

外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅賬務如何處理外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅賬務如何處理 達濟外綜稅務問答分享,外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅賬務如何處理?我是一名剛剛從事外貿(mào)業(yè)務的會計,由于經(jīng)驗不足,在賬務上處理上經(jīng)常遇到許多難題?能不能對整個外貿(mào)企業(yè)增值稅出口財務會計處理舉例說明? 答:由于外貿(mào)企業(yè)主要業(yè)務是購進商品、勞務、服務、無形資產(chǎn)......
達濟外綜稅務問答分享,外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅賬務如何處理?我是一名剛剛從事外貿(mào)業(yè)務的會計,由于經(jīng)驗不足,在賬務上處理上經(jīng)常遇到許多難題?能不能對整個外貿(mào)企業(yè)增值稅出口財務會計處理舉例說明?
答:由于外貿(mào)企業(yè)主要業(yè)務是購進商品、勞務、服務、無形資產(chǎn)等對外(包括海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域)出口,其出口退稅賬務處理相比較生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅簡單得多,依據(jù)企業(yè)會計準則及《財政部關(guān)于印發(fā)(增值稅會計處理規(guī)定的通知》(財會[2016122號,以下簡稱《通知》),您在日常工作中應當把握以下方面:
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知(財稅[2012]39號)規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額,若購進貨物時不能確定是用于出口的,先記入出口庫存賬,用于其他用途時應從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。
外貿(mào)企業(yè)在購進出口商品時,應按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額借記“在途物資——出口商品”“庫存商品——庫存出口商品”等科目,按照增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(待抵扣進項稅額)”科目,貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。
外貿(mào)企業(yè)在商品出口后,結(jié)轉(zhuǎn)商品成本時,通過借記“主營業(yè)務成本——出口商品”科目,貸記“庫存商品——庫存出口商品”科目。
1.按照《通知》要求,為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款,設置“應收出口退稅款”科目,該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關(guān)申報應退回的增值稅、消費稅等,貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額,反映尚未收到的應退稅額。
2.按規(guī)定計算的應收出口退稅額,借記“應收出口退稅款”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。
3.退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。
收到出口退稅款時,借記“銀行存款”、貸記“應收出口退稅款(增值稅)”科目。假如,您公司2017年1月份購人棉紗2 000米,產(chǎn)品當月全部出口,進貨的增值稅專用發(fā)票計稅金額為100 000元(已認證),稅額17 000元,F(xiàn)OB出口額總價換算人民幣為120 000元。該產(chǎn)品的出口退稅率為16%,并在當月申報已取得退稅款。
特別聲明:以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點,不代表ESG跨境電商觀點或立場。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問題請于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。
二維碼加載中...
使用微信掃一掃登錄
使用賬號密碼登錄
平臺顧問
微信掃一掃
馬上聯(lián)系在線顧問
小程序
ESG跨境小程序
手機入駐更便捷
返回頂部