歐洲VAT“動(dòng)蕩”，跨境賣(mài)家如何做到有備無(wú)患？（一）-ESG跨境

跨境電商行業(yè)是一個(gè)客戶(hù)參與的,變化驅(qū)動(dòng)的行業(yè)，每天的政策、平臺(tái)的政策包括稅局的政策都不變，那么在VAT方面，我們?cè)趺床拍鼙苊夂蠡紵o(wú)窮?

今天，將站在資本方這樣一個(gè)頂層的視角，到英德法意西這五個(gè)國(guó)家的稅務(wù)解析，來(lái)共同探討目前的趨勢(shì)和問(wèn)題。通過(guò)上萬(wàn)個(gè)店鋪每月申報(bào)的數(shù)據(jù)情況以及未來(lái)籌劃的方向，還有賣(mài)家因?yàn)閂AT所產(chǎn)生的問(wèn)題包括在在物流上的一些問(wèn)題，去分析跨境賣(mài)家一個(gè)目前合規(guī)的現(xiàn)狀，告訴賣(mài)家怎么在這個(gè)階段用低成本和高效率去完成一個(gè)稅務(wù)處理。

全球跨境電商合規(guī)化頂層視角

首先，跨境行業(yè)的整個(gè)發(fā)展我們可以分為三個(gè)天下:

貨通天下：發(fā)展以傳統(tǒng)外貿(mào)為主，靠的是中國(guó)工廠(chǎng)的便宜勞動(dòng)力。像中國(guó)的MADE IN CHAIN，走到全球，這個(gè)時(shí)候的工廠(chǎng)只需要辦理認(rèn)證專(zhuān)利。

運(yùn)營(yíng)天下：在中國(guó)工廠(chǎng)勞動(dòng)力成本低的前提又疊加了中國(guó)的運(yùn)營(yíng)成本更低，可以想一下，沒(méi)有一個(gè)國(guó)家像中國(guó)今天這樣，一個(gè)大學(xué)畢業(yè)生從早到晚修圖改視頻，然后優(yōu)化、找流量······從早到晚，然后這么高的效率。

這個(gè)階段的顯著特點(diǎn)就是只要有車(chē)，司機(jī)便宜就賺錢(qián)。也就是說(shuō)資本方更愿意把今天的跨境電商變成一個(gè)無(wú)限大的一個(gè)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)。農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則就是：檔口更多，檔口里賣(mài)的貨更便宜，那么它的投資回報(bào)率就有。所以今天整個(gè)在運(yùn)營(yíng)天下驅(qū)動(dòng)的直接結(jié)果就是：更多的店鋪和更有效的運(yùn)營(yíng)，個(gè)跌段的店鋪需要辦理稅號(hào)和去做申報(bào)納稅。

品牌天下：未來(lái)的趨勢(shì)，意味著品牌天下都可能會(huì)像華為和小米一樣，到這個(gè)階段，大部分企業(yè)有海外公司海外通商。

隨著整個(gè)電商路線(xiàn)從原來(lái)的傳統(tǒng)到現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)天下到未來(lái)的品牌天下，海外優(yōu)惠的門(mén)檻也越來(lái)越高，從原來(lái)的學(xué)校專(zhuān)利和認(rèn)證到今天需要商標(biāo)，然后需要稅號(hào)，到之后需要海外公司海外銀行;也就是說(shuō)未來(lái)其實(shí)電商行業(yè)會(huì)把交易主體、納稅義務(wù)以及資源資質(zhì)放到海外。

下面是跨境電商整體變遷的一個(gè)路線(xiàn)：

因?yàn)楫?dāng)前所處的階段是運(yùn)營(yíng)天下，這張圖就是在在這個(gè)階段下站在投資的角度，把整個(gè)跨境電商行業(yè)的所有服務(wù)鋪開(kāi)，所呈現(xiàn)出來(lái)的，也可以說(shuō)是一個(gè)跨境小白的“進(jìn)階之路”。

我們通常會(huì)發(fā)現(xiàn)在這個(gè)行業(yè)里面有好多服務(wù)，它一個(gè)特點(diǎn)就是你可以通過(guò)規(guī)則可以賺錢(qián)，當(dāng)你賺到1000萬(wàn)以上的時(shí)候，你會(huì)遭到瓶頸，你能突破規(guī)則但沒(méi)法突破規(guī)模。

