2019年4月1日增值稅改革相關(guān)事項(xiàng)解讀-ESG跨境

2019年4月1日增值稅改革相關(guān)事項(xiàng)解讀

2019年4月1日增值稅改革相關(guān)事項(xiàng)解讀

2019年4月1日增值稅改革相關(guān)事項(xiàng)解讀,達(dá)濟(jì)外綜獲悉在2019年3月21日國(guó)務(wù)稅務(wù)總局門(mén)戶(hù)站發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》，此增值稅改革由海關(guān)部署、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布，命名為2019年第39號(hào)公告。

2019年第39號(hào)公告經(jīng)過(guò)醞釀準(zhǔn)備，正式提出，納稅人開(kāi)立發(fā)票銜接、不動(dòng)產(chǎn)1次性接抵扣、符合加計(jì)抵減政策所需填寫(xiě)資料等相關(guān)問(wèn)題，進(jìn)一步確認(rèn)，因此發(fā)布此公告，以下為本次增值稅改革解讀：

一、2019年4月1日增值稅率下調(diào)政策實(shí)行后，納稅人出現(xiàn)銷(xiāo)售折讓、停止或是退還等狀況時(shí)，怎么開(kāi)立紅字發(fā)票與藍(lán)字發(fā)票？

該公告確認(rèn)的第1項(xiàng)有說(shuō)明，增值稅一般納稅人在增值稅率調(diào)整前已經(jīng)根據(jù)原本16%和10%增值稅率開(kāi)出的增值稅發(fā)票，出現(xiàn)銷(xiāo)售折讓、停止或是退還等狀況要開(kāi)出紅字發(fā)票的，根據(jù)原本稅率開(kāi)出紅字發(fā)票；開(kāi)票錯(cuò)誤要重開(kāi)的，選根據(jù)原本稅率開(kāi)出紅字發(fā)票后，再重開(kāi)正確藍(lán)字發(fā)票。要注意的是若納稅人在這之前已經(jīng)根據(jù)原本17%、11%稅率開(kāi)出增值稅發(fā)票，出現(xiàn)銷(xiāo)售折讓、停止或是退還等狀況要開(kāi)出紅字發(fā)票的，須根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)18號(hào)公告）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

二、2019年4月1日增值稅率下調(diào)政策實(shí)行后，要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票，怎么辦理？

該公告確認(rèn)的第2項(xiàng)有說(shuō)明，在增值稅率調(diào)整前沒(méi)有開(kāi)出增值稅發(fā)票的增值稅銷(xiāo)售稅務(wù)，要重新補(bǔ)開(kāi)增值閣發(fā)票的，須根據(jù)原16%、10%稅率補(bǔ)開(kāi)。需要注意的是，若你還存在2018年稅率調(diào)整前沒(méi)有開(kāi)出增值稅發(fā)票的銷(xiāo)售稅務(wù)的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，可按照18號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，根據(jù)原17%、11%稅率補(bǔ)開(kāi)。

三、從2019年4月1日開(kāi)始，購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)，持有時(shí)間內(nèi)用途出現(xiàn)變更的，進(jìn)項(xiàng)稅額處理方法。

該公告的確認(rèn)第6項(xiàng)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，出現(xiàn)非正常損失，或是用途變更，應(yīng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或是個(gè)人消費(fèi)，根據(jù)以下公式計(jì)算未得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，且從本期進(jìn)項(xiàng)稅額里面扣除：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率；不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%。

該公告確認(rèn)的第7項(xiàng)有說(shuō)明，根據(jù)規(guī)定未得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，出現(xiàn)用途變更，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，根據(jù)以下公司在用途變量的下一個(gè)朋計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率。

四、本次稅率下調(diào)，符合加計(jì)抵減政策的單位，要準(zhǔn)備哪些資料？

該公告確認(rèn)的第8項(xiàng)有說(shuō)明，39號(hào)公告指出，符合加計(jì)抵減政策規(guī)定的生活服務(wù)行業(yè)及工廠(chǎng)等單位，要在年度第一次確定為符合加計(jì)抵減政策之時(shí)，經(jīng)過(guò)電子稅務(wù)局或是在辦稅服務(wù)廳，提交《適用加計(jì)抵減政策聲明》。符合加計(jì)抵減政策的單位，還有兼營(yíng)生活、郵政、現(xiàn)代、電信等服務(wù)的，須根據(jù)“四項(xiàng)服務(wù)”中收入比率最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策聲明》里面選出歸屬行業(yè)且勾出來(lái)。

需要注意的是，根據(jù)39號(hào)公告規(guī)定，相關(guān)單位確認(rèn)符合加計(jì)抵減政策，后面是否繼續(xù)符合的，要按照上一年度銷(xiāo)售額來(lái)算。已遞交《適用加計(jì)抵減政策聲明》且享有加計(jì)抵減政策的單位，在2021年和2020年能否繼續(xù)符合規(guī)定，需分別按照2019年以及2020年銷(xiāo)售額來(lái)決定，倘若符合規(guī)定，還要重新遞交《適用加計(jì)抵減政策聲明》。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀(guān)點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀(guān)點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。