跨境電商須知：歐盟五國稅務(wù)VAT趨勢(shì)-ESG跨境

于2016年9月16日，英國政府正式出臺(tái)法規(guī)《關(guān)于海外企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)銷售平臺(tái)向英國銷售商品的增值稅征收法案》。目前，亞馬遜英國站90%以上的老賣家已經(jīng)注冊(cè)英國稅號(hào)。

注冊(cè)時(shí)效：

英國稅號(hào)注冊(cè)流程簡(jiǎn)單，時(shí)效快。但是每年仍有大量賣家注冊(cè)英國稅號(hào)。而近段時(shí)間，英國政府更是因?yàn)槎愄?hào)數(shù)量的增加，速度放緩。

放緩原因：

● 國外的公職人員薪資比較低，稅號(hào)申請(qǐng)量又增加很快，所以稅局辦理人員離職率提高。

● 英國受脫歐的影響，然后部分稅局人員調(diào)到海關(guān)去做相關(guān)的工作，稅局人手不足，速度放緩。

英國低稅率：

目前英國大部分賣家，特別是中國特色賣家，很多會(huì)選擇低稅率的英國統(tǒng)一稅率方案。對(duì)于絕大多數(shù)跨境電商的賣家來說，都是屬于“其他零售”這個(gè)行業(yè)，申請(qǐng)加入統(tǒng)一稅率方案的話，將用7.5%進(jìn)行英國增值稅的申報(bào)和繳納。使用統(tǒng)一稅率的首年，賣家還可以有額外的1%折扣，即賣家可以在第一年用6.5%進(jìn)行英國增值稅的申報(bào)和繳納。

申請(qǐng)條件：

● 符合注冊(cè)英國增值稅的條件（或者已經(jīng)注冊(cè)增值稅）

● 預(yù)計(jì)接下來12個(gè)月的銷售額（稅前）低于15萬英鎊

其他限制條件：

（1）物品成本低于銷售額的2%;

（2）物品成本高于銷售額的2%但是低于1000英鎊/年。

使用低稅率方案后：

（1） 使用固定稅率方案將不能抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）一旦銷售額超過23萬英鎊（含稅），則不再符合統(tǒng)一稅率方案的參加要求，將不能繼續(xù)，使用統(tǒng)一稅率方案;

這個(gè)行業(yè)是客戶參與的變化驅(qū)動(dòng)的，變化非?？欤惥忠?guī)定，境外企業(yè)需要在10月1日起采用VAT智能稅務(wù)軟件進(jìn)行電子申報(bào)。

而這個(gè)系統(tǒng)所帶來的變化就是：

（1）年銷售額超過85,000英鎊的賣家需要使用MTD申報(bào)，且不能再使用在線申報(bào)服務(wù)，使用MTD軟件需要支付額外的申報(bào)軟件費(fèi)用，對(duì)于自行申報(bào)的賣家而言提高了其稅務(wù)合規(guī)成本。

（2）客戶所有進(jìn)項(xiàng)抵扣文件需要電子存檔，并進(jìn)行上傳。采用虛假發(fā)票或抵扣文件的賣家被查稅的概率增大。

（3）英國稅局可以隨時(shí)調(diào)取第三方平臺(tái)的銷售數(shù)據(jù)以及稅務(wù)電子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)稽查，降低了稽查難度和時(shí)間成本。

軟件樣圖示列

今天我們中國特色的賣家在一步步走向合規(guī)，低申報(bào)和零申報(bào)是因?yàn)槎惥值奶幚砟芰突槟芰Σ粔?，但隨著稅局整個(gè)的改革和變化的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過我們想象。19年4月1號(hào)起，為打擊歐盟以外的跨境電商賣家濫用VAT（增值稅）規(guī)則，英國又要求客戶在亞馬遜后臺(tái)上傳IEN碼。

什么是IEN碼？

1. IEN碼。該數(shù)字具備唯一性。英國IEN號(hào)碼就是H2&E2&C88的報(bào)關(guān)單號(hào)，一般是以碼頭代碼+7位編碼+日期。例如：071-066808T-28/11/2018

2 用于清關(guān)的亞馬遜店鋪公司號(hào)

3. 用于清關(guān)的亞馬遜店鋪公司名稱

4. 該筆貨物對(duì)應(yīng)的關(guān)稅

5. 該筆貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)口增值稅

這也就意味著：

● 使用自己VAT稅號(hào)進(jìn)行清關(guān)的賣家，可以向貨代索要C88清關(guān)文件，獲得IEN。此類賣家擁有自己獨(dú)立的IEN與自己的亞馬遜店鋪進(jìn)行對(duì)應(yīng)，確保店鋪不存在被關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)。

● 采用包稅渠道的賣家，貨代也可以提供清關(guān)文件及IEN。但是這個(gè)IEN的對(duì)應(yīng)的公司主體不一定是亞馬遜店鋪，可能會(huì)被亞馬遜判定無效。同時(shí)，如果多個(gè)亞馬遜店鋪使用同一個(gè)IEN，會(huì)存在店鋪被關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)。

那么，沒有IEN怎么辦？

● 沒有IEN碼的賣家也必須在后臺(tái)更新貨件的IEN信息，確認(rèn)自己的該貨件“無法提供IEN”即可。目前亞馬遜給賣家的過渡期為240天。目前更新IEN信息后（填寫IEN或確認(rèn)無法提供IEN），賣家仍可正常銷售。如不更新IEN信息，亞馬遜則視賣家“沒有遵循英國增值稅和海關(guān)納稅合規(guī)義務(wù)”，60天后就會(huì)直接限制賣家貨物入庫。

● 此項(xiàng)舉措嚴(yán)格實(shí)施后，英國稅務(wù)局將能更加全面地掌握賣家從出口清關(guān)到銷售環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，賣家不合規(guī)合法履行納稅義務(wù)而被稽查的風(fēng)險(xiǎn)大大提高。

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