在整個(gè)的歐洲電商法稅法實(shí)施之前，賣(mài)家用一個(gè)大陸的營(yíng)業(yè)執(zhí)照就可以辦理歐洲的店鋪，比如：今天我在德國(guó)去買(mǎi)一百塊錢(qián)電子產(chǎn)品，德國(guó)的線(xiàn)下商家會(huì)把其中的20%作為VAT的稅交給德國(guó)的稅局。然后在我回國(guó)時(shí)我可以拿著我的護(hù)照或者機(jī)票去申報(bào)，申請(qǐng)退稅。

反過(guò)來(lái)看，當(dāng)我們中國(guó)的賣(mài)家用一個(gè)大陸的公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，通過(guò)亞馬遜或eBay的店鋪賣(mài)給比方說(shuō)德國(guó)的消費(fèi)者，其實(shí)消費(fèi)者花的每一分錢(qián)，它都有20%需要交給國(guó)家的稅，但是這個(gè)錢(qián)進(jìn)入亞馬遜賬戶(hù)之后，就被支付用第三方支付的工具提取回來(lái)。全程在之前是沒(méi)有交稅的。

因此的話(huà)，其實(shí)整個(gè)歐洲每年損失上百億歐元的。

在這種情況下，我們每一個(gè)店鋪都開(kāi)始要求達(dá)到一定規(guī)模的超過(guò)遠(yuǎn)程銷(xiāo)售額，第一步就要在當(dāng)?shù)氐南M(fèi)國(guó)家去辦理他的稅號(hào)和去做稅務(wù)申報(bào)。

隨著稽查能力和水平利率提高，一些CEO就會(huì)建設(shè)海外公司，然后匹配給他所有的店鋪，把整個(gè)稅金的增值的稅差轉(zhuǎn)移到海外公司，因?yàn)楹Ｍ夤緦儆诰€(xiàn)下還有更多操作空間和更多籌劃的空間。

CFO會(huì)模擬B2B的貿(mào)易鏈條的合規(guī)鏈條，然后去把B2C這塊去做未來(lái)的一個(gè)方向，每一個(gè)部分都是他直接控制的非關(guān)聯(lián)公司，像B2B，然后工廠(chǎng)支持采購(gòu)到大部分的貿(mào)易公司，然后到處推到項(xiàng)目，然后海外公司進(jìn)口清關(guān)，然后后來(lái)公司在本土采購(gòu)，給他所有的店鋪，然后錢(qián)交給稅局，然后錢(qián)回到海外公司再回到香港，回到大陸公司。

上圖是中國(guó)賣(mài)家在歐洲五國(guó)的一個(gè)占比情況，我們可以看到，短短的時(shí)間，中國(guó)賣(mài)家在亞馬遜歐洲站占比每年不斷遞增，目前平均已達(dá)40%以上。

圖表是中國(guó)賣(mài)家在歐洲五國(guó)的一個(gè)占比情況，我們可以看到，短短的時(shí)間，中國(guó)賣(mài)家在亞馬遜歐洲站占比每年不斷遞增，目前平均已達(dá)40%以上。

歐盟五國(guó)稅務(wù)合規(guī)趨勢(shì)與問(wèn)題

　英國(guó)稅務(wù)合規(guī)趨勢(shì)與現(xiàn)狀

于2016年9月16日，英國(guó)政府正式出臺(tái)法規(guī)《關(guān)于海外企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售平臺(tái)向英國(guó)銷(xiāo)售商品的增值稅征收法案》。目前，亞馬遜英國(guó)站90%以上的老賣(mài)家已經(jīng)注冊(cè)英國(guó)稅號(hào)。

注冊(cè)層面

注冊(cè)時(shí)效：

英國(guó)稅號(hào)注冊(cè)流程簡(jiǎn)單，時(shí)效快。但是每年仍有大量賣(mài)家注冊(cè)英國(guó)稅號(hào)。而近段時(shí)間，英國(guó)政府更是因?yàn)槎愄?hào)數(shù)量的增加，速度放緩。

放緩原因：

● 國(guó)外的公職人員薪資比較低，稅號(hào)申請(qǐng)量又增加很快，所以稅局辦理人員離職率提高。

● 英國(guó)受脫歐的影響，然后部分稅局人員調(diào)到海關(guān)去做相關(guān)的工作，稅局人手不足，速度放緩。

英國(guó)低稅率：

目前英國(guó)大部分賣(mài)家，特別是中國(guó)特色賣(mài)家，很多會(huì)選擇低稅率的英國(guó)統(tǒng)一稅率方案。對(duì)于絕大多數(shù)跨境電商的賣(mài)家來(lái)說(shuō)，都是屬于“其他零售”這個(gè)行業(yè)，申請(qǐng)加入統(tǒng)一稅率方案的話(huà)，將用7.5%進(jìn)行英國(guó)增值稅的申報(bào)和繳納。使用統(tǒng)一稅率的首年，賣(mài)家還可以有額外的1%折扣，即賣(mài)家可以在第一年用6.5%進(jìn)行英國(guó)增值稅的申報(bào)和繳納。

