跨境電商須知：歐盟五國稅務(wù)VAT趨勢-ESG跨境

于2016年9月16日，英國政府正式出臺法規(guī)《關(guān)于海外企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)銷售平臺向英國銷售商品的增值稅征收法案》。目前，亞馬遜英國站90%以上的老賣家已經(jīng)注冊英國稅號。

注冊時效：

英國稅號注冊流程簡單，時效快。但是每年仍有大量賣家注冊英國稅號。而近段時間，英國政府更是因為稅號數(shù)量的增加，速度放緩。

放緩原因：

● 國外的公職人員薪資比較低，稅號申請量又增加很快，所以稅局辦理人員離職率提高。

● 英國受脫歐的影響，然后部分稅局人員調(diào)到海關(guān)去做相關(guān)的工作，稅局人手不足，速度放緩。

英國低稅率：

目前英國大部分賣家，特別是中國特色賣家，很多會選擇低稅率的英國統(tǒng)一稅率方案。對于絕大多數(shù)跨境電商的賣家來說，都是屬于“其他零售”這個行業(yè)，申請加入統(tǒng)一稅率方案的話，將用7.5%進行英國增值稅的申報和繳納。使用統(tǒng)一稅率的首年，賣家還可以有額外的1%折扣，即賣家可以在第一年用6.5%進行英國增值稅的申報和繳納。

申請條件：

● 符合注冊英國增值稅的條件（或者已經(jīng)注冊增值稅）

● 預(yù)計接下來12個月的銷售額（稅前）低于15萬英鎊

其他限制條件：

（1）物品成本低于銷售額的2%;

（2）物品成本高于銷售額的2%但是低于1000英鎊/年。

使用低稅率方案后：

（1） 使用固定稅率方案將不能抵扣進口環(huán)節(jié)的進項稅。

（2）一旦銷售額超過23萬英鎊（含稅），則不再符合統(tǒng)一稅率方案的參加要求，將不能繼續(xù)，使用統(tǒng)一稅率方案;

這個行業(yè)是客戶參與的變化驅(qū)動的，變化非?？欤惥忠?guī)定，境外企業(yè)需要在10月1日起采用VAT智能稅務(wù)軟件進行電子申報。

而這個系統(tǒng)所帶來的變化就是：

（1）年銷售額超過85,000英鎊的賣家需要使用MTD申報，且不能再使用在線申報服務(wù)，使用MTD軟件需要支付額外的申報軟件費用，對于自行申報的賣家而言提高了其稅務(wù)合規(guī)成本。

（2）客戶所有進項抵扣文件需要電子存檔，并進行上傳。采用虛假發(fā)票或抵扣文件的賣家被查稅的概率增大。

（3）英國稅局可以隨時調(diào)取第三方平臺的銷售數(shù)據(jù)以及稅務(wù)電子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行稅務(wù)稽查，降低了稽查難度和時間成本。

軟件樣圖示列

今天我們中國特色的賣家在一步步走向合規(guī)，低申報和零申報是因為稅局的處理能力和稽查能力不夠，但隨著稅局整個的改革和變化的速度遠遠超過我們想象。19年4月1號起，為打擊歐盟以外的跨境電商賣家濫用VAT（增值稅）規(guī)則，英國又要求客戶在亞馬遜后臺上傳IEN碼。

什么是IEN碼？

1. IEN碼。該數(shù)字具備唯一性。英國IEN號碼就是H2&E2&C88的報關(guān)單號，一般是以碼頭代碼+7位編碼+日期。例如：071-066808T-28/11/2018

2 用于清關(guān)的亞馬遜店鋪公司號

3. 用于清關(guān)的亞馬遜店鋪公司名稱

4. 該筆貨物對應(yīng)的關(guān)稅

5. 該筆貨物對應(yīng)的進口增值稅

這也就意味著：

● 使用自己VAT稅號進行清關(guān)的賣家，可以向貨代索要C88清關(guān)文件，獲得IEN。此類賣家擁有自己獨立的IEN與自己的亞馬遜店鋪進行對應(yīng)，確保店鋪不存在被關(guān)聯(lián)的風險。

● 采用包稅渠道的賣家，貨代也可以提供清關(guān)文件及IEN。但是這個IEN的對應(yīng)的公司主體不一定是亞馬遜店鋪，可能會被亞馬遜判定無效。同時，如果多個亞馬遜店鋪使用同一個IEN，會存在店鋪被關(guān)聯(lián)的風險。

那么，沒有IEN怎么辦？

● 沒有IEN碼的賣家也必須在后臺更新貨件的IEN信息，確認自己的該貨件“無法提供IEN”即可。目前亞馬遜給賣家的過渡期為240天。目前更新IEN信息后（填寫IEN或確認無法提供IEN），賣家仍可正常銷售。如不更新IEN信息，亞馬遜則視賣家“沒有遵循英國增值稅和海關(guān)納稅合規(guī)義務(wù)”，60天后就會直接限制賣家貨物入庫。

● 此項舉措嚴格實施后，英國稅務(wù)局將能更加全面地掌握賣家從出口清關(guān)到銷售環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，賣家不合規(guī)合法履行納稅義務(wù)而被稽查的風險大大提高。

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