)之前會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)之前整理的偷稅漏稅的稅號(hào)列表和潛在的稅號(hào)列表。

2)稅局會(huì)專門成立小組研究數(shù)據(jù)庫(kù)，通過監(jiān)管和分析了解偷稅者的行動(dòng)和信息，將經(jīng)驗(yàn)和法律手段結(jié)合，打擊偷稅漏稅行為。

3)德國(guó)建立自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，各個(gè)稅局可以在線查看。此外，這些數(shù)據(jù)用于潛在偷稅者的審查，以便在早期階段確定欺詐的趨勢(shì)和方法。

B 歐盟境內(nèi)：

歐盟審查偷稅漏稅的很大一個(gè)困難在于：歐盟國(guó)之間，歐盟和第三方國(guó)家之間的信息壁壘。

為了更有效和跨國(guó)的增值稅斗爭(zhēng)，歐盟成員國(guó)建立了多邊預(yù)警系統(tǒng)EUROFISC。EUROFISC是一個(gè)分散的網(wǎng)絡(luò)，用于在成員國(guó)之間快速交換目標(biāo)信息。所有會(huì)員國(guó)都參加。為此，每個(gè)會(huì)員國(guó)至少任命了一名具有打擊稅務(wù)欺詐經(jīng)驗(yàn)的EUROFISC聯(lián)絡(luò)官。

這個(gè)預(yù)警系統(tǒng)旨在促進(jìn)和促進(jìn)多邊和分散合作，以針對(duì)具體的欺詐行為采取有針對(duì)性的快速行動(dòng)。預(yù)警系統(tǒng)旨在使歐盟成員國(guó)能夠交換有關(guān)事實(shí)的有針對(duì)性和快速信息，以證明可疑增值稅欺詐的可疑性。該預(yù)警系統(tǒng)的另外一個(gè)目的是，尋找那些有偷稅嫌疑但是已經(jīng)消失的企業(yè)。到目前為止已經(jīng)創(chuàng)建了四個(gè)工作區(qū)，工作區(qū)數(shù)量可以根據(jù)需要改變。其中三個(gè)是針對(duì)目前產(chǎn)生的偷稅行為，第四個(gè)用于觀察，收集有關(guān)偷稅的新趨勢(shì)研究最新偷稅方法。

C 其他數(shù)據(jù)庫(kù)

數(shù)據(jù)庫(kù)“USEG”(VAT EC)

存儲(chǔ)歐盟境內(nèi)增值稅信息

“LUNA”程序

可在德國(guó)范圍內(nèi)檢索州稅務(wù)機(jī)關(guān)持有的某些增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)庫(kù)“ISI”

在數(shù)據(jù)庫(kù)中收集有關(guān)外國(guó)法人的信息。

【涉嫌欺詐鏈條的風(fēng)險(xiǎn)】

有時(shí)候公司會(huì)在不知情的情況下參與欺詐，有時(shí)是因?yàn)樽约簺]有意識(shí)到行為是有逃稅的嫌疑，有時(shí)候是員工或者供應(yīng)商的問題。為了避免卷入欺詐鏈條內(nèi)，建議審查與公司和合作的企業(yè)，特別是在推出新產(chǎn)品時(shí)。

未來德國(guó)會(huì)加強(qiáng)嚴(yán)厲打擊逃稅行為，加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，增加審計(jì)部門的人員，加強(qiáng)對(duì)增值稅的審查和抽查。

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