申請(qǐng)條件：

● 符合注冊(cè)英國(guó)增值稅的條件(或者已經(jīng)注冊(cè)增值稅)

● 預(yù)計(jì)接下來(lái)12個(gè)月的銷(xiāo)售額(稅前)低于15萬(wàn)英鎊

其他限制條件：

(1)物品成本低于銷(xiāo)售額的2%;

(2)物品成本高于銷(xiāo)售額的2%但是低于1000英鎊/年。

注：以C88文件作為進(jìn)口額證明文件，包含你繳納的VAT，產(chǎn)品成本、運(yùn)輸成本;如不滿(mǎn)足上述條件，則不能使用7.5%的低稅率，改用16.5%的稅率。

使用低稅率方案后：

(1) 使用固定稅率方案將不能抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。

(2)一旦銷(xiāo)售額超過(guò)23萬(wàn)英鎊(含稅)，則不再符合統(tǒng)一稅率方案的參加要求，將不能繼續(xù)，使用統(tǒng)一稅率方案;

申報(bào)層面——使用MTD軟件申報(bào)

這個(gè)行業(yè)是客戶(hù)參與的變化驅(qū)動(dòng)的，變化非常快，英國(guó)稅局規(guī)定，境外企業(yè)需要在10月1日起采用VAT智能稅務(wù)軟件進(jìn)行電子申報(bào)。

而這個(gè)系統(tǒng)所帶來(lái)的變化就是：

(1)年銷(xiāo)售額超過(guò)85,000英鎊的賣(mài)家需要使用MTD申報(bào)，且不能再使用在線(xiàn)申報(bào)服務(wù)，使用MTD軟件需要支付額外的申報(bào)軟件費(fèi)用，對(duì)于自行申報(bào)的賣(mài)家而言提高了其稅務(wù)合規(guī)成本。

(2)客戶(hù)所有進(jìn)項(xiàng)抵扣文件需要電子存檔，并進(jìn)行上傳。采用虛假發(fā)票或抵扣文件的賣(mài)家被查稅的概率增大。

(3)英國(guó)稅局可以隨時(shí)調(diào)取第三方平臺(tái)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)以及稅務(wù)電子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)稽查，降低了稽查難度和時(shí)間成本。

軟件樣圖示列

要求向第三方平臺(tái)上傳IEN碼

今天我們中國(guó)特色的賣(mài)家在一步步走向合規(guī)，低申報(bào)和零申報(bào)是因?yàn)槎惥值奶幚砟芰突槟芰Σ粔?，但隨著稅局整個(gè)的改革和變化的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)我們想象。19年4月1號(hào)起，為打擊歐盟以外的跨境電商賣(mài)家濫用VAT(增值稅)規(guī)則，英國(guó)又要求客戶(hù)在亞馬遜后臺(tái)上傳IEN碼。

什么是IEN碼?

1. IEN碼。該數(shù)字具備唯一性。英國(guó)IEN號(hào)碼就是H2&E2&C88的報(bào)關(guān)單號(hào)，一般是以碼頭代碼+7位編碼+日期。例如：071-066808T-28/11/2018

2 用于清關(guān)的亞馬遜店鋪公司EORI號(hào)

3. 用于清關(guān)的亞馬遜店鋪公司名稱(chēng)

4. 該筆貨物對(duì)應(yīng)的關(guān)稅

5. 該筆貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)口增值稅

這也就意味著：

● 使用自己VAT稅號(hào)進(jìn)行清關(guān)的賣(mài)家，可以向貨代索要C88清關(guān)文件，獲得IEN。此類(lèi)賣(mài)家擁有自己獨(dú)立的IEN與自己的亞馬遜店鋪進(jìn)行對(duì)應(yīng)，確保店鋪不存在被關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)。

● 采用包稅渠道的賣(mài)家，貨代也可以提供清關(guān)文件及IEN。但是這個(gè)IEN的對(duì)應(yīng)的公司主體不一定是亞馬遜店鋪，可能會(huì)被亞馬遜判定無(wú)效。同時(shí)，如果多個(gè)亞馬遜店鋪使用同一個(gè)IEN，會(huì)存在店鋪被關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)。

那么，沒(méi)有IEN怎么辦?

● 沒(méi)有IEN碼的賣(mài)家也必須在后臺(tái)更新貨件的IEN信息，確認(rèn)自己的該貨件“無(wú)法提供IEN”即可。目前亞馬遜給賣(mài)家的過(guò)渡期為240天。目前更新IEN信息后(填寫(xiě)IEN或確認(rèn)無(wú)法提供IEN)，賣(mài)家仍可正常銷(xiāo)售。如不更新IEN信息，亞馬遜則視賣(mài)家“沒(méi)有遵循英國(guó)增值稅和海關(guān)納稅合規(guī)義務(wù)”，60天后就會(huì)直接限制賣(mài)家貨物入庫(kù)。

● 此項(xiàng)舉措嚴(yán)格實(shí)施后，英國(guó)稅務(wù)局將能更加全面地掌握賣(mài)家從出口清關(guān)到銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，賣(mài)家不合規(guī)合法履行納稅義務(wù)而被稽查的風(fēng)險(xiǎn)大大提高。

稅務(wù)稽查方面

查稅概率：

目前，英國(guó)VAT查稅概率為5%-8%左右，銷(xiāo)量大的賣(mài)家以及使用低稅率進(jìn)行申報(bào)的賣(mài)家被查稅的概率比較大。

查稅形式：

線(xiàn)上調(diào)查及線(xiàn)下拜訪(fǎng)。

①線(xiàn)上調(diào)查：稅局向賣(mài)家發(fā)送郵件通知賣(mài)家稅局即將開(kāi)始對(duì)其進(jìn)行調(diào)查，需要賣(mài)家提供哪些資料進(jìn)行配合，另外亞馬遜也會(huì)收到通知并發(fā)郵件提醒賣(mài)家。(案例一)

②線(xiàn)下拜訪(fǎng)：稅局會(huì)直接聯(lián)系稅代，通知將要進(jìn)行拜訪(fǎng)，對(duì)哪些賣(mài)家進(jìn)行調(diào)查。(案例二)

查稅案例一：線(xiàn)上調(diào)查

【第一步】調(diào)查通知

信件內(nèi)容

1. 被調(diào)查的商家公司名稱(chēng)及稅務(wù)地址

2. 稅局合規(guī)調(diào)查團(tuán)隊(duì)聯(lián)系電話(huà)

3. 稅局合規(guī)調(diào)查團(tuán)隊(duì)聯(lián)系郵箱

4. 調(diào)查開(kāi)始日期

5. 案列參考號(hào)

6. 在線(xiàn)銷(xiāo)售合規(guī)調(diào)查

通知賣(mài)家履行在線(xiàn)銷(xiāo)售合規(guī)義務(wù)，根據(jù)2016年9月英國(guó)新執(zhí)行的法律，英國(guó)稅局有權(quán)要求賣(mài)家指定稅務(wù)代表(承擔(dān)連帶責(zé)任)，同時(shí)可能會(huì)與中國(guó)政府部門(mén)交換更多信息，以避免稅收損失。

7. 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)商盡職調(diào)查方案

如果賣(mài)家在英國(guó)使用倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，需要履行合規(guī)義務(wù)。

8. 賣(mài)家需要提供的資料清單：

● VAT賬號(hào)或者其他紙質(zhì)文件(通常為VAT證書(shū))

● 進(jìn)口記錄(例如C79)

● 在英國(guó)開(kāi)始銷(xiāo)售日期起至指定期的銷(xiāo)售報(bào)告

● 限定期限內(nèi)的清關(guān)交易報(bào)告

● 限定期限內(nèi)的增值稅交易報(bào)告

● 亞馬遜報(bào)表文件

● 填寫(xiě)完成的進(jìn)口調(diào)查問(wèn)卷

【第二步】賣(mài)家準(zhǔn)備材料，填寫(xiě)問(wèn)卷

進(jìn)口調(diào)查問(wèn)卷(圖例)

進(jìn)口調(diào)查問(wèn)卷(圖例)

進(jìn)口調(diào)查問(wèn)卷(圖例)

問(wèn)卷調(diào)查內(nèi)容：

(1)賣(mài)家信息(公司名稱(chēng)、地址、增值稅號(hào)等)

(2)稅代信息(稅代名稱(chēng)、地址)

(3)平臺(tái)銷(xiāo)售信息

(4)貨物信息

(5)倉(cāng)儲(chǔ)信息

(6)歐盟境內(nèi)交易情況

(7)進(jìn)出口信息(C79文件上的進(jìn)口商、報(bào)關(guān)行等、申報(bào)貨值等)

(8)交易記錄情況(銷(xiāo)售額記錄、發(fā)票等)

【第三步】稅局反饋調(diào)查進(jìn)度

【第四步】調(diào)查評(píng)估

稅局工作人員收到補(bǔ)充材料后向賣(mài)家反饋已開(kāi)始進(jìn)行VAT繳稅評(píng)估，并附上相關(guān)處罰規(guī)定，讓賣(mài)家提前了解，同時(shí)提供稅局人員計(jì)算的繳稅清單。

稅局從Amzon及eBay獲得賣(mài)家自銷(xiāo)售開(kāi)始日的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析核算

稅局工作人員給出計(jì)算清單及評(píng)估結(jié)果

案例分析及啟示

被調(diào)查原因：

賣(mài)家使用低稅率進(jìn)行申報(bào)，而實(shí)際上賣(mài)家年銷(xiāo)售總額(所有銷(xiāo)售平臺(tái))已經(jīng)超過(guò)23萬(wàn)英鎊，不能繼續(xù)使用低稅率申報(bào)。而賣(mài)家在統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售情況時(shí)，僅對(duì)亞馬遜銷(xiāo)售數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，未對(duì)銷(xiāo)售結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，也未向會(huì)計(jì)師提供eBay平臺(tái)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，導(dǎo)致最終被稅局發(fā)現(xiàn)并調(diào)查。

調(diào)查經(jīng)過(guò)：

賣(mài)家起初自行與稅局聯(lián)系進(jìn)行處理，結(jié)果向稅局提供的信息不完整，無(wú)任何進(jìn)項(xiàng)文件，有部分銷(xiāo)售額也未提供，也未提供eBay站點(diǎn)的數(shù)據(jù)。稅局向Amazon及eBay獲取了賣(mài)家自銷(xiāo)售之日的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)進(jìn)行了計(jì)算。

調(diào)查結(jié)果：

賣(mài)家不符合使用低稅率申報(bào)的規(guī)定，需要補(bǔ)繳大筆額度的稅金及相當(dāng)金額的罰金。

處理結(jié)果：

賣(mài)家尋求我們稅務(wù)師幫助，稅務(wù)師獲得賣(mài)家授權(quán)后，代表賣(mài)家向稅局寫(xiě)信解釋緣由，表明賣(mài)家所做的努力及無(wú)心的過(guò)失，罰金獲得部分減免，補(bǔ)繳稅金后，完成調(diào)查。

這個(gè)案例給我們帶來(lái)的啟示就是：

(1)賣(mài)家需要做好銷(xiāo)售記錄，進(jìn)口文件留存(尤其使用低稅率申報(bào)的賣(mài)家)。

(2)及時(shí)向稅代披露信息，以保證稅務(wù)合規(guī)，確保店鋪運(yùn)營(yíng)安全。如遇到不負(fù)責(zé)任的稅代，及時(shí)更換代理。如果賣(mài)家自行處理，建議向?qū)I(yè)稅代進(jìn)行咨詢(xún)，尋求幫助。

查稅案例二 線(xiàn)下拜訪(fǎng)

1. 稅局調(diào)查的公司名稱(chēng)及稅務(wù)地址

2. 發(fā)信時(shí)間 、案例參考號(hào)及被調(diào)查公司VAT號(hào)

3. 來(lái)訪(fǎng)目的(查VAT繳稅記錄)、來(lái)訪(fǎng)官員、來(lái)訪(fǎng)日期及時(shí)間

4. 需要調(diào)查的申報(bào)期及稅務(wù)師需要配合的工作

今天的文章帶大家從頂層視角看全球跨境電商合規(guī)化以及解析了英國(guó)的稅務(wù)合規(guī)趨勢(shì)與問(wèn)題。

下期，我們將繼續(xù)為大家講解歐盟五國(guó)其它四國(guó)：德、法、意、西的稅務(wù)合規(guī)趨勢(shì)與問(wèn)題，同時(shí)還有作為跨境賣(mài)家，該怎么合規(guī)現(xiàn)狀及籌劃方向以及歐洲VAT襲來(lái)所帶來(lái)的物流問(wèn)題。歡迎關(guān)注“跨境眼”，第一時(shí)間獲取干貨內(nèi)容!

——以上干貨分享來(lái)自海豚學(xué)院二期

賣(mài)家成長(zhǎng)創(chuàng)始人，高峰

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀(guān)點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀(guān)點